Rozliczenie umowy zlecenia zawartej z pracującym na etacie emerytem 2016

• Zasady podlegania ubezpieczeniom emerytalno-rentowym przez zleceniobiorców – emerytów/rencistów

Od 1 listopada 2015 r. zatrudniamy na umowę zlecenie emeryta, który jednocześnie jest zatrudniony na 1/2 etatu w innym zakładzie pracy. Do końca 2015 r. ze zlecenia rozliczaliśmy tylko składkę zdrowotną. W związku z tym, że nasz zleceniobiorca z tytułu umowy o pracę zarabia 1000 zł miesięcznie, od 1 stycznia 2016 r. zgłosiliśmy go obowiązkowo również do ubezpieczeń emerytalnego i rentowych. Płatność za zlecenia w naszej firmie realizowana jest w następnym miesiącu za miesiąc poprzedni. Jak rozliczyć umowę zlecenia za grudzień (z obowiązkową składką zdrowotną), jeżeli wynagrodzenie wypłacone zostało w styczniu 2016 r. – pyta Czytelnik z Grudziądza.

Od przychodu ze zlecenia, w całości należnego za grudzień, a wypłaconego w styczniu, należy odprowadzić tylko składkę zdrowotną rozliczoną w osobnym raporcie ZUS RZA za styczeń, z kodem ubezpieczenia 30 00 1x. Szczegóły w uzasadnieniu.

Polecamy produkt: Kodeks pracy 2016 z komentarzem + poradnik w prezencie

Od 1 stycznia 2016 r., w przypadku emeryta wykonującego umowę o pracę i umowę zlecenia (dla dwóch różnych podmiotów) o charakterze ubezpieczeń emerytalno-rentowych ze zlecenia będzie decydowała wysokość podstawy wymiaru składek z tytułu umowy o pracę. Oznacza to, że przy rozstrzyganiu kwestii ubezpieczeń z umowy zlecenia nie ma już wpływu posiadanie statusu emeryta. Przy sumowaniu podstaw osiągniętych w danym miesiącu będzie brana pod uwagę również podstawa z etatu. Jest to zmiana w stosunku do stanu prawnego obowiązującego do końca 2015 r. Wówczas w przypadku, gdy osoba posiadająca uprawnienia emerytalne lub rentowe była zatrudniona na podstawie umowy o pracę i jednocześnie wykonywała umowę zlecenia na rzecz innego podmiotu, podlegała obowiązkowo wszystkim ubezpieczeniom tylko z umowy o pracę, a ze zlecenia – dobrowolnie, bez względu na wysokość podstawy wymiaru z pracy na etacie.

W przypadku gdy zleceniobiorca będący emerytem lub rencistą wykonuje równocześnie pracę na podstawie umowy o pracę, w pierwszej kolejności uwzględnia się podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu stosunku pracy (analogicznie jak w przypadku zleceniobiorcy nieposiadającego prawa do emerytury bądź renty). Jeżeli więc z umowy o pracę wynika wynagrodzenie niższe niż minimalne, co dotyczy pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy, to umowa zlecenia będzie podlegała obowiązkowemu oskładkowaniu, przy czym dla sprawdzenia łącznej miesięcznej podstawy wymiaru przyjmuje się zarówno przychód z umowy o pracę, jak i ze zlecenia. Jest to ważna zasada szczególnie w przypadku, gdy emeryt podejmie wykonywanie kolejnego zlecenia w miesiącu.

Jeśli bowiem przychód z umowy o pracę zsumowany z przychodem z pierwszego zlecenia przyniesie co najmniej kwotę minimalnego wynagrodzenia za pracę, to kolejna umowa zlecenia będzie podlegała oskładkowaniu na zasadzie dobrowolności. W przeciwnym razie kolejne zlecenia też będą obciążone składkami aż do osiągnięcia łącznej podstawy wymiaru składek w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia (tj. 1850 zł).

Kazimiera G. jest emerytką i dodatkowo pracuje na umowę o pracę, na 1/4 etatu, z wynagrodzeniem 500 zł miesięcznie. Termin wypłaty wynagrodzeń przypada na ostatni dzień każdego miesiąca. Od 4 stycznia 2016 r. podjęła wykonywanie pracy na umowę zlecenia na okres do 31 stycznia 2016 r. Wynagrodzenie wynosi 700 zł i zostanie wypłacone pod koniec stycznia. 18 stycznia pani Kazimiera zawarła jeszcze jedną umowę zlecenia trwającą do 22 stycznia. Uzyska z niej w styczniu 300 zł. W związku z tym, że w styczniu 2016 r. Kazimiera G. nie osiągnie ze wszystkich tytułów co najmniej kwoty minimalnego wynagrodzenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalno-rentowym zarówno ze stosunku pracy, jak i z obu umów zleceń.

ZUS, w wydanej 30 listopada 2015 r. interpretacji, rozstrzygnął także problem oskładkowania umów zleceń, trwających na przełomie 2015 i 2016 r., z których przychód należny za grudzień 2015 r. zostanie wypłacony w styczniu 2016 r. O tym, czy przychód ten należy sumować z przychodem uzyskanym za styczeń decyduje:

● schemat ubezpieczeń, jakim osoba podlegała ze zlecenia do końca 2015 r., oraz
● fakt, czy umowa zlecenia jest kontynuowana w 2016 roku.

Polecamy: Jak należy płacić składki od umów zlecenia w 2016 r. (PDF)

W przypadku gdy zleceniobiorca uzyska przychód z tytułu wykonywania pracy na podstawie umowy zlecenia, ale w całości za okres sprzed 1 stycznia 2016 r., w którym podlegał wyłącznie obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu, a umowa ta trwa nadal (po tej dacie), przychodu tego nie należy uwzględniać przy ustalaniu łącznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W takim przypadku za ubezpieczonego trzeba złożyć za miesiąc, w którym przychód taki został uzyskany, dwa imienne raporty miesięczne:

● ZUS RZA z kodem rozpoczynającym się cyframi 30 00, w którym zostaną rozliczone należne składki na ubezpieczenie zdrowotne od przychodu za okres sprzed 1 stycznia 2016 r., stanowiącego podstawę wymiaru składki na to ubezpieczenie,
● ZUS RCA z kodem rozpoczynającym się cyframi 04 11 – w raporcie tym albo zostaną wykazane zerowe kwoty, gdy w tym miesiącu nie było przychodu albo zostaną rozliczone składki, jeśli ubezpieczony w tym miesiącu uzyskał także przychód za okres od 1 stycznia 2016 r.

Zadaj pytanie na naszym FORUM!

Zatem, za styczeń 2016 r. za Państwa zleceniobiorcę należy złożyć:

● raport ZUS RZA z kodem 30 00 1x z rozliczeniem składki zdrowotnej od kwoty wynagrodzenia za grudzień,
● zerowy raport ZUS RCA z kodem 04 11 1x, ponieważ w styczniu nie będzie wypłaty za styczeń, lecz dopiero nastąpi ona w lutym.

Zasady podlegania ubezpieczeniom emerytalno-rentowym przez zleceniobiorców – emerytów/rencistów

Emeryt/rencista	Do końca 2015 r.	Od 1 stycznia 2016 r.
jedna umowa zlecenia	w przypadku zawarcia przez emeryta lub rencistę jednej umowy zlecenia osoba ta podlega z tytułu jej wykonywania obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym.	bez zmian
więcej niż jedna umowa zlecenia	obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalno-rentowym podlegała jedna umowa zlecenia – zawarta najwcześniej lub wybrana przez zleceniobiorcę	w przypadku zawarcia więcej niż jednej umowy zlecenia, kolejne umowy będą powodowały obowiązek ubezpieczeń emerytalnego i rentowych, aż łączna podstawa wymiaru składek na te ubezpieczenia osiągnie minimalne wynagrodzenie; dopiero kolejna umowa nie będzie już obowiązkowa
umowa o pracę i umowa/umowy zlecenia	ubezpieczenia emerytalno-rentowe z umowy/umów zlecenia dobrowolne, bez względu na wysokość przychodu z umowy o pracę	w razie gdy umowa o pracę nie zapewnia kwoty wynagrodzenia minimalnego, umowa zlecenia podlega obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowym; w razie wykonywania kilku umów zleceń zasady sumowania podstaw wymiaru, jak wyżej (łącznie z przychodem z umowy o pracę)

PODSTAWA PRAWNA:

● art. 9 ust. 2c, 4a, 5 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 121; ost. zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 1893).

Dołącz do nas na Facebooku!