REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zerowy PIT dla osób do 26. roku życia - nowe zasady rozliczania wynagrodzenia od 1 sierpnia 2019 r.

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Mariusz Pigulski
ekspert ds. prawa pracy i ubezpieczeń społecznych, autor licznych opracowań i publikacji z dziedziny kadrowo-płacowej
Zerowy PIT dla osób do 26. roku życia - nowe zasady rozliczania wynagrodzenia od 1 sierpnia 2019 r.
Zerowy PIT dla osób do 26. roku życia - nowe zasady rozliczania wynagrodzenia od 1 sierpnia 2019 r.
Monkey Business Images
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Zerowy PIT dla młodych to nowa ulga w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) dla osób do 26. roku życia, obowiązująca od 1 sierpnia 2019 r. Zwolnieniem podatkowym objęte są przychody do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 85 528 zł, przy czym w 2019 r. limit ten wynosi 35 636,67 zł.

Od 1 sierpnia 2019 r. wprowadzony został zerowy podatek PIT dla osób w wieku do 26 lat. Nowe przepisy mają zastosowanie do osób zatrudnionych na podstawie stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego, stosunku pracy nakładczej lub umów zleceń. Zwolnieniem podatkowym objęte są przychody do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 85 528 zł, przy czym w 2019 r. limit ten wynosi 35 636,67 zł.

REKLAMA

4 lipca 2019 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Wprowadziła ona nową ulgę podatkową, którą należy stosować wyłącznie do przychodów:

  • ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
  • z umów zleceń

- otrzymywanych przez podatnika do ukończenia 26. roku życia.

W kontekście tej ulgi istotne jest m.in. to, że:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • jest ona ograniczona limitem kwotowym, który począwszy od przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r., w skali roku będzie wynosił 85 528 zł, co oznacza, że świadczenia uzyskane do tej wysokości będą zwolnione z podatku;
  • w odniesieniu do przychodów uzyskanych w 2019 r. (od sierpnia) limit zwolnienia stanowił będzie 5/12 ww. kwoty, czyli 35 636,67 zł, co wynika z tego, iż nowe przepisy wchodzą w życie 1 sierpnia 2019 r. i mają zastosowanie do przychodów uzyskanych od tego dnia;
  • decydujący jest wiek podatnika (z uwzględnieniem pełnej, dokładnej daty urodzenia) na moment uzyskania przychodu;
  • ustanowiony przez ustawodawcę limit obowiązywał będzie niezależnie od liczby zawartych umów lub liczby podmiotów (płatników) stawiających do dyspozycji podatnika przychody;
  • przy obliczaniu wspomnianego limitu nie są brane pod uwagę przychody:
    • podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym,
    • zwolnione od podatku,
    • od których na podstawie przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa zaniechano poboru podatku;
  • nadwyżka przychodów ponad kwotę 85 528 zł (lub odpowiednio w 2019 r. ponad 35 636,67 zł) podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej;
  • do ww. nadwyżki stosować należy koszty uzyskania przychodów określone dla przychodów z pracy oraz umowy zlecenia, a ich wysokość nie będzie mogła przekroczyć kwoty przychodów z danego źródła, które podlegają opodatkowaniu.

Polecamy: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Wniosek podatnika

Od 2020 r. nowe zwolnienie od PIT będzie stosowane przez płatnika "automatycznie", tj. bez konieczności składania wniosku podatnika, poprzez nienaliczanie podatku:

  • od przychodów nieprzekraczających w roku podatkowym kwoty 85 528 zł;
  • do momentu ukończenia przez zatrudnionego 26. roku życia.

REKLAMA

W ustawie nowelizującej przewidziano rozwiązanie, w myśl którego podatnik może złożyć płatnikowi pisemny wniosek (odrębnie dla każdego roku) o pobór zaliczek podatkowych bez stosowania nowo wprowadzanej ulgi. Podmiot zatrudniający musi w takiej sytuacji zacząć naliczać podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał przedmiotowy wniosek.

W odniesieniu do przychodów uzyskanych w okresie od 1 sierpnia do 31 grudnia 2019 r. zwolnienie będzie stosowane natomiast w zeznaniu podatkowym składanym przez podatnika za 2019 r. Nie dotyczy to sytuacji, gdy podatnik w wieku do 26 lat złoży pracodawcy oświadczenie, że jego dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy lub z umów zleceń w całości korzystają z nowej ulgi. Złożenie takiego oświadczenia zwolni płatnika z obowiązku poboru zaliczek podatkowych od ww. przychodów najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu uzyskania oświadczenia do miesiąca włącznie, w którym w 2019 r. przychód uzyskany u płatnika przekroczy pułap 35 636,67 zł lub w którym podatnik ukończy 26. rok życia.

Obniżenie składki zdrowotnej

REKLAMA

Od początku sierpnia 2019 r. zacznie obowiązywać nowa reguła dotycząca naliczania składki zdrowotnej. Zgodnie z nią w przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu objętego nowym zwolnieniem podatkowym jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpieczonego nie był wyłączony z opodatkowania, składkę za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki.

Zatrudniona na umowę o pracę 24-letnia kobieta pracuje na cały etat, otrzymując co miesiąc stałe wynagrodzenie w wysokości 3500 zł brutto. Jest ona uprawniona do podstawowych kosztów uzyskania przychodu oraz kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki na podatek (46,33 zł) na podstawie złożonego druku PIT-2. Na początku sierpnia 2019 r. ww. pracownica złożyła swemu pracodawcy oświadczenie, że spełnia warunki do skorzystania z nowego zwolnienia podatkowego dla osób do 26. roku życia. W związku z tym rozliczenie podatkowo-składkowe jej sierpniowego przychodu (wypłaconego 30 sierpnia br.) powinno wyglądać jak niżej:

Lp.

Wyszczególnienie

Wartości (w zł)

1.

Wynagrodzenie za pracę

3500,00

2.

Podstawa składek na ub. społeczne

3500,00

3.

Składka na ub. emerytalne (poz. 2 × 9,76%)

341,60

4.

Składki na ub. rentowe (poz. 2 × 1,5%)

52,50

5.

Składka na ub. chorobowe (poz. 2 × 2,45%)

85,75

6.

Suma składek na ub. społeczne (poz. 3 + poz. 4 + poz. 5)

479,85

7.

Podstawa wymiaru składki na ub. zdrowotne (poz. 2 - poz. 6)

3.020,15

8.

Składka na ub. zdrowotne naliczona (poz. 7 × 9%)

271,81

9.

Składka na ub. zdrowotne do odliczenia od podatku

0,00

10.

Koszty uzyskania przychodu

0,00

11.

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych

0,00

12.

Zaliczka na podatek

0,00

13.

Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 12 - poz. 9)

0,00

14.

Kwota netto (poz. 1 - poz. 6 - poz. 8 - poz. 13)

2748,34

Gdyby założyć, że pracownica, o której mowa powyżej, pracuje na 1/4 etatu za wynagrodzeniem wynoszącym 800 zł brutto miesięcznie, wówczas jej sierpniowa lista płac powinna zostać rozliczona następująco:

Lp.

Wyszczególnienie

Wartości (w zł)

1

Wynagrodzenie za pracę

800,00

2

Podstawa składek na ub. społeczne

800,00

3

Składka na ub. emerytalne (poz. 2 × 9,76%)

78,08

4

Składki na ub. rentowe (poz. 2 × 1,5%)

12,00

5

Składka na ub. chorobowe (poz. 2 × 2,45%)

19,60

6

Suma składek na ub. społeczne (poz. 3 + poz. 4 + poz. 5)

109,68

7

Koszty uzyskania przychodu (wykazane wyłącznie na potrzeby ustalenia wysokości zaliczki podatkowej należnej w sytuacji, gdyby przychód ubezpieczonego nie był wyłączony z opodatkowania)

111,25

8

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych - bez stosowania nowego zwolnienia podatkowego (poz. 1 - poz. 6 - poz. 7)

579,00

9

Zaliczka na podatek - bez stosowania nowego zwolnienia podatkowego, obliczona wyłącznie na potrzeby ustalenia, czy składka zdrowotna powinna zostać obniżona do wysokości podatku [(poz. 8 x 18%) - 46,33]

57,89

10

Podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 2 - poz. 6)

690,32

11

Składka na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości (poz. 10 x 9%)

62,13

12

Składka zdrowotna obniżona do wysokości zaliczki na podatek (trzeba ją obniżyć, gdyż przewyższa wartość zaliczki podatkowej, obliczonej bez stosowania nowego zwolnienia podatkowego)

57,89

13

Składka na ub. zdrowotne do odliczenia od podatku

0,00

14

Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 9 - poz. 12)

0,00

15

Kwota netto (poz. 1 - poz. 6 - poz. 12 - poz. 14)

632,43

PODSTAWA PRAWNA:

Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Serwis Prawno-Pracowniczy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code
Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Najmłodsi pracownicy niechętnie idą na zwolnienie lekarskie, dlaczego

Pracownicy z pokolenia Z czyli do 29. roku życia) rzadziej korzystają ze zwolnień lekarskich niż ich starsi współpracownicy. Dane z audytów absencji chorobowej przeprowadzonych w przedsiębiorstwach na terenie całej Polski w okresie ostatnich kilkunastu miesięcy pokazują jasno, że najmłodsza grupa pracowników charakteryzuje się najniższym poziomem nieobecności z powodów zdrowotnych.

Zetki chcą pracować z sensem, w dobrej atmosferze i za dużą kasę

Dla pokolenia Z zaangażowanie w pracę naprawdę ma znaczenie. Z kolei 40 procent młodych mówi, że bardzo się stara w codziennych obowiązkach, a kolejne 42 procent twierdzi, że nie zawsze wszystko wychodzi im idealnie. 57 proc. młodych wskazuje pieniądze jako kluczowy czynnik wyboru pracodawcy i motywacji. Ale to nie wystarczy.

Ksiądz: 6000 zł, biskup: 10000 zł, a zakonnica ...300 zł? Zarobki i emerytury duchownych 2025

Jak wyglądają finanse duchowieństwa w Polsce? Najnowsze dane pokazują, że zarobki i świadczenia kapłanów oraz sióstr zakonnych są bardzo zróżnicowane. Prześwietlamy ich miesięczne dochody i zasady przyznawania emerytur, ujawniając pełen obraz finansowy osób duchownych.

Zaufanie pracowników: jaką jest dla firmy wartością, co zrobić by ją budować

Stwierdzenie, że zaufanie pracowników zwiększa wyniki firmy, nie budzi kontrowersji. Firmy radzą sobie lepiej, gdy ich pracownicy im ufają. Czy można jednak przeliczyć zaufanie na konkretny wynik finansowy?

REKLAMA

Czy będą zmiany dla osób z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności?

Osoby niepełnosprawne ruchowo w stopniu umiarkowanym czują się dyskryminowane. Z tego powodu do Ministerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej skierowano kilka ważnych pytań. Wątpliwości na temat ewentualnych zmian w obowiązujących przepisach rozwiewa Pełnomocnik Rządu do spraw Osób Niepełnosprawnych Łukasz Krasoń.

Czas pracy kadry zarządzającej (kierownicy, dyrektorzy i inni). Czy wszyscy menadżerowie nie mają prawa do nadgodzin? Co wynika z kodeksu pracy i orzecznictwa?

Czas pracy kadry zarządzającej w Polsce podlega szczególnym regulacjom prawnym, które różnią się od zasad obowiązujących pracowników wykonujących zadania operacyjne. Przepisy kodeksu pracy wskazują możliwość wyłączenia menadżerów pełniących funkcje kierownicze z norm dotyczących limitów czasu pracy i rozliczania nadgodzin. W praktyce pojawiają się liczne pytania, jak te zasady stosować, a orzecznictwo sądowe dostarcza cennych wskazówek.

Od 19 czerwca 2025 r. kolosalne podwyżki dla tych pracowników. Rozporządzenie w mocy, po nowemu zarabiają do 23 000 zł a dodatki do 3 400 zł

W wielu tekstach skupiamy się na podwyżkach dla pracowników samorządowych, dla pracowników w budżetówce, w tym nauczycieli, policjantów czy w służbie zdrowia, a warto też pamiętać o innych grupach zawodowych, może bardziej niszowych, ale jednak istniejących od dawna na polskim rynku pracy. Już od 19 czerwca 2025 r. kolosalne podwyżki dla tych pracowników. Rozporządzenie jest w mocy i po nowemu pracownicy zarabiają do 23 000 zł a dodatki do wynagrodzenia to nawet do 3 400 zł. Dla wielu takie stawki to tylko marzenie.

Niedoszacowane ryzyko w branży budowlanej. Blisko 3,5 tys. wypadków w 2024 r.

W branży budowlanej co roku dochodzi do tysięcy wypadków – w 2024 r. odnotowano 3442 zdarzenia, 78 osób zginęło, a 57 zostało ciężko rannych (dane GUS). Choć główną przyczyną jest błąd ludzki, finansową odpowiedzialność ponoszą pracodawcy. Dzięki rozszerzonej polisie OC możliwe jest przeniesienie roszczeń na ubezpieczyciela, jednak pośrednicy ubezpieczeniowi ostrzegają: firmy często zaniżają sumy gwarancyjne i bagatelizują ryzyko.

REKLAMA

Wakacyjna praca nastolatków 2025 [Co mówią przepisy i na co muszą uważać rodzice oraz pracodawcy]

Sezon letni to czas, gdy młodzież chętnie podejmuje się pierwszych zawodowych wyzwań. Jednak zanim nastolatek trafi do pracy w gastronomii, biurze czy przy zbiorach owoców, warto upewnić się, że jego zatrudnienie jest zgodne z prawem. Eksperci Job Impulse przypominają, że przepisy jasno określają, kto, kiedy i w jakich warunkach może pracować w czasie wakacji.

Dodatkowa praca: co teraz motywuje do szukania drugiego etatu lub innej możliwości dorobienia

Powody podejmowania dodatkowej pracy nie zawsze mają wymiar dochodowy. Owszem, najwięcej osób szuka pracy na drugi etat, bo nie wystarcza im pieniędzy na utrzymanie. Jednak wśród motywów znajdują się zgoła inne, na przykład chęć zdobycia dodatkowych doświadczeń zawodowych.

REKLAMA