REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wynagrodzenie autorskie

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Dorota Twardo

REKLAMA

Ustalanie wynagrodzenia autorskiego może być stosowane tylko w stosunku do tych pracowników, którzy wykonują pracę o charakterze twórczym.

W pewnych sytuacjach pracownicy zatrudnieni na podstawie umów o pracę mogą również otrzymywać wynagrodzenie autorskie. Pensja taka gwarantuje im wyższe pobory netto, gdyż w stosunku do niej można zastosować wyższe, bo aż 50% koszty uzyskania. By pracownik mógł jednak skorzystać z tak korzystnego sposobu rozliczania swojego wynagrodzenia, wymagane jest, aby został spełniony pewien warunek – jego praca musi mieć charakter twórczy.

REKLAMA

Umowa o pracę

REKLAMA

W przypadku pracownika zatrudnionego na umowę o pracę, w ramach stosunku pracy, który otrzymuje także wynagrodzenie z tytułu korzystania przez nich z praw autorskich, praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), przysługują mu zryczałtowane koszty w wysokości 50% w stosunku do uzyskanego z tego tytułu przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. A zatem przepis ten uzależnia możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów od tego, czy rezultat pracy stanowi przedmiot prawa autorskiego.

Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażania, czyli utwór. Oznacza to, że nie każde dzieło można potraktować jako utwór.

Prawa autorskie do utworu pracowniczego>>

Zastosowanie 50% stawki kosztów uzyskania przychodów zależy od wystąpienia 2 okoliczności:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • zaistnienia utworu w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz
  • udzielenia przez twórcę licencji na korzystanie z danego utworu zamawiającemu lub rozporządzenia majątkowymi prawami autorskimi do twórczego dzieła.

WAŻNE!

Aby skorzystać z możliwości odliczenia 50% kosztów uzyskania przychodów, należy w umowie o pracę określić, jaką część tego wynagrodzenia ze stosunku pracy obejmuje wynagrodzenie autorskie z tytułu korzystania przez pracownika z praw autorskich, a jaka dotyczy wynagrodzenia związanego z wykonywaniem obowiązków pracowniczych.


W piśmie z 16 sierpnia 1995 r. (nr PO 5/8-7371-01609/95, niepubl.) Minister Finansów stwierdził, że jeżeli z umowy o pracę nie wynika możliwość osiągania przez pracownika odrębnego wynagrodzenia wyłącznie z tytułu realizacji utworu w rozumieniu przepisów prawa autorskiego, kosztów uzyskania nie można odliczyć inaczej niż na zasadach ogólnych w określonej ustawowo kwocie.

Zastosowanie 50% kosztów

50% koszty uzyskania przychodów mogą być zastosowane tylko:

  • gdy zawarta z pracownikiem umowa o pracę przewiduje, że jednym ze składników wynagrodzenia będzie honorarium autorskie za dzieła tworzone w ramach stosunku pracy,
  • wyłącznie do tej części wynagrodzenia, która jest należna za stworzenie dzieła podlegającego ochronie z tytułu praw autorskich.

W sytuacji gdy pracownik otrzymuje wynagrodzenie, na które składa się kilka elementów, to zryczałtowane 50% koszty można potrącić jedynie z tej części pensji, która mu przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich. Oczywiście zastosowanie 50% kosztów do tej części przychodu, którą pracownik uzyskał z tytułu korzystania z praw autorskich, nie wyłącza możliwości potrącenia zwykłych kosztów pracowniczych od pozostałej części wynagrodzenia ze stosunku pracy.

Pracownik zawsze pozostanie autorem>>

Przykład

Wynagrodzenie pracownika za wrzesień 2009 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 1500 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 4000 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?

I. Obliczamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od płacy zasadniczej:

  • składka emerytalna:

1500 zł x 9,76% = 146,40 zł,

  • składka rentowa:

1500 zł x 1,5% = 22,50 zł,

  • składka chorobowa:

1500 zł x 2,45% = 36,75 zł,

  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:

146,40 zł + 22,50 zł + 36,75 zł = 205,65 zł.


II. Ustalamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia autorskiego:

  • składka emerytalna:

4000 zł x 9,76% = 390,40 zł,

  • składka rentowa:

4000 zł x 1,5% = 60 zł,

  • składka chorobowa:

4000 zł x 2,45% = 98 zł,

Jak obliczyć wynagrodzenie pracownika, który chorował i był na urlopie okolicznościowym>>

  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:

390,40 zł + 60 zł + 98 zł = 548,40 zł.

III. Składki na ubezpieczenia społeczne od całego wynagrodzenia:

205,65 zł + 548,40 zł = 754,05 zł.

IV. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne.

  • podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest suma wynagrodzeń pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne:

5500 zł – 754,05 zł = 4745,95 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne:

4745,95 zł x 9% = 427,14 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%):

4745,95 zł x 7,75% = 367,81 zł.


V. Ustalamy dochód pracownika. W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu.

  • dochód z płacy zasadniczej (zakładamy, że pracownik mieszka w tej samej miejscowości, w której znajduje się zakład pracy):

1500 zł – 205,65 zł – 111,25 zł = 1183,10 zł,

  • dochód z wynagrodzenia autorskiego:

4000 zł – 548,40 zł = 3451,60 zł,

3451,60 zł x 50% = 1725,80 zł,

3451,60 zł – 1725,80 zł = 1725,80 zł.

  • razem:

1183,10 zł + 1725,80 zł = 2908,90 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego – 2909 zł.

VI. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych:

2909 zł x 18% = 523,62 zł,

523,62 zł – 46,33 zł = 477,29 zł,

477,29 zł – 367,81 zł = 109,48 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 109 zł.

VII. Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%):

5500 zł – 754,05 zł – 109 zł – 427,14 zł = 4209,81 zł.

Pracownikowi należy wypłacić pensję w kwocie 4209,81 zł.


Nie zawsze jednak pracownicy, na których pensje składają się wynagrodzenia autorskie, mają prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów. Takie prawo im nie przysługuje, gdy nie świadczą pracy np. z powodu urlopu wypoczynkowego czy choroby. Za czas tych nieobecności nie otrzymują oni bowiem wynagrodzenia autorskiego, ale odpowiednio wynagrodzenie urlopowe, chorobowe bądź zasiłek. Powyższego nie zmienia również fakt, że wynagrodzenie to wpływa na wysokość podstawy urlopowej czy zasiłkowej.

Koszty sądowe w sprawach ze stosunku pracy>>

WAŻNE!

Za okres, w którym pracownik nie świadczy pracy, przysługują mu koszty uzyskania na ogólnych zasadach, wynikające z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że przy poborze miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy w stosunku do przychodów niebędących prawami autorskimi należy uwzględnić zryczałtowane koszty uzyskania przychodu.

Podstawa prawna:

Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Realia pracy tymczasowej. Co liczy się dziś dla firm i kandydatów? [Badanie]

Na rynku pracy, gdzie coraz trudniej o trwałość i przewidywalność, głos pracowników oraz pracodawców staje się jednym z najczulszych barometrów zmian. Job Impulse co roku bada poziom satysfakcji obu tych grup. Najnowsze wyniki wskazują, że oczekiwania wobec agencji dynamicznie rosną: firmy domagają się sprawnych, natychmiastowych rekrutacji, ale przy zachowaniu wysokiej jakości procesów i maksymalnym ograniczeniu rotacji. Z kolei pracownicy tymczasowi coraz wyraźniej sygnalizują potrzebę stabilności, poszerzania systemu benefitów, a także obsługi formalności online.

Lipiec 2025 – dni wolne, godziny pracy

Lipiec 2025 – dni wolne od pracy i godziny pracy. To najbardziej zapracowany miesiąc w roku. Jaki jest wymiar czasu pracy w lipcu? Czy kalendarz dni wolnych od pracy przewiduje święta w tym miesiącu?

Wyzwania dla pracodawców w zakresie wynagrodzeń. Zmiany pomogą zmniejszyć rotację pracowników

Połowa polskich pracowników uważa, że zarabia za mało. To powód dużej rotacji pracowników. Jakie wyzwania stoją przed pracodawcami? Co muszą zmienić, aby zmniejszyć rotację w firmie?

Raz w roku 14 dni z rzędu urlopu wypoczynkowego? Czy to obowiązek pracownika?

Czy pracownik musi raz w roku kalendarzowym wykorzystać 14 dni urlopu wypoczynkowego z rzędu? Zgodnie z art. 162 Kodeksu pracy na wniosek pracownika urlop może być podzielony na części, ale co najmniej jedna część wypoczynku powinna trwać nie mniej niż 14 kolejnych dni kalendarzowych.

REKLAMA

Nie do 5 000 zł a do 46 000 zł: nowe przepisy już w mocy. Poszła w górę wysokość grzywny za wykroczenia przeciwko przepisom ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych

Nie do 5 000 zł a do 46 000 zł. Aż 9. krotnie poszła w górę wysokość grzywny za wykroczenia przeciwko przepisom ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Kto zyska a kto straci i dlaczego tak się stało? Ustawodawca reaguje na bieżącą sytuację na rynku pracy. Tym samym znowelizowano najistotniejszą ustawą w obszarze ubezpieczeń społecznych jaką jest ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 350, dalej jako: ustawa). Zatem za co można nałożyć taką grzywnę?

Sprawdź, którym liderem jesteś: kontroler, terapeuta, mesjasz, eko-lider [Zarządzanie]

Dr Simon Western wyróżnia 4 typy liderów w firmach: terapeuta, mesjasz, kontroler i eko-lider. Który typ przywództwa został uszyty na miarę naszych czasów? Sprawdź, którym typem lidera jesteś.

Nadchodzi jawność wynagrodzeń. Co się zmieni?

94% kandydatów do pracy przez brak widełek płacowych w ogłoszeniu rezygnuje z aplikowania, nawet jeśli oferta jest atrakcyjna dla rozwoju ich ścieżki kariery. Nadchodzi jawność wynagrodzeń. Co to oznacza? Czy podanie widełek płacowych w ogłoszeniach o pracę będzie obowiązkowe?

Lipiec 2025: jakie zmiany i ważne daty w prawie pracy i ubezpieczeń społecznych?

Lipiec 2025 r. przyniósł ważne zmiany w prawie pracy i ubezpieczeń społecznych. Zmiany mają wpływ na sytuację pracowników, pracodawców, osób z niepełnosprawnościami, przedsiębiorców, osób bezrobotnych, stażystów i dla wielu innych grup. Wchodzi w życie sporo nowych przepisów - jedne są bardziej niszowe - bo dotyczące np. zatrudnienia w służbach, a drugie mniej, odnoszące się do wielu osób. Przypominamy też jakie są ważne terminy kadrowo-płacowe, które powinny być dochowane w lipcu 2025 r.

REKLAMA

Czy certyfikacja ISO nadal ma sens?

Zarządzanie jakością, zarządzanie środowiskowe, systemy zapewniania bezpieczeństwa i higieny pracy czy czystości mikrobiologicznej – nowoczesne organizacje, szczególnie te, działające globalnie, porządkują wewnętrzne procesy własnymi procedurami. Czy w tej sytuacji certyfikacja ISO nadal ma sens? – Bez wątpienia. I to nie tylko po to, żeby zwiększyć konkurencyjność i wiarygodność w oczach kontrahentów – przekonuje Katarzyna Petrusiewicz, ekspert CWS Workwear.

Najbardziej szanowane zawody 2025. B2B, outsourcing i praca tymczasowa wypierają umowę o pracę

Jakie zawody są obecnie najbardziej szanowane przez społeczeństwo? Na końcu listy znajdują się posłowie, europosłowie, samorządowcy, influencerzy i youtuberzy. Zmienia się idealna wizja pracy - B2B, outsourcing i praca tymczasowa wypierają umowę o pracę.

REKLAMA