Kategorie

Wynagrodzenie autorskie

Dorota Twardo
Ustalanie wynagrodzenia autorskiego może być stosowane tylko w stosunku do tych pracowników, którzy wykonują pracę o charakterze twórczym.

W pewnych sytuacjach pracownicy zatrudnieni na podstawie umów o pracę mogą również otrzymywać wynagrodzenie autorskie. Pensja taka gwarantuje im wyższe pobory netto, gdyż w stosunku do niej można zastosować wyższe, bo aż 50% koszty uzyskania. By pracownik mógł jednak skorzystać z tak korzystnego sposobu rozliczania swojego wynagrodzenia, wymagane jest, aby został spełniony pewien warunek – jego praca musi mieć charakter twórczy.

Umowa o pracę

Reklama

W przypadku pracownika zatrudnionego na umowę o pracę, w ramach stosunku pracy, który otrzymuje także wynagrodzenie z tytułu korzystania przez nich z praw autorskich, praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), przysługują mu zryczałtowane koszty w wysokości 50% w stosunku do uzyskanego z tego tytułu przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. A zatem przepis ten uzależnia możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów od tego, czy rezultat pracy stanowi przedmiot prawa autorskiego.

Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażania, czyli utwór. Oznacza to, że nie każde dzieło można potraktować jako utwór.

Prawa autorskie do utworu pracowniczego>>

Zastosowanie 50% stawki kosztów uzyskania przychodów zależy od wystąpienia 2 okoliczności:

  • zaistnienia utworu w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz
  • udzielenia przez twórcę licencji na korzystanie z danego utworu zamawiającemu lub rozporządzenia majątkowymi prawami autorskimi do twórczego dzieła.

WAŻNE!

Aby skorzystać z możliwości odliczenia 50% kosztów uzyskania przychodów, należy w umowie o pracę określić, jaką część tego wynagrodzenia ze stosunku pracy obejmuje wynagrodzenie autorskie z tytułu korzystania przez pracownika z praw autorskich, a jaka dotyczy wynagrodzenia związanego z wykonywaniem obowiązków pracowniczych.


W piśmie z 16 sierpnia 1995 r. (nr PO 5/8-7371-01609/95, niepubl.) Minister Finansów stwierdził, że jeżeli z umowy o pracę nie wynika możliwość osiągania przez pracownika odrębnego wynagrodzenia wyłącznie z tytułu realizacji utworu w rozumieniu przepisów prawa autorskiego, kosztów uzyskania nie można odliczyć inaczej niż na zasadach ogólnych w określonej ustawowo kwocie.

Zastosowanie 50% kosztów

50% koszty uzyskania przychodów mogą być zastosowane tylko:

  • gdy zawarta z pracownikiem umowa o pracę przewiduje, że jednym ze składników wynagrodzenia będzie honorarium autorskie za dzieła tworzone w ramach stosunku pracy,
  • wyłącznie do tej części wynagrodzenia, która jest należna za stworzenie dzieła podlegającego ochronie z tytułu praw autorskich.

W sytuacji gdy pracownik otrzymuje wynagrodzenie, na które składa się kilka elementów, to zryczałtowane 50% koszty można potrącić jedynie z tej części pensji, która mu przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich. Oczywiście zastosowanie 50% kosztów do tej części przychodu, którą pracownik uzyskał z tytułu korzystania z praw autorskich, nie wyłącza możliwości potrącenia zwykłych kosztów pracowniczych od pozostałej części wynagrodzenia ze stosunku pracy.

Pracownik zawsze pozostanie autorem>>

Przykład

Wynagrodzenie pracownika za wrzesień 2009 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 1500 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 4000 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?

I. Obliczamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od płacy zasadniczej:

  • składka emerytalna:

1500 zł x 9,76% = 146,40 zł,

  • składka rentowa:

1500 zł x 1,5% = 22,50 zł,

  • składka chorobowa:

1500 zł x 2,45% = 36,75 zł,

  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:

146,40 zł + 22,50 zł + 36,75 zł = 205,65 zł.


II. Ustalamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia autorskiego:

  • składka emerytalna:

4000 zł x 9,76% = 390,40 zł,

  • składka rentowa:

4000 zł x 1,5% = 60 zł,

  • składka chorobowa:

4000 zł x 2,45% = 98 zł,

Jak obliczyć wynagrodzenie pracownika, który chorował i był na urlopie okolicznościowym>>

  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:

390,40 zł + 60 zł + 98 zł = 548,40 zł.

III. Składki na ubezpieczenia społeczne od całego wynagrodzenia:

205,65 zł + 548,40 zł = 754,05 zł.

IV. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne.

  • podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest suma wynagrodzeń pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne:

5500 zł – 754,05 zł = 4745,95 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne:

4745,95 zł x 9% = 427,14 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%):

4745,95 zł x 7,75% = 367,81 zł.


V. Ustalamy dochód pracownika. W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu.

  • dochód z płacy zasadniczej (zakładamy, że pracownik mieszka w tej samej miejscowości, w której znajduje się zakład pracy):

1500 zł – 205,65 zł – 111,25 zł = 1183,10 zł,

  • dochód z wynagrodzenia autorskiego:

4000 zł – 548,40 zł = 3451,60 zł,

3451,60 zł x 50% = 1725,80 zł,

3451,60 zł – 1725,80 zł = 1725,80 zł.

  • razem:

1183,10 zł + 1725,80 zł = 2908,90 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego – 2909 zł.

VI. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych:

2909 zł x 18% = 523,62 zł,

523,62 zł – 46,33 zł = 477,29 zł,

477,29 zł – 367,81 zł = 109,48 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 109 zł.

VII. Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%):

5500 zł – 754,05 zł – 109 zł – 427,14 zł = 4209,81 zł.

Pracownikowi należy wypłacić pensję w kwocie 4209,81 zł.


Nie zawsze jednak pracownicy, na których pensje składają się wynagrodzenia autorskie, mają prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów. Takie prawo im nie przysługuje, gdy nie świadczą pracy np. z powodu urlopu wypoczynkowego czy choroby. Za czas tych nieobecności nie otrzymują oni bowiem wynagrodzenia autorskiego, ale odpowiednio wynagrodzenie urlopowe, chorobowe bądź zasiłek. Powyższego nie zmienia również fakt, że wynagrodzenie to wpływa na wysokość podstawy urlopowej czy zasiłkowej.

Koszty sądowe w sprawach ze stosunku pracy>>

WAŻNE!

Za okres, w którym pracownik nie świadczy pracy, przysługują mu koszty uzyskania na ogólnych zasadach, wynikające z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że przy poborze miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy w stosunku do przychodów niebędących prawami autorskimi należy uwzględnić zryczałtowane koszty uzyskania przychodu.

Podstawa prawna:

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Stawka godzinowa 2022 – netto, zlecenie

    Stawka godzinowa 2022 i umowa zlecenie – kwota netto i brutto? Ile wynosi minimalne wynagrodzenie na umowach cywilnoprawnych, a ile na umowie o pracę?

    Elektroniczny system kadrowy na praca.gov.pl - nowa ustawa

    Elektroniczny system kadrowy na praca.gov.pl to ułatwienie dla mikroprzedsiębiorcy, rolnika i osoby fizycznej. Za pomocą systemu będzie można zawrzeć umowę o pracę i zlecenia. Automatycznie dokona zgłoszenia do ZUS i KAS, wyliczy wynagrodzenie, składki, podatki i rozliczy urlopy.

    Podwyżka minimalnego wynagrodzenia 2022 a inne świadczenia

    Podwyżka minimalnego wynagrodzenia w 2022 r. wpłynie na wysokość innych świadczeń, np. odprawy, odszkodowania, wynagrodzenia za czas gotowości do pracy i przestój, dodatek za pracę w nocy. Ile wyniosą?

    Praca w upały - zalecenia GIP

    Praca w upały - GIP wydał zalecenia dla pracodawców w związku z wysokimi temperaturami. Jakie obowiązki bhp mają pracodawcy względem pracowników?

    Staż z urzędu pracy 2021 - wynagrodzenie, urlop, L4, ciąża

    Staż z urzędu pracy odbywa osoba bezrobotna. Jakie wynagrodzenie za staż należy się w 2021 r.? Czy stażysta ma prawo do L4 i urlopu? Co w przypadku ciąży?

    Umowa o pomocy przy zbiorach - KRUS 2021

    Umowa o pomocy przy zbiorach w 2021 r. - rolnicy ubezpieczeni w KRUS mogą podpisywać umowy cywilnoprawne na pomoc przy zbiorach. Jaka jest stawka godzinowa?

    Strategia Demograficzna 2040 - zmiany w Kodeksie pracy

    Strategia Demograficzna 2040 przewiduje duże zmiany w Kodeksie pracy. Rodzice będą chronieni przed zwolnieniem i zapewnia się im elastyczną pracę.

    Urlop rodzicielski - rewolucyjne zmiany w 2022 r.

    Urlop rodzicielski - do 2 sierpnia 2022 r. wejdą w życie rewolucyjne zmiany w urlopach rodzicielskich dla ojców. Co się zmieni?

    Bonusy i dni wolne dla zaszczepionych pracowników - PIP

    Bonusy i dni wolne dla zaszczepionych pracowników - co na to PIP? Czy to zgodne z Kodeksem pracy?

    Sygnalista - nowe przepisy od grudnia 2021 r.

    Sygnalista - nowe przepisy implementujące dyrektywę unijną mają wejść w życie w grudniu 2021 r. Kto to sygnalista? Jaki będzie system zgłaszania nieprawidłowości w zakładzie pracy?

    Pracownicy fizyczni w czasie pandemii [RAPORT]

    Pracownicy fizyczni - jak wpłynęła na nich pandemia COVID-19? Zapoznaj się z wynikami raportu "Kariera okiem fachowca".

    Ilu Polaków pracuje po 60. roku życia?

    Praca po 60. roku życia - ilu Polaków nadal pracuje po ukończeniu 60 lat?

    Minimalne wynagrodzenie w 2022 r. netto

    Minimalne wynagrodzenie w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Ustawa dezubekizacyjna - Trybunał Konstytucyjny

    Ustawa dezubekizacyjna - Trybunał Konstytucyjny orzekł, że obniżenie renty inwalidzkiej byłym funkcjonariuszom służb bezpieczeństwa PRL jest zgodne z konstytucją.

    Minimalna płaca w 2022 r. - 3000 zł brutto

    Minimalna płaca w 2022 r. - 3000 zł brutto to propozycja rządu. Minimalna stawka godzinowa wyniesie 19,50 zł brutto.

    Waloryzacja środków na kontach i subkontach ZUS 2021

    Waloryzacja środków zgromadzonych na kontach i subkontach w ZUS odbywa się corocznie w czerwcu. W 2021 r. wyniosła 5,41%. O ile zwiększył się stan kont przyszłych emerytów?

    System kadrowo-płacowy - od czego zależy cena?

    System kadrowo-płacowy a cena - od czego zależy, ile kosztuje?

    Konkurs "HR OF CHANGE" – 18 czerwca poznamy zwycięzców!

    Konkurs "HR OF CHANGE" - już 18 czerwca ogłoszeni zostaną zwycięzcy! Kto otrzyma nagrodę w kategoriach: szkolenia i rozwój, zarządzanie zmianą, HR Business Partnering?

    Niepełny etat a praca ponadwymiarowa - jak wynagradzać?

    Niepełny etat a praca ponadwymiarowa - jak wynagradzać pracownika zatrudnionego na część etatu za pracę w godzinach ponadwymiarowych?

    Dodatek wyrównawczy do wynagrodzenia - jak obliczyć?

    Dodatek wyrównawczy do wynagrodzenia - jakie są zasady jego przyznawania? Jak obliczyć wysokość dodatku wyrównawczego?

    Transfer oszczędności PPK - pracodawca może pomóc

    Transfer oszczędności PPK - pracodawca może pomóc pracownikowi (uczestnikowi PPK) w przeniesieniu oszczędności między rachunkami PPK. Ustawa o PPK określa dwie takie sytuacje.

    Zatrudnienie Brytyjczyka po brexicie

    Zatrudnienie Brytyjczyka po brexicie - jak brexit wpłynął na zatrudnienie pracownika z Wielkiej Brytanii w Polsce? Co z dokumentami? Jakich formalności trzeba dokonać?

    Nadanie statusu płatnika składek - wyrok TK (K 15/16)

    Wyrok Trybunału Konstytucyjnego o sygn. akt K 15/16 - czy TK uznał wniosek o nadanie statusu płatnika składek pracodawcy, którego pracownik wykonuje na jego rzecz pracę w ramach umowy cywilnoprawnej zawartej z osobą trzecią?

    Zadaniowy czas pracy a praca zdalna

    Zadaniowy czas pracy a praca zdalna - jak wprowadzić? Jak ewidencjonować i kontrolować czas pracy zdalnej w systemie zadaniowym?

    Dlaczego pracodawcy płacą Ukraińcom więcej niż Polakom?

    Pracodawcy chcą płacić Ukraińcom więcej niż Polakom? Dlaczego?