Wpłaty na PPK: czy wczasy pod gruszą i świadczenia urlopowe liczą się do podstawy wymiaru?

• Wpłaty na PPK - od jakiej kwoty?
• Wczasy pod gruszą i świadczenie urlopowe a PPK
• Nagroda jubileuszowa a PPK
• Zasiłek macierzyński i urlop wychowawczy a PPK

Wpłaty na PPK - od jakiej kwoty?

Podstawą naliczenia wpłat do PPK jest wynagrodzenie uczestnika PPK. „Wynagrodzeniem”, w rozumieniu ustawy o PPK, jest podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, o której mowa w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, bez stosowania ograniczenia przewidzianego w art. 19 ust. 1 tej ustawy (do tzw. 30-krotności), oraz z wyłączeniem podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym oraz pobierających zasiłek macierzyński lub zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego.

Oznacza to, że przy ustalaniu podstawy wymiaru wpłat do PPK należy stosować zasady ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, o których mowa w ustawie o sus. Zgodnie z przepisami tej ustawy, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracowników stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskiwany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy, z wyłączeniem:

• wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną oraz zasiłków i świadczenia rehabilitacyjnego z ubezpieczenia chorobowego oraz ubezpieczenia wypadkowego,
• przychodów wymienionych w § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Do przychodów wymienionych w § 2 ust. 1 tego rozporządzenia należą m.in.: świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (np. tzw. wczasy pod gruszą), świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o ZFŚŚ - do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w tej ustawie oraz nagrody jubileuszowe przysługujące pracownikowi nie częściej niż co 5 lat.

Wczasy pod gruszą i świadczenie urlopowe a PPK

Świadczenia socjalne z ZFŚS, aby były zwolnione ze składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe i nie stanowiły podstawy naliczenia wpłat do PPK, muszą być przyznawane na podstawie kryteriów socjalnych, tzn. ich wysokość musi być uzależniona od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika. Inaczej jest ze świadczeniami urlopowymi, wypłacanymi przez pracodawców nietworzących ZFŚS. Takie świadczenie jest zwolnione ze składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, bez konieczności stosowania przez pracodawcę kryteriów socjalnych, do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w ustawie ZFŚS. Świadczenie urlopowe jest wypłacane raz w roku każdemu pracownikowi korzystającemu w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych. W 2025 roku limity dotyczące świadczenia urlopowego wynoszą: 2723,40 zł - dla pracowników zatrudnionych w normalnych warunkach oraz 3631,20 zł - dla pracowników wykonujących prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze (wysokość limitu jest pomniejszana proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy danego pracownika). Jeśli uczestnik PPK otrzyma świadczenie urlopowe w wysokości przekraczającej kwotę limitu, nadwyżka będzie stanowiła podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, a tym samym pracodawca będzie zobowiązany do naliczenia wpłat do PPK od kwoty nadwyżki.

Nagroda jubileuszowa a PPK

W przypadku nagród jubileuszowych o zwolnieniu ze składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe decyduje częstotliwość ich wypłaty. Zwolnione ze składek są nagrody jubileuszowe przysługujące pracownikowi nie częściej niż co 5 lat (poza kilkoma ściśle określonymi wyjątkami - np. gdy skrócenie terminu wypłaty nagrody jubileuszowej wynika ze zmiany przepisów wewnątrzzakładowych normujących zasady przyznawania takich gratyfikacji, jeżeli zarówno stare jak i nowe przepisy wewnątrzzakładowe przewidują przyznanie nagrody nie częściej niż co 5 lat). W przypadku, gdy w danym podmiocie wprowadzono krótsze okresy między wypłatami, od tych nagród należy naliczyć składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz wpłaty do PPK.

Zasiłek macierzyński i urlop wychowawczy a PPK

Wpłat do PPK nie nalicza się również od podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym oraz pobierających zasiłek macierzyński lub zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego - wyłączenie to wynika wprost z definicji „wynagrodzenia” zawartej w ustawie o PPK. Należy jednak pamiętać, że jeśli w okresie przebywania na urlopie wychowawczym lub pobierania zasiłku uczestnik PPK otrzyma składnik wynagrodzenia, który będzie stanowił „wynagrodzenie” w rozumieniu ustawy o PPK, np. zostanie mu wypłacona nagroda roczna, to pracodawca będzie zobowiązany do naliczenia od tej nagrody wpłat do PPK. Analogicznie jest w przypadku uczestników nieobecnych w pracy w związku z chorobą - jeśli pracownik przebywa np. na zasiłku chorobowym, zasiłek nie stanowi podstawy naliczenia wpłat do PPK.