REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r.

Alicja Kozłowska
specjalista z zakresu kadr i wynagrodzeń
Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r./fot. Shutterstock
Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r./fot. Shutterstock
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 stycznia 2020 r. pracodawcy obliczają zaliczki na podatek dochodowy według nowej zasady. Wyższy 32% podatek jest bowiem pobierany na bieżąco, od tej części dochodu w danym miesiącu, która przekroczyła I próg podatkowy.

Problem

Pod koniec stycznia 2020 r. wypłacimy pracownikom nagrody za 2019 r. i zwykłe wynagrodzenie za ten miesiąc. Wysokość tych nagród jest bardzo zróżnicowana. Niektórzy pracownicy wyższego szczebla otrzymają je w wysokości 300 000 zł brutto. Czy według przepisów obowiązujących od 1 stycznia br. przy obliczaniu podatku za styczeń powinniśmy odliczyć kwotę zmniejszającą podatek (na podstawie oświadczenia PIT-2)?

Autopromocja

Rada

Tak. W miesiącu przekroczenia I progu podatkowego - z 17% na 32%, zaliczkę na podatek należy pomniejszyć o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, tj. o 43,76 zł. Natomiast przy obliczaniu podatku za miesiące po miesiącu przekroczenia I progu podatkowego muszą Państwo zaprzestać stosowania kwoty zmniejszającej podatek.

Uzasadnienie

Od 1 stycznia 2020 r. pracodawcy obliczają zaliczki na podatek dochodowy według nowej zasady. Wyższy 32% podatek jest bowiem pobierany na bieżąco, od tej części dochodu w danym miesiącu, która przekroczyła I próg podatkowy. Do końca grudnia 2019 r. regułą było, że wyższy podatek był pobierany dopiero po miesiącu przekroczenia I progu, co w praktyce najczęściej powodowało konieczność dopłaty podatku przez podatników w zeznaniu rocznym.

Kwota zmniejszająca podatek. Przy obliczaniu podatku od dochodów ze stosunku pracy i pokrewnych pracodawca zmniejsza podatek o kwotę wolną, która od 1 października 2019 r. wynosi 43,76 zł miesięcznie (525,12 zł rocznie) i przysługuje pracownikowi na podstawie złożonego przez niego oświadczenia PIT-2. Tego zmniejszenia należy dokonywać przy obliczaniu zaliczki na podatek:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali i jest opodatkowany 17% stawką;
  • za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali i jest opodatkowany 17% stawką obliczaną od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% stawką obliczaną od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali.

Kwoty zmniejszającej podatek nie należy stosować:

  • jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - od miesiąca, w którym otrzymał oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia (art. 32 ust. 1e ustawy o pdof);
  • przy obliczaniu podatku za miesiące następujące po miesiącu, w którym do dochodu zastosowanie ma 32% stawka podatku (art. 32 ust. 3 ustawy o pdof).

W przypadku Państwa pracownika dochody uzyskane przez niego w styczniu 2020 r. będę częściowo opodatkowane stawką 17% i 32%. Zatem jeszcze w tym miesiącu przy obliczaniu podatku będą Państwo mogli zastosować miesięczne zmniejszenie w pełnej wysokości.

Nowy formularz PIT-2. Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje nowy wzór formularza PIT-2(6). W porównaniu do poprzednio obowiązującego druku uaktualniono Dziennik Ustaw w podstawie prawnej i wysokość rocznej kwoty zmniejszającą podatek (525,12 zł). Mimo tych zmian złożone w poprzednich latach oświadczenia PIT-2, jeżeli stan faktyczny nie zmienił się, nadal zachowują ważność. Nie ma zatem potrzeby składania oświadczeń na wzorze obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. Wyjątek stanowią osoby przyjmowane do pracy od tej daty, które oświadczenia PIT-2 powinny składać już na nowym formularzu.

Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje nowy wzór oświadczenia PIT-2.

Polecamy: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Opodatkowanie dochodów pracowniczych od 1 stycznia 2020 r. Od 1 stycznia 2020 r. zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych wynoszą:

1) za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;

2) za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;

3) za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu (art. 32 ust. 1 ustawy o pdof).

PRZYKŁAD

Pod koniec stycznia 2020 r. pracodawca wypłaci pracownikowi, oprócz comiesięcznej pensji w wysokości 10 000 zł brutto, nagrodę za 2019 r. w wysokości 300 000 zł. Pracownikowi przysługują zwykłe koszty uzyskania przychodów (250 zł) i kwota zmniejszająca podatek (43,76 zł).

Wynagrodzenie pracownika należy rozliczyć w następujący sposób:

  • przychód: 10 000 zł + 300 000 zł = 310 000 zł;

  • składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (łącznie 11,26 %): 156 810 zł (podstawa wymiaru - kwota ograniczenia składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w wysokości 30-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia) x 11,26% = 17 656,81 zł;

  • składka na ubezpieczenie chorobowe: 310 000 zł x 2,45% = 7595 zł;

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne (310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł = 284 748,19 zł - podstawa wymiaru);

  • a) do potrącenia z przychodu: 284 748,19 zł x 9% = 25 627,34 zł;

  • b) do odliczenia od podatku: 284 748,19 zł x 7,75% = 22 067,98 zł;

  • dochód: 310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł - 250 zł = 284 498 zł (po zaokrągleniu do pełnych zł);

  • dochód:

a) opodatkowany 17% stawką: 85 528 zł x 17% = 14 539,76 zł;

b) opodatkowany 32% stawką: 198 970 zł (284 498 zł - 85 528 zł) x 32% = 63 670,40 zł;

  • podatek: 14 539,76 zł + 63 670,40 zł - 43,76 zł - 22 067,98 zł = 56 098 zł (po zaokrągleniu do pełnych zł);

  • wynagrodzenie do wypłaty: 310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł - 25 627,34 zł - 56 098 zł = 203 022,85 zł.

PODSTAWA PRAWNA:

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Nie możesz pójść do ZUS i załatwić sprawy? Możesz wysłać pełnomocnika. Trzeba tylko wypełnić formularz ZUS PEL

    Za pomocą formularza ZUS PEL klienci Zakładu Ubezpieczeń Społecznych mogą udzielić pełnomocnictwa do załatwiania swoich spraw. Formularz można pobrać ze strony internetowej www.zus.pl lub z PUE ZUS. Druk jest także dostępny w każdej placówce ZUS.

    W styczniu 2024 r. wzrosło bezrobocie w Polsce! Czy to jest wzrost sezonowy?

    Wzrosło bezrobocie w Polsce. W styczniu stopa bezrobocia wyniosła 5,4%. W grudniu 2023 r. bezrobocie wynosiło 5,1%, a w listopadzie 5,0%.

    W całej UE około 11 mln osób zatrudnionych jest w ramach platform internetowych. Trwa kampania BHP w cyfrowym świecie pracy

    W całej UE około 11 mln osób zatrudnionych jest w ramach platform internetowych. To zarządzanie pracą przez sztuczną inteligencję może mieć ogromny wpływ na jakość świadczonej pracy, jej ilość jak i utratę. Świat pracy i rynek się zmieniają - ale w tym wszystkim najważniejszy jest człowiek, nie kapitał. Konieczne jest więc budowanie wiedzy, doświadczenia i zaufania przez informowanie pracowników i zasięganie ich opinii oraz umożliwienie im udziału w projektowaniu i wdrażaniu technologii i systemów cyfrowych w nowej postindustrialnej erze pracy. „Bezpieczeństwo i zdrowie w pracy dotyczy każdego. Jest dobre dla ciebie. Dobre dla firmy” – tak głosi kampania „Bezpieczeństwo pracy w świecie cyfrowym”, która jest prowadzona w latach 2023-2025. Kampania odbywa się w ramach projektu Europejskiej Agencji Bezpieczeństwa i Zdrowia w Pracy.

    Ukraińcy będą przebywać legalnie w Polsce do 30 czerwca 2024 r. Weszła w życie nowelizacja ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy

    Pobyt w Polsce obywateli Ukrainy, którzy przybyli w związku z wojną prowadzoną w tym kraju będzie uznawany za legalny do 30 czerwca 2024 r. To zmiana, jaką wprowadziła nowelizacja ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy. Nowelizacja obowiązuje od 22 lutego. 

    REKLAMA

    Nie na każdej uczelni podwyżki o 30%. Na publicznej adiunkt zarabia 6840 zł a na niepublicznej często otrzymuje tylko minimalną krajową 4242 zł!

    Nawet ponad 2500 zł może wynosić różnica w zarobkach doktora, który jest zatrudniony na stanowisku adiunkta na uczelni niepublicznej, w stosunku do doktora - adiunkta, który jest zatrudniony na uczelni publicznej i po podwyżkach zarabia minimalnie 6840 zł. Mało kto wie, że podwyżki wynagrodzeń na uczelniach o 30% nie dotyczą uczelni niepublicznych. Wyższe wynagrodzenie, zgodnie z nowym rozporządzeniem otrzymują tylko pracownicy uczelni publicznych. 

    23 lutego Ogólnopolski Dzień Walki z Depresją. Czym jest depresja?

    W dniu 23 lutego przypada Ogólnopolski Dzień Walki z Depresją. Depresję można i powinno się leczyć. Wiele polskich pracowników zmaga się jednak z problem zwolnienia lekarskiego i uznania depresji za chorobę zawodową - bo takową ona nie jest. 

    Jak uzyskać świadczenie wspierające z ZUS: wnioski, terminy, kwoty

    Świadczenie wspierające jest formą pomocy dla osób niepełnosprawnych. W 2024 r. świadczenie dostępne jest dla osób z niepełnosprawnościami z najwyższymi poziomami potrzeby wsparcia, tj. od 87 do 100 punktów. Jak wygląda procedura uzyskania świadczenia wspierającego?

    28 lutego 2024 r. upływa termin przekazania ubezpieczonym informacji ZUS IMIR

    Płatnicy składek są zobowiązani do sporządzenia informacji rocznej (ZUS IMIR) dotyczącej ubezpieczonych, za których w 2023 r. rozliczali składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Ww. informację należy przekazać ubezpieczonym do 28 lutego 2024 r.

    REKLAMA

    1780,96 najniższej emerytury, renty rodzinnej i renty z tytułu całkowitej niezdolności do pracy oraz renty socjalnej od 1 marca 2024

    Są już znane kwoty najniższych świadczeń z ZUS i KRUS, które będą należne od 1 marca 2024 r.! Będzie to przykładowo: 1780,96 najniższej emerytury, renty rodzinnej i renty z tytułu całkowitej niezdolności do pracy oraz renty socjalnej. Skąd taki wzrost i na czym polega waloryzacja świadczeń emerytalno-rentowych? Czy trzeba złożyć wniosek o waloryzację emerytury? Jakie świadczenia podlegają waloryzacji? Czy będzie 13 i 14 emerytura w 2024? 

    Dofinansowanie z ZUS na poprawę BHP. Można dostać nawet 300000,00 zł dofinansowania!

    ZUS organizuje konkurs na projekty dotyczące utrzymania zdolności do pracy przez cały okres aktywności zawodowej realizowane w 2025 r. (Konkurs nr 2024.01). Można zdobyć dofinansowanie w wysokości 300000,00 zł. Wnioski o dofinansowanie należy składać od 26 lutego do 27 marca 2024 r.

    REKLAMA