REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wynagrodzenie autorskie

Dorota Twardo

REKLAMA

Ustalanie wynagrodzenia autorskiego może być stosowane tylko w stosunku do tych pracowników, którzy wykonują pracę o charakterze twórczym.

W pewnych sytuacjach pracownicy zatrudnieni na podstawie umów o pracę mogą również otrzymywać wynagrodzenie autorskie. Pensja taka gwarantuje im wyższe pobory netto, gdyż w stosunku do niej można zastosować wyższe, bo aż 50% koszty uzyskania. By pracownik mógł jednak skorzystać z tak korzystnego sposobu rozliczania swojego wynagrodzenia, wymagane jest, aby został spełniony pewien warunek – jego praca musi mieć charakter twórczy.

REKLAMA

Autopromocja

Umowa o pracę

W przypadku pracownika zatrudnionego na umowę o pracę, w ramach stosunku pracy, który otrzymuje także wynagrodzenie z tytułu korzystania przez nich z praw autorskich, praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), przysługują mu zryczałtowane koszty w wysokości 50% w stosunku do uzyskanego z tego tytułu przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. A zatem przepis ten uzależnia możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów od tego, czy rezultat pracy stanowi przedmiot prawa autorskiego.

Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażania, czyli utwór. Oznacza to, że nie każde dzieło można potraktować jako utwór.

Prawa autorskie do utworu pracowniczego>>

Zastosowanie 50% stawki kosztów uzyskania przychodów zależy od wystąpienia 2 okoliczności:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • zaistnienia utworu w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz
  • udzielenia przez twórcę licencji na korzystanie z danego utworu zamawiającemu lub rozporządzenia majątkowymi prawami autorskimi do twórczego dzieła.

WAŻNE!

Aby skorzystać z możliwości odliczenia 50% kosztów uzyskania przychodów, należy w umowie o pracę określić, jaką część tego wynagrodzenia ze stosunku pracy obejmuje wynagrodzenie autorskie z tytułu korzystania przez pracownika z praw autorskich, a jaka dotyczy wynagrodzenia związanego z wykonywaniem obowiązków pracowniczych.


W piśmie z 16 sierpnia 1995 r. (nr PO 5/8-7371-01609/95, niepubl.) Minister Finansów stwierdził, że jeżeli z umowy o pracę nie wynika możliwość osiągania przez pracownika odrębnego wynagrodzenia wyłącznie z tytułu realizacji utworu w rozumieniu przepisów prawa autorskiego, kosztów uzyskania nie można odliczyć inaczej niż na zasadach ogólnych w określonej ustawowo kwocie.

Zastosowanie 50% kosztów

50% koszty uzyskania przychodów mogą być zastosowane tylko:

  • gdy zawarta z pracownikiem umowa o pracę przewiduje, że jednym ze składników wynagrodzenia będzie honorarium autorskie za dzieła tworzone w ramach stosunku pracy,
  • wyłącznie do tej części wynagrodzenia, która jest należna za stworzenie dzieła podlegającego ochronie z tytułu praw autorskich.

W sytuacji gdy pracownik otrzymuje wynagrodzenie, na które składa się kilka elementów, to zryczałtowane 50% koszty można potrącić jedynie z tej części pensji, która mu przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich. Oczywiście zastosowanie 50% kosztów do tej części przychodu, którą pracownik uzyskał z tytułu korzystania z praw autorskich, nie wyłącza możliwości potrącenia zwykłych kosztów pracowniczych od pozostałej części wynagrodzenia ze stosunku pracy.

Pracownik zawsze pozostanie autorem>>

Przykład

Wynagrodzenie pracownika za wrzesień 2009 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 1500 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 4000 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?

I. Obliczamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od płacy zasadniczej:

  • składka emerytalna:

1500 zł x 9,76% = 146,40 zł,

  • składka rentowa:

1500 zł x 1,5% = 22,50 zł,

  • składka chorobowa:

1500 zł x 2,45% = 36,75 zł,

  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:

146,40 zł + 22,50 zł + 36,75 zł = 205,65 zł.


II. Ustalamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia autorskiego:

  • składka emerytalna:

4000 zł x 9,76% = 390,40 zł,

  • składka rentowa:

4000 zł x 1,5% = 60 zł,

  • składka chorobowa:

4000 zł x 2,45% = 98 zł,

Jak obliczyć wynagrodzenie pracownika, który chorował i był na urlopie okolicznościowym>>

  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:

390,40 zł + 60 zł + 98 zł = 548,40 zł.

III. Składki na ubezpieczenia społeczne od całego wynagrodzenia:

205,65 zł + 548,40 zł = 754,05 zł.

IV. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne.

  • podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest suma wynagrodzeń pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne:

5500 zł – 754,05 zł = 4745,95 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne:

4745,95 zł x 9% = 427,14 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%):

4745,95 zł x 7,75% = 367,81 zł.


V. Ustalamy dochód pracownika. W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu.

  • dochód z płacy zasadniczej (zakładamy, że pracownik mieszka w tej samej miejscowości, w której znajduje się zakład pracy):

1500 zł – 205,65 zł – 111,25 zł = 1183,10 zł,

  • dochód z wynagrodzenia autorskiego:

4000 zł – 548,40 zł = 3451,60 zł,

3451,60 zł x 50% = 1725,80 zł,

3451,60 zł – 1725,80 zł = 1725,80 zł.

  • razem:

1183,10 zł + 1725,80 zł = 2908,90 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego – 2909 zł.

VI. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych:

2909 zł x 18% = 523,62 zł,

523,62 zł – 46,33 zł = 477,29 zł,

477,29 zł – 367,81 zł = 109,48 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 109 zł.

VII. Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%):

5500 zł – 754,05 zł – 109 zł – 427,14 zł = 4209,81 zł.

Pracownikowi należy wypłacić pensję w kwocie 4209,81 zł.


Nie zawsze jednak pracownicy, na których pensje składają się wynagrodzenia autorskie, mają prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów. Takie prawo im nie przysługuje, gdy nie świadczą pracy np. z powodu urlopu wypoczynkowego czy choroby. Za czas tych nieobecności nie otrzymują oni bowiem wynagrodzenia autorskiego, ale odpowiednio wynagrodzenie urlopowe, chorobowe bądź zasiłek. Powyższego nie zmienia również fakt, że wynagrodzenie to wpływa na wysokość podstawy urlopowej czy zasiłkowej.

Koszty sądowe w sprawach ze stosunku pracy>>

WAŻNE!

Za okres, w którym pracownik nie świadczy pracy, przysługują mu koszty uzyskania na ogólnych zasadach, wynikające z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że przy poborze miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy w stosunku do przychodów niebędących prawami autorskimi należy uwzględnić zryczałtowane koszty uzyskania przychodu.

Podstawa prawna:

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne
Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracownicy pokolenia Z są postrachem pracodawców, a czego boją się zetki?

Pracownicy pokolenia Z są postrachem pracodawców, HR-owców i rekruterów. A czego boją się zetki? Czy pokolenie Z jest przygotowane do wejścia na rynek pracy?

Świadczenia dla osób niepełnosprawnych 2024 i 2025 r. Jak wystąpić, wysokość, terminy

Poniżej znajduje się zbiór świadczeń dla osób niepełnosprawnych wraz z informacjami o tym, jakie warunki należy spełniać by ubiegać się o konkretne świadczenia, jak o nie wystąpić, a także o ich wysokości.

MRPiPS: Rząd poprze projekt ustawy dotyczącej renty wdowiej. W czwartek będzie drugie czytanie w Sejmie. Jakie zmiany zaproponował rząd?

Rząd poprze obywatelski projekt ustawy w sprawie renty wdowiej - poinformowała Agnieszka Dziemianowicz-Bąk, minister rodziny, pracy i polityki społecznej. W czwartek, 25 lipca, Sejm przeprowadzi drugie czytanie projektu.

Czy można zwolnić pracownika w wieku przedemerytalnym? Oczywiście, że można!

Pracodawca nie może wypowiedzieć umowy o pracę pracownikowi w wieku przedemerytalnym. Prawo pracy przewiduje jednak przypadki, gdy taka ochrona nie przysługuje pracownikowi i możliwe jest zwolnienie go z pracy. Co to za przypadki?

REKLAMA

Świadczenie rehabilitacyjne 2024 i 2025 r. Dla kogo, jak wystąpić, wysokość

Przy przedłużającej się chorobie warto pamiętać, że po wyczerpaniu limitu zasiłku chorobowego, można wystąpić o dodatkowe świadczenie, dzięki któremu będzie można dalej dochodzić do siebie. Sprawdź, czym jest świadczenie rehabilitacyjne, komu przysługuje, jak o nie wystąpić, a także jaka jest wysokość tego świadczenia.

Pracodawcy chcą wiedzieć o dorabianiu i dodatkowych umowach pracownika. Dlaczego?

Dlaczego pracodawcy chcą wiedzieć o dodatkowych umowach pracownika? Okazuje się, że widzą w nich zagrożenie. Czy pracownik musi informować głównego pracodawcę o podejmowanych dodatkowych zleceniach i dorabianiu do podstawowego wynagrodzenia?

Projekt ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę. Jakie są założenia tej ustawy? Co z minimalnym wynagrodzeniem w 2025 r.?

Rząd pracuje nad projektem nowej ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę. Nowa ustawa wdraża dyrektywę dotyczącą minimalnych wynagrodzeń w Unii Europejskiej. Kiedy minimalne wynagrodzenie zostanie ustalone według nowych przepisów?

Zaległy urlop do 30 września 2024

Zbliża się ważny termin, którego pracownicy i pracodawcy nie powinni przegapić. Z dniem 30 września 2024 r. przedawnią się niewykorzystane urlopy, które przysługiwały za rok 2020 r. a które powinny być udzielone najpóźniej do 30 września 2021 r. 

REKLAMA

Mężczyźni do 55 roku życia i kobiety do 50 roku życia muszą zdecydować do końca lipca 2024 r. - ZUS czy OFE?

Mężczyźni do 55 roku życia i kobiety do 50 roku muszą zdecydować do końca lipca 2024 r. - gdzie będzie trafiać składka emerytalna? Na subkonto w ZUS czy do OFE? Kolejne okno transferowe będzie otwarte dopiero w 2028 roku.

Skrócone lekcje w roku szkolnym 2024/25. We wrześniu zmienić się mają kolejne przepisy

Kiedy słupek rtęci rośnie, a temperatury w Polsce są z roku na rok coraz wyższe, wydajność pracowników może spadać ale i wydajność uczniów podczas lekcji również może być niższa. Planowane są więc zmiany w edukacji. Mają być skrócone lekcje w roku szkolnym 2024/25, ponieważ we wrześniu mają zmienić się kolejne przepisy w zakresie pracy i nauki w upały.

REKLAMA