REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć świadczenie urlopowe dla niepełnoetatowca

Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Izabela Nowacka
Izabela Nowacka
Jak rozliczyć świadczenie urlopowe dla niepełnoetatowca/Fot. Fotolia
Jak rozliczyć świadczenie urlopowe dla niepełnoetatowca/Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Świadczenie urlopowe dla pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy ustala się proporcjonalnie do wymiaru zatrudnienia. Jak dokonać obliczeń i sporządzić listę płac dla świadczenia urlopowego?

Problem

Pracownik z ponad 10-letnim stażem pracy, zatrudniony na 3/4 etatu, z wynagrodzeniem godzinowym 12 zł oraz premią miesięczną w wysokości 5–20 proc. płacy zasadniczej, wybiera się na urlop od 11 do 24 lipca. Ma on prawo do podwyższonych kosztów uzyskania przychodów oraz kwoty wolnej 46,33 zł. Zatrudniamy 15 osób i wszystkim wypłacamy świadczenia urlopowe w wysokości podstawowego odpisu na ZFŚS, tj. 1093,93 zł. Wynagrodzenia są płatne ostatniego dnia każdego miesiąca. Jak wyliczyć należności tego pracownika w lipcu? Czy świadczenie urlopowe trzeba rozliczyć na osobnej liście płac?

Autopromocja

Odpowiedź

Świadczenie urlopowe musi być wypłacone przed rozpoczęciem przez pracownika urlopu wypoczynkowego, czyli najpóźniej 8 lipca. Ze względu na obowiązek pobrania składek ubezpieczeniowych od jego części oraz zaliczki na podatek od całej jego kwoty należy sporządzić odrębną listę płac.

Polecamy produkt: Kodeks pracy 2016 z komentarzem (książka)

Świadczenie urlopowe

Pracodawcy zatrudniający według stanu na 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników, w przeliczeniu na pełne etaty, mogą tworzyć zakładowy fundusz świadczeń socjalnych lub wypłacać świadczenie urlopowe. Oznacza to, że prywatny pracodawca niemający ustawowego obowiązku utworzenia funduszu ze względu na liczbę zatrudnionych może albo powołać go dobrowolnie, albo wypłacać świadczenia urlopowe. Jeśli nie zdecyduje się na tę pierwszą możliwość, ale też nie będzie chciał realizować świadczeń urlopowych, może z nich zrezygnować, pod warunkiem że do końca stycznia danego roku poinformuje o tym pracowników w przyjęty w firmie sposób. Jeśli więc do końca stycznia 2016 r. pracodawca nie zawiadomił podwładnych o niewypłacaniu w tym roku świadczeń urlopowych, to spoczywa na nim obowiązek ich realizacji.

Świadczenie urlopowe wypłaca się raz w roku każdemu pracownikowi korzystającemu w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wypłata świadczenia urlopowego następuje nie później niż w ostatnim dniu poprzedzającym rozpoczęcie urlopu wypoczynkowego. Jego wysokość nie może przekroczyć kwoty odpisu podstawowego, odpowiedniego do rodzaju zatrudnienia pracownika (np. młodocianego albo w warunkach normalnych, szczególnych lub w szczególnym charakterze), z tym że wysokość świadczenia dla niepełnoetatowców (z wyjątkiem młodocianych) ustala się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy. Skoro pracownik jest zatrudniony na 3/4 etatu, to przysługuje mu świadczenie w kwocie 820,45 zł (1093,03 zł x 3/4).

Świadczenia urlopowe są zwolnione z ozusowania do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego, określonego w tej ustawie. Z kolei odpis podstawowy dla pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach wynosi 1093,93 zł, a dla 3/4 etatu – 820,45 zł i tylko do tej kwoty odnosi się wyłączenie ze składek. Nadwyżka ponad tę kwotę, czyli 273,48 zł (1093,93 zł – 820,45 zł), podlega oskładkowaniu. Świadczenie urlopowe podlega natomiast w całości opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy, gdyż w tym zakresie ustawodawca nie przewidział żadnego zwolnienia. Świadczenie powinno być wypłacone przed rozpoczęciem urlopu, tj. do 8 lipca. Wtedy też należy pobrać składki oraz zaliczkę na podatek dochodowy. W praktyce sporządza się osobną listę płac dotyczącą wypłaty tego świadczenia, jeśli urlop przypada przed przyjętym terminem wypłaty wynagrodzeń.


Przy niepełnym etacie

Wymiar urlopu wypoczynkowego wynosi 20 lub 26 dni, w zależności od stażu pracy pracownika. Dla osoby zatrudnionej w niepełnym wymiarze czasu pracy urlop ustala się proporcjonalnie do części etatu, biorąc za podstawę 20 lub 26 dni; niepełny dzień urlopu zaokrągla się w górę do pełnego dnia. Pracownikowi, o którym mowa wyżej, przysługuje 20 dni urlopu, co wynika z wyliczenia: 26 dni x 3/4 = 19,5 dnia, po zaokrągleniu – 20 dni.

Urlopu udziela się w dni, które są dla pracownika dniami pracy, zgodnie z obowiązującym go rozkładem czasu pracy, w wymiarze godzinowym odpowiadającym dobowemu wymiarowi czasu pracy pracownika w danym dniu, przy czym jeden dzień urlopu odpowiada 8 godzinom pracy. Udzielenie pracownikowi urlopu w dniu pracy w wymiarze godzinowym odpowiadającym części dobowego wymiaru czasu pracy jest dopuszczalne jedynie w przypadku, gdy część urlopu pozostała do wykorzystania jest niższa niż pełny dobowy wymiar czasu pracy pracownika w dniu, na który ma być udzielony urlop. Tak może się zdarzyć m.in. u pracownika niepełnoetatowego, gdy nie da się udzielić urlopu w pełnych dniach. I tak, skoro pracownikowi, o którym mowa na wstępie, przysługuje w przeliczeniu na godziny urlop w wysokości 160 godzin (20 dni x 8 godz.), to w dniach będzie to: 160 godz. : 6 godz. = 26,666. W tej sytuacji, aby pracownik skorzystał w pełni z urlopu w danym roku, można mu go udzielić na mniej niż 6 godzin w dniu roboczym. Może on wybrać pełne 26 dni urlopu (co odpowiada 156 godzinom: 26 dni x 6 godz.) oraz jeden niepełny dzień, tj. 4 godziny z jednej dniówki. Zakładając więc, że pracownik faktycznie pracuje po 6 godzin od poniedziałku do piątku, od puli 160 godzin należy mu odpisać za lipiec 60 godzin (10 dni urlopu x 6 godz.).

Wynagrodzenie urlopowe

Za te 60 godzin pracownikowi przysługuje wynagrodzenie urlopowe. Otrzymuje on wynagrodzenie godzinowe oraz zmienną premię miesięczną za czas przepracowany. Przy obliczaniu podstawy wymiaru wynagrodzenia urlopowego elementy te traktuje się jak zmienne. Składniki wynagrodzenia przysługujące za okresy nie dłuższe niż jeden miesiąc, z wyjątkiem określonych w stawce miesięcznej w stałej wysokości, uwzględnia się przy ustalaniu wynagrodzenia urlopowego w łącznej wysokości wypłaconej pracownikowi w okresie 3 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc rozpoczęcia urlopu. Zatem, obliczając wynagrodzenie urlopowe, należy wykonać następujące kroki:

Krok 1. Ustalamy podstawę wymiaru wynagrodzenia urlopowego poprzez zsumowanie zmiennych składników wypłaconych pracownikowi w okresie (a nie za okres) 3 miesięcy (lub maksymalnie 12 miesięcy w razie znacznych wahań) poprzedzających miesiąc rozpoczęcia urlopu.

Krok 2. Wyznaczamy wynagrodzenie za jedną godzinę pracy poprzez podzielenie podstawy wymiaru przez liczbę godzin, w czasie których pracownik wykonywał pracę w okresie, z którego została ustalona ta podstawa.

Krok 3. Obliczamy wynagrodzenie za urlop poprzez pomnożenie ustalonego w kroku 2 wynagrodzenia za jedną godzinę pracy przez liczbę godzin, jakie pracownik przepracowałby w czasie urlopu w ramach normalnego czasu pracy, zgodnie z obowiązującym go rozkładem czasu pracy, gdyby w tym czasie nie korzystał z urlopu.©?

Autopromocja

Zobacz serwis: Urlop wypoczynkowy


Lista płac dla świadczenia urlopowego

(z zastosowaniem kosztów uzyskania przychodów oraz kwoty zmniejszającej podatek – 46,33 zł) ©?

Elementy

Kwota

Sposób wyliczenia

Świadczenie urlopowe

1093,93 zł

Składki na ubezpieczenia społeczne

37,49 zł

l podstawa wymiaru – 273,48 zł

l składka emerytalna – 273,48 zł x 9,76 proc. = 26,69 zł

l składka rentowa – 273,48 zł x 1,5 proc. = 4,10 zł

l składka chorobowa – 273,48 zł x 2,45 proc. = 6,70 zł

l łączna kwota składek – 37,49 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

– do zapłaty do ZUS

– odliczana od podatku

21,24 zł

18,29 zł

l podstawa wymiaru – 235,99 zł [273,48 zł – 37,49 zł (składki na ubezpieczenia społeczne)]

235,99 zł x 9 proc. = 21,24 zł

235,99 zł x 7,75 proc. = 18,29 zł

Zaliczka na podatek

100 zł

Przychód do opodatkowania – 1093,93 zł

l podstawa opodatkowania po zaokrągleniu – 917 zł

[1093,93 zł (przychód) – 139,06 zł (koszty uzyskania przychodów) – 37,49 zł (składki na ubezpieczenia społeczne)]

l zaliczka do US – 100 zł

[(917 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 118,73 zł (zaliczka na podatek) – 18,29 zł (składka zdrowotna) = 100,44 zł]

Kwota do wypłaty

935,20 zł

1093,93 zł – 37,49 zł – 21,24 zł – 100 zł

Obliczenia

● Pracownik idzie na urlop w lipcu, a zatem podstawę wynagrodzenia urlopowego stanowi suma składników zmiennych wypłaconych w okresie kwiecień, maj i czerwiec. W tych miesiącach pracownik według stawki godzinowej przepracował i uzyskał odpowiednio (wymiary czasu pracy dla 3/4 etatu):

126 godz. x 12 zł = 1512 zł

120 godz. x 12 zł = 1440 zł

132 godz. x 12 zł = 1584 zł

● Załóżmy, że premie wyniosły 10, 15 i 5 proc. powyższych wynagrodzeń, czyli:

151,20 zł + 216 zł + 79,20 zł = 446,40 zł

● Łączne zmienne wynagrodzenie z przyjętego okresu:

4982,40 zł (1512 zł + 1440 zł + 1584 zł + 446,40 zł)

● Wynagrodzenie za 60 godzin urlopu:

4982,40 zł : 378 godz. = 13,18 zł – stawka godzinowa [można ją też uzyskać, dodając do stawki 12 zł stawkę obliczoną tylko z premii (446,40 zł : 378 godz. = 1,18 zł + 12 zł = 13,18 zł]

13,18 zł x 60 godz. = 790,80 zł

● Wynagrodzenie za pracę w lipcu:

66 godz. (wymiar 126 godz. – 60 godz. urlopu) x 12 zł = 792 zł

● Załóżmy, że premia za lipiec wynosi 118,80 zł (792 zł x 15 proc.). ©?

Lista płac na lipiec

(bez odliczenia kosztów uzysku i kwoty ulgi, które zostały już uwzględnione w pierwszej liście) ©?

Elementy

Kwota

Sposób wyliczenia

Przychód

1701,60 zł

790,80 zł + 792 zł + 118,80 zł

Składki na ubezpieczenia społeczne

233,29 zł

● podstawa wymiaru – 1701,60 zł

● składka emerytalna – 1701,60 zł x 9,76 proc. = 166,08 zł

● składka rentowa – 1701,60 zł x 1,5 proc. = 25,52 zł

● składka chorobowa – 1701,60 zł x 2,45 proc. = 41,69 zł

● łączna kwota składek – 233,29 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

– do zapłaty do ZUS

– odliczana od podatku

132,15 zł

113,79 zł

● podstawa wymiaru – 1468,31 zł [1701,60 zł – 233,39 zł (składki na ubezpieczenia społeczne)]

1468,31 zł x 9 proc. = 132,15 zł

1468,31 zł x 7,75 proc. = 113,79 zł

Zaliczka na podatek dochodowy

150 zł

Przychód do opodatkowania – 1701,60 zł

● podstawa opodatkowania po zaokrągleniu – 1468 zł

[1701,60 zł (przychód) – 233,29 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 1468,31 zł]

zaliczka do US – 150 zł

[1468 zł x 18 proc. = 264,24 zł (zaliczka na podatek) – 113,79 zł (składka zdrowotna) = 150,45 zł]

Kwota do wypłaty

1186,16 zł

1701,60 zł – 233,29 zł + 132,15 zł + 150 zł

Podstawa prawna:

Art. 154 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.).

Par. 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 2236).

Art. 3 ust. 3, ust. 4–6 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 800).

Par. 8, 9 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz.U. nr 2, poz. 14 ze zm.).

Dołącz do nas na Facebooku!

Autopromocja

REKLAMA

Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Jak uzyskać świadczenie wspierające z ZUS: wnioski, terminy, kwoty

    Świadczenie wspierające jest formą pomocy dla osób niepełnosprawnych. W 2024 r. świadczenie dostępne jest dla osób z niepełnosprawnościami z najwyższymi poziomami potrzeby wsparcia, tj. od 87 do 100 punktów. Jak wygląda procedura uzyskania świadczenia wspierającego?

    28 lutego 2024 r. upływa termin przekazania ubezpieczonym informacji ZUS IMIR

    Płatnicy składek są zobowiązani do sporządzenia informacji rocznej (ZUS IMIR) dotyczącej ubezpieczonych, za których w 2023 r. rozliczali składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Ww. informację należy przekazać ubezpieczonym do 28 lutego 2024 r.

    1780,96 najniższej emerytury, renty rodzinnej i renty z tytułu całkowitej niezdolności do pracy oraz renty socjalnej od 1 marca 2024

    Są już znane kwoty najniższych świadczeń z ZUS i KRUS, które będą należne od 1 marca 2024 r.! Będzie to przykładowo: 1780,96 najniższej emerytury, renty rodzinnej i renty z tytułu całkowitej niezdolności do pracy oraz renty socjalnej. Skąd taki wzrost i na czym polega waloryzacja świadczeń emerytalno-rentowych? Czy trzeba złożyć wniosek o waloryzację emerytury? Jakie świadczenia podlegają waloryzacji? Czy będzie 13 i 14 emerytura w 2024? 

    Dofinansowanie z ZUS na poprawę BHP. Można dostać nawet 300000,00 zł dofinansowania!

    ZUS organizuje konkurs na projekty dotyczące utrzymania zdolności do pracy przez cały okres aktywności zawodowej realizowane w 2025 r. (Konkurs nr 2024.01). Można zdobyć dofinansowanie w wysokości 300000,00 zł. Wnioski o dofinansowanie należy składać od 26 lutego do 27 marca 2024 r.

    REKLAMA

    Szkolenia policjantów i skoszarowanie: ważny komunikat MSWiA

    Szkolenia w systemie skoszarowanym w Policji mogą odbywać jedynie osoby realizujące w Policji powszechny obowiązek obrony, albo funkcjonariusze odbywający szkolenie/doskonalenie zawodowe w nadzwyczajnych okolicznościach jak np. w stanie klęski żywiołowej. Wynika z tego, że policjanci odbywający szkolenie/doskonalenie zawodowe w zwykłych okolicznościach nie mogą być szkoleni w systemie skoszarowanym. Jak być powinno? Komenda Główna Policji zadeklarowała szczegółową analizę postanowień aktów wewnętrznych obowiązujących w poszczególnych jednostkach szkoleniowych. Szykują się kontrole!

    Zatrudnianie cudzoziemców. Zezwolenie na pracę ma aż sześć typów: A, B, C, D, E, S. Który wybrać?

    Zezwolenie na pracę to dokument legalizujący pracę w Polsce cudzoziemca, który nie jest zwolniony z obowiązku posiadania zezwolenia. Polskie przepisy przewidują zezwolenia sześciu typów. Rodzaj zezwolenia na pracę, który musi posiadać cudzoziemiec zależy od tego, przez jaki okres zamierza pracować w Polsce, jaki charakter ma mieć jego praca, oraz – czy będzie pracował dla podmiotu polskiego, czy zagranicznego.

    Postępowanie karne o umyślnie przestępstwo lub przestępstwo skarbowe w zawodach medycznych

    Postępowanie karne o umyślnie przestępstwo lub przestępstwo skarbowe w zawodach medycznych - to zagadnienie okazało się problematyczne, na etapie ubiegania się o wykonywanie zawodu lekarza, pielęgniarki, położnej czy dentysty. W związku z tym Minister Zdrowia Izabela Leszczyna rozważy propozycję zmiany legislacyjnej w zakresie składanego oświadczenia co do prowadzonego postępowania karnego przeciwko osobom mającym wykonywać zawód medyczny. Być może dojdzie do zmiany w sprawie procedury otrzymywania przez lekarzy, lekarzy dentystów oraz pielęgniarki i położne uprawnień do wykonywania tych zawodów.

    Szukasz dobrej pracy? Pamiętaj o liście motywacyjnym. Musi być profesjonalnie przygotowany!

    List motywacyjny to dokument, w którym składająca go osoba wyjaśnia, z jakich powodów ubiega się np. o zatrudnienie. Chociaż złożenie listu motywacyjnego nie zawsze jest wymagane przez potencjalnego pracodawcę, to warto mu pokazać, że składającemu naprawdę zależy na podjęciu zatrudnienia.

    REKLAMA

    Pracownicy naukowi dostaną podwyżki o 30%. Profesor zarobi co najmniej 9370 zł miesięcznie, profesor uczelni – 7777,10 zł, adiunkt – 6840,10 zł, inny nauczyciel akademicki – 4685 zł [Wyrównanie od 1 stycznia 2024 r.]

    Wynagrodzenia pracowników naukowych pójdą w górę. Minister nauki Dariusz Wieczorek podpisał rozporządzenie, dzięki któremu podwyżki otrzymają pracownicy naukowi zatrudnieni na uczelniach publicznych oraz w Polskiej Akademii Nauk. Wynagrodzenie zasadnicze profesora wzrośnie z 7210 zł do 9370 zł. Naukowcy dostaną podwyżki z wyrównaniem od 1 stycznia 2024 r.

    Urząd do spraw kombatantów ma nowego szefa. Został nim Lech Parell

    Urząd do Spraw Kombatantów i Osób Represjonowanych ma nowego szefa. Po odwołaniu Jana Józefa Kasprzyka premier Donald Tusk powołał na to stanowisko Lecha Parella. Akt powołania wręczyła mu minister rodziny, pracy i polityki społecznej.

    REKLAMA