REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Preferencyjna sprzedaż towaru pracownikowi a jego przychód ze stosunku pracy

Rafał Styczyński
Doradca podatkowy, prawnik, ekspert w dziedzinie podatków.
Preferencyjna sprzedaż towaru pracownikowi a jego przychód ze stosunku pracy. /Fot. Fotolia
Preferencyjna sprzedaż towaru pracownikowi a jego przychód ze stosunku pracy. /Fot. Fotolia
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Nierzadko dodatkowym atutem pracodawców jest możliwość korzystania przez pracowników z ich usług na warunkach korzystniejszych od pozostałych nabywców, niebędących pracownikami. Na tym tle powstaje pytanie, czy sprzedaż pracownikowi towaru po preferencyjnej cenie wpływa na jego przychód ze stosunku pracy.

PROBLEM 

Autopromocja

Nasza firma zajmuje się hurtową sprzedażą rowerów. Zdecydowaliśmy się na umożliwienie naszym pracownikom zakupu rowerów po znacznie obniżonej cenie. Jeden z pracowników zdecydował się na taki zakup. Przepisy o wynagradzaniu obowiązujące w naszej firmie nie określają pieniężnej wartości świadczeń w naturze. Jakie w tej sytuacji są skutki podatkowe i składkowe takiej sprzedaży?

RADA 

Zakup przez pracownika towaru (w tym przypadku roweru) po obniżonej cenie powoduje powstanie u zatrudnionego przychodu z tytułu świadczenia częściowo odpłatnego. Przychodem dla pracownika będzie różnica między ceną rynkową roweru a ceną uzyskaną od Państwa. Od tak ustalonego przychodu należy naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i podatek. Szczegóły w uzasadnieniu.

Zadaj pytanie na: Forum Kadry

Dalszy ciąg materiału pod wideo

UZASADNIENIE 

Nabycie przez Państwa pracownika roweru za cenę niższą niż dla pozostałych nabywców niebędących pracownikami, powoduje powstanie przychodu po stronie zatrudnionego. Przychód ten jest różnicą między ceną rynkową towaru a ceną obniżoną. Takie stanowisko prezentują również organy podatkowe, m.in. Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 30 sierpnia 2006 r. (sygn. 1471/DPF/415–60/06/TM):

(...) do przychodów pracownika zaliczyć należy zarówno świadczenia pieniężne jak i niepieniężne. Istotne jest jednak, że świadczenia te otrzymuje wyłącznie osoba będąca pracownikiem. Ponadto o tym, czy świadczenie jest przychodem ze stosunku pracy decyduje również okoliczność, czy może je otrzymać tylko pracownik, czy także inne osoby nie związane z pracodawcą. Tym samym do przychodów ze stosunku pracy zalicza się każde świadczenie, które otrzymane zostało przez podatnika w związku z faktem pozostawania w stosunku pracy z danym pracodawcą, bez względu na źródło finansowania tego świadczenia.

W przedmiotowej sprawie przychodem ze stosunku pracy będą świadczenia częściowo odpłatne, których wartość zgodnie z art. 12 ust. 3 w/w ustawy, ustala się według zasad określonych w art. 11 ust. 2b. Przychodem pracownika będzie różnica pomiędzy ceną stosowaną wobec innych odbiorców, a odpłatnością ponoszoną przez pracownika (...).

Wartość pieniężną świadczeń w naturze przysługujących pracownikom na podstawie odrębnych przepisów należy ustalać według przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców – jeżeli przedmiotem świadczenia są rzeczy lub usługi wchodzące w zakres działalności pracodawcy. Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń należy ustalać według poniższych zasad (art. 11 ust. 2–2a updof):

Rodzaj świadczenia

Sposób wyceny

usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia

według cen stosowanych wobec innych odbiorców

usługi zakupione

według cen zakupu

udostępnienie lokalu lub budynku

według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku

w pozostałych przypadkach

na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy albo praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia

Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica między wartością tych świadczeń, ustalona według podanych zasad, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika. Wartość pieniężną świadczeń w naturze należy ustalać według ceny zakupu w kwocie brutto, bowiem gdyby pracownik dokonywał ich zakupu, musiałby zapłacić kwotę z podatkiem. Podobne stanowisko zaprezentował Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, w interpretacji indywidualnej z 31 grudnia 2008 r. (sygn. IBPB2/415–1671/08/BD):

Zobacz także: Dodatek funkcyjny

(...) Tak, więc pracownicy osiągać będą korzyść finansową, gdyż nie są zobowiązani do zapłaty za posiłek w pełnej wysokości, a tylko w 50, natomiast drugie 50 pokrywać będzie wnioskodawca. Dzięki temu u pracowników dochodzić będzie do przysporzenia w majątku, gdyż inny podmiot ponosi koszt finansowy w wysokości 50, a tym samym nie muszą oni uszczuplać swojego majątku. W sytuacji gdyby pracownik musiał zakupić sam określony posiłek zobowiązany byłby zapłacić cenę, za jaką usługa gastronomiczna jest zbywana, a więc cenę brutto.

Z powyższego wynika, iż Spółka do przychodu pracownika powinna zaliczyć wartość brutto dofinansowania do posiłku otrzymanego przez pracownika jako nieodpłatne świadczenie (...).

Ponieważ sprzedaż roweru pracownikowi ma charakter odpłatny (odpłatna dostawa towaru), powinni ją Państwo udokumentować na zasadach ogólnych, tj. paragonem fiskalnym, lub – na żądanie pracownika – fakturą.

UWAGA! 

Pracodawca ma obowiązek udokumentować sprzedaż towaru pracownikowi paragonem lub fakturą.

Powstanie opodatkowanego przychodu dla Państwa pracownika z tytułu sprzedaży roweru po obniżonej cenie jest również podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Ponieważ przepisy o wynagradzaniu w Państwa firmie nie określają wartości pieniężnej świadczeń w naturze, sposób wyceny roweru będzie taki sam jak do celów podatkowych (§ 3 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe). Różnicę w cenie roweru (stosowaną wobec innych odbiorców niebędących pracownikami a uzyskaną na warunkach preferencyjnych przez pracownika) należy zatem uwzględnić w podstawie wymiaru składek.

PRZYKŁAD 

Spółka z o.o. prowadzi hurtową sprzedaż rowerów. Dla swoich pracowników przygotowała ofertę, która umożliwia im zakup jednego z modeli rowerów po niższej cenie niż stosowana wobec kontrahentów spółki niebędących pracownikami. Przepisy o wynagradzaniu obowiązujące w spółce nie określają wartości świadczeń w naturze. Spółka sprzedaje rowery po 700 zł, a pracownikom zaproponowała zakup po 400 zł.
Nieodpłatnym świadczeniem jest różnica między cenami, tj. 300 zł (700 zł – 400 zł).
Taką wartość należy uwzględnić w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz opodatkować.

Polecamy serwis: Ochrona wynagrodzeń

Przychodem ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia, a zatem każda forma przysporzenia majątkowego (zarówno pieniężna, jak i niepieniężna), mająca swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy. Katalog nieodpłatnych świadczeń powinien być rozumiany szeroko. W wyroku NSA z 16 marca 2006 r. (sygn. akt II FSK 494/05), sąd uznał, że:

(...) W związku z tym, że katalog takich świadczeń zawarty w art. 12 ust. 1 updof jest szeroko zakreślony, należy wnioskować, iż ustawodawca uznaje za przychód wszelkie świadczenia, które otrzymuje pracownik w związku ze stosunkiem pracy, chyba że są to świadczenia związane co prawda ze stosunkiem pracy, ale zwolnione od podatku i wymienione w art. 21 updof (...).

Podstawa prawna:

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Sposób na płace

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Komunikat ZUS: 29 marca 2024 r. kontakt z ZUS będzie możliwy tylko przez Platformę Usług Elektronicznych - PUE ZUS

    W Wielki Piątek, 29 marca 2024 r., wszystkie placówki ZUS będą zamknięte. W tym dniu czynna będzie jedynie Platforma Usług Elektronicznych (PUE ZUS).

    BHP: Bony, talony, kupony zamiast posiłku profilaktycznego. Kiedy i komu przysługują, kto wydaje

    Pracownicy zatrudnieni w warunkach szczególnie uciążliwych mają prawo do posiłków profilaktycznych. Zamiast posiłku w formie dania gorącego pracodawca może im przekazać bony, talony, kupony i inne dowody uprawniające do otrzymania produktów spożywczych lub posiłku.

    Profilaktyk - czy ten zawód medyczny ochroni nas przed kolejną epidemią?

    Profilaktyk - czy ten zawód medyczny ochroni nas przed kolejną epidemią? Profilaktyk będzie się zajmował oceną sytuacji zdrowotnej i społecznej populacji, jej potrzeb, określaniem priorytetów jak i opracowywaniem danych epidemiologicznych. Trzeba wiedzieć, że od dnia 26 marca obowiązują nowe zawody medyczne, takie jak: profilaktyk, asystentka stomatologiczna, elektroradiolog, higienistka stomatologiczna, instruktor terapii uzależnień, opiekun medyczny, optometrysta, ortoptystka, podiatra, protetyk słuchu, technik farmaceutyczny, technik masażysta, technik ortopeda, technik sterylizacji medycznej, terapeuta zajęciowy.

    Terapeuta zajęciowy - nowość, szczególnie dla niepełnosprawnych

    Terapeuta zajęciowy, często pracuje z osobami wykluczonymi społecznie (chorymi, niepełnosprawnymi, starszymi, bezrobotnymi). Często wykorzystuje różnorodne metody aktywności życiowej pacjentów, stara się przeciwdziałać powstawaniu przewlekłego stanu chorobowego lub trwałego kalectwa oraz wspierać podopiecznego w przystosowaniu do życia w społeczności szpitalnej i pozaszpitalnej. Głównymi zadaniem terapeuty zajęciowego jest dobór odpowiednich form terapii, dostosowanych do stanu zdrowia, potrzeb, zainteresowań i możliwości podopiecznego. Trzeba wiedzieć, że to nowy zawód medyczny.

    REKLAMA

    Dożywotnie świadczenie honorowe: Co miesiąc dodatkowe 6246,13 zł od ZUS

    Świadczenie honorowe to dodatkowe pieniądze od ZUS dla osób, które ukończyły 100 lat życia. Od 1 marca 2024 r. kwota świadczenia honorowego dla nowych stulatków wynosi 6246,13 zł brutto.

    Rada Ochrony Pracy: Marszałek Sejmu Szymon Hołownia wręczył akty powołania członkom Rady

    27 marca 2024 r. Szymon Hołownia, marszałek Sejmu RP, powołał nową Radę Ochrony Pracy. Akty powołania na nową kadencję odebrało 25 członków Rady.

    10000 zł brutto – ile to netto?

    10000 zł brutto wynagrodzenia - ile to netto? Umowa o pracę zawiera wynagrodzenie brutto, od którego należy odjąć składki ZUS, składkę zdrowotną i zaliczkę na podatek. Pozostaje wynagrodzenie netto. Oblicz za pomocą kalkulatora, ile na rękę z 10000 zł brutto otrzyma pracownik.

    Wybierasz się do urzędu, ZUS-u , czy na pocztę w Wielki Piątek? Lepiej sprawdź, które placówki są czynne

    Wielki Piątek nie jest dniem wolnym od pracy, ale nie wszystkie urzędy będą otwarte. Niektóre urzędy marszałkowskie i gminne będą zamknięte, a inne skrócą godziny pracy do 13:00.

    REKLAMA

    Pracownicy chcą zmienić pracodawcę - raport z rynku pracy

    Aż 45% pracowników w Polsce chce zmienić pracodawcę - taka informacja wynika z raportu "Barometr Rynku Pracy".

    Urlop bezpłatny a zapis do PPK

    Urlop bezpłatny - jak wpływa na zapis do PPK? Okazuje się, że nie każda nieobecność w pracy przeszkadza w „zapisaniu” do PPK. Kiedy urlop bezpłatny opóźni zapis do PPK?

    REKLAMA