Bony dla pracowników a ZUS i podatek

Dowód uprawniający do otrzymania w oznaczo­nym terminie pewnych towarów, sumy pieniędzy lub usług.

W wynagrodzeniach

Bony stanowią popularne dodatkowe świadczenie dla pracowników. Bony nie mają powiązania z war­tością, jakością czy ilością świadczonej pracy, nie mają więc charakteru wynagrodzenia za pracę, lecz są świadczeniem pozapłacowym. Mogą być finansowane ze środków obrotowych pracodaw­cy, ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe. Sfinansowanie zakupu bonów ze środków obrotowych zakładu pracy lub ze środ­ków funduszu utworzonego na cele socjalno-byto­we umożliwia dowolność przy ich rozdziale wśród załogi (podział bonów sfinansowanych z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe nie może być jednak sprzeczny z regulaminem tego funduszu). Zakup bonów ze środków zakładowego fundu­szu świadczeń socjalnych powoduje konieczność stosowania kryteriów socjalnych przy ich roz­dziale.

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Oznacza to, że bony powinny być rozda­ne z uwzględnieniem sytuacji rodzinnej, życiowej i materialnej pracowników. Wskazane jest zastosowanie co najmniej jedne­go progu, który będzie różnicował ich wartość. Ustalenie progów socjalnych najczęściej następu­je na podstawie dochodu przypadającego na człon­ka rodziny pracownika.

W podatkach dochodowych

Z opodatkowania zwolniono świadczenia rzeczowe i finansowe na rzecz pracowników, sfinansowane z ZFŚS, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 380 zł, z wyjątkiem bonów, talonów i innych znaków podlegających wymianie na towa­ry lub usługi, których nie uznano za świadczenia rzeczowe. Oznacza to, że wartość bonów otrzy­manych przez pracownika, niezależnie od źródła ich finansowania (ZFŚS, środki obrotowe firmy), powinna zostać doliczona przez pracodawcę do przychodów osiąganych przez pracownika ze sto­sunku pracy i rozliczona na takich samych zasa­dach jak wynagrodzenie za pracę. Otrzymane przez emerytów i rencistów świad­czenia w postaci bonów towarowych o wartości do 2280 zł korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego. Jeżeli jednak ich wartość przekro­czy w ciągu roku kwotę 2280 zł, to nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% należ­ności.

Bony a ZUS

Jeżeli bony wydawane pracownikom, chałupnikom lub zleceniobiorcom są finansowane ze środków ZFŚS, to ich wartości płatnik nie dolicza do pod­stawy wymiaru składek na ubezpieczenia społecz­ne oraz na ubezpieczenie zdrowotne. Jeżeli bony są finansowane częściowo z ZFŚS, a częściowo z innego funduszu, to ze składek zwolniona jest część finansowana z ZFŚS. Płatnik nie nalicza skła­dek od wartości bonów, które zakupił ze środków funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na podstawie układu zbiorowego pracy.

Taki fun­dusz mogą tworzyć pracodawcy objęci układem zbiorowym, którzy nie tworzą zakładowego fundu­szu świadczeń socjalnych. Ze składek są zwolnio­ne bony do wysokości kwoty nieprzekraczającej rocznej kwoty odpisu podstawowego na ZFŚS.

Bony sfinansowane z innych środków niż ZFŚS oraz fundusz utworzony na cele socjalno-bytowe powinny zostać uwzględnione w podstawie wymia­ru składek.

Wartość bonów żywieniowych, które przysługu­ją pracownikom i zleceniobiorcom na podstawie przepisów bhp, jest w całości wolna od składek. Wartość bonów żywieniowych wydawanych bez obowiązku wynikającego z przepisów bhp i bez prawa do ekwiwalentu jest zwolniona ze skła­dek do kwoty nieprzekraczającej 190 zł miesięcz­nie.

Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Pracy i Polityki Socjalnej oraz ZUS zwolnienie ze składek obejmuje swym zakresem wartość bonów żywienio­wych, pod warunkiem że bony te mogą być reali­zowane jedynie w placówkach gastronomicznych: restauracjach, barach, punktach gastronomicz­nych czy stołówkach. Wydawanie pracownikom bonów żywieniowych, które mogą być zrealizowa­ne w sklepach lub sieciach handlowych, a niewynikające z przepisów bhp, zdaniem MPiPS oraz ZUS nie nosi znamion udostępniania pracownikom posiłków, a zatem nie pozwala na stosowanie zwol­nienia ich wartości z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Zadaj pytanie na FORUM