REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r.

Alicja Kozłowska
specjalista z zakresu kadr i wynagrodzeń
Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r./fot. Shutterstock
Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r./fot. Shutterstock
ShutterStock

REKLAMA

Od 1 stycznia 2020 r. pracodawcy obliczają zaliczki na podatek dochodowy według nowej zasady. Wyższy 32% podatek jest bowiem pobierany na bieżąco, od tej części dochodu w danym miesiącu, która przekroczyła I próg podatkowy.

Problem

Pod koniec stycznia 2020 r. wypłacimy pracownikom nagrody za 2019 r. i zwykłe wynagrodzenie za ten miesiąc. Wysokość tych nagród jest bardzo zróżnicowana. Niektórzy pracownicy wyższego szczebla otrzymają je w wysokości 300 000 zł brutto. Czy według przepisów obowiązujących od 1 stycznia br. przy obliczaniu podatku za styczeń powinniśmy odliczyć kwotę zmniejszającą podatek (na podstawie oświadczenia PIT-2)?

Rada

Tak. W miesiącu przekroczenia I progu podatkowego - z 17% na 32%, zaliczkę na podatek należy pomniejszyć o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, tj. o 43,76 zł. Natomiast przy obliczaniu podatku za miesiące po miesiącu przekroczenia I progu podatkowego muszą Państwo zaprzestać stosowania kwoty zmniejszającej podatek.

Uzasadnienie

Od 1 stycznia 2020 r. pracodawcy obliczają zaliczki na podatek dochodowy według nowej zasady. Wyższy 32% podatek jest bowiem pobierany na bieżąco, od tej części dochodu w danym miesiącu, która przekroczyła I próg podatkowy. Do końca grudnia 2019 r. regułą było, że wyższy podatek był pobierany dopiero po miesiącu przekroczenia I progu, co w praktyce najczęściej powodowało konieczność dopłaty podatku przez podatników w zeznaniu rocznym.

Autopromocja

Wynagrodzenia 2023. Rozliczanie płac w praktyce

Kup książkę:

Wynagrodzenia 2023. Rozliczanie płac w praktyce

Kwota zmniejszająca podatek. Przy obliczaniu podatku od dochodów ze stosunku pracy i pokrewnych pracodawca zmniejsza podatek o kwotę wolną, która od 1 października 2019 r. wynosi 43,76 zł miesięcznie (525,12 zł rocznie) i przysługuje pracownikowi na podstawie złożonego przez niego oświadczenia PIT-2. Tego zmniejszenia należy dokonywać przy obliczaniu zaliczki na podatek:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali i jest opodatkowany 17% stawką;
  • za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali i jest opodatkowany 17% stawką obliczaną od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% stawką obliczaną od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali.

Kwoty zmniejszającej podatek nie należy stosować:

  • jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - od miesiąca, w którym otrzymał oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia (art. 32 ust. 1e ustawy o pdof);
  • przy obliczaniu podatku za miesiące następujące po miesiącu, w którym do dochodu zastosowanie ma 32% stawka podatku (art. 32 ust. 3 ustawy o pdof).

W przypadku Państwa pracownika dochody uzyskane przez niego w styczniu 2020 r. będę częściowo opodatkowane stawką 17% i 32%. Zatem jeszcze w tym miesiącu przy obliczaniu podatku będą Państwo mogli zastosować miesięczne zmniejszenie w pełnej wysokości.

Autopromocja

Kodeks pracy 2023. Praktyczny komentarz z przykładami + wzory dokumentów online

Kup książkę:

Kodeks pracy 2023. Praktyczny komentarz z przykładami + wzory dokumentów online

Nowy formularz PIT-2. Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje nowy wzór formularza PIT-2(6). W porównaniu do poprzednio obowiązującego druku uaktualniono Dziennik Ustaw w podstawie prawnej i wysokość rocznej kwoty zmniejszającą podatek (525,12 zł). Mimo tych zmian złożone w poprzednich latach oświadczenia PIT-2, jeżeli stan faktyczny nie zmienił się, nadal zachowują ważność. Nie ma zatem potrzeby składania oświadczeń na wzorze obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. Wyjątek stanowią osoby przyjmowane do pracy od tej daty, które oświadczenia PIT-2 powinny składać już na nowym formularzu.

Autopromocja

Bieżące aktualności o zmianach przepisów

Czy biuro rachunkowe ma nowe obowiązki w związku z wprowadzeniem KSeF? Zmiany w podatkach dochodowych na 2024 r. i innych zmianach w VAT 2024 oraz prawie pracy i ubezpieczeń społecznych. I wiele innych bieżących tematów ...

IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje nowy wzór oświadczenia PIT-2.

Polecamy: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Opodatkowanie dochodów pracowniczych od 1 stycznia 2020 r. Od 1 stycznia 2020 r. zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych wynoszą:

1) za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;

2) za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;

3) za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu (art. 32 ust. 1 ustawy o pdof).

PRZYKŁAD

Pod koniec stycznia 2020 r. pracodawca wypłaci pracownikowi, oprócz comiesięcznej pensji w wysokości 10 000 zł brutto, nagrodę za 2019 r. w wysokości 300 000 zł. Pracownikowi przysługują zwykłe koszty uzyskania przychodów (250 zł) i kwota zmniejszająca podatek (43,76 zł).

Wynagrodzenie pracownika należy rozliczyć w następujący sposób:

  • przychód: 10 000 zł + 300 000 zł = 310 000 zł;

  • składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (łącznie 11,26 %): 156 810 zł (podstawa wymiaru - kwota ograniczenia składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w wysokości 30-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia) x 11,26% = 17 656,81 zł;

  • składka na ubezpieczenie chorobowe: 310 000 zł x 2,45% = 7595 zł;

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne (310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł = 284 748,19 zł - podstawa wymiaru);

  • a) do potrącenia z przychodu: 284 748,19 zł x 9% = 25 627,34 zł;

  • b) do odliczenia od podatku: 284 748,19 zł x 7,75% = 22 067,98 zł;

  • dochód: 310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł - 250 zł = 284 498 zł (po zaokrągleniu do pełnych zł);

  • dochód:

a) opodatkowany 17% stawką: 85 528 zł x 17% = 14 539,76 zł;

b) opodatkowany 32% stawką: 198 970 zł (284 498 zł - 85 528 zł) x 32% = 63 670,40 zł;

  • podatek: 14 539,76 zł + 63 670,40 zł - 43,76 zł - 22 067,98 zł = 56 098 zł (po zaokrągleniu do pełnych zł);

  • wynagrodzenie do wypłaty: 310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł - 25 627,34 zł - 56 098 zł = 203 022,85 zł.

PODSTAWA PRAWNA:

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Kurs dla pracowników administracji publicznej

    Kursy dla pracowników administracji publicznej dają możliwość rozwoju osobistego i zawodowego. Właśnie trwa rekrutacja w ramach kolejnego projektu. Czym jest Young Leaders’ Program 2024-2026 i jakie umiejętności można nabyć? 

    Wzrost zatrudnienia w fotowoltaice słonecznej

    Pomimo kryzysów gospodarczych, inflacji, wojny i globalnych problemów współczesnego świata - da się zauważyć dynamiczny rozwój sektora zielonej energii. Raport MOP oraz organizacji IRENA pokazuje, że liczba miejsc pracy w sektorze energii odnawialnej prawie podwoiła się w ciągu ostatniej dekady, do 13,7 mln w 2022 r.

    Niezdolności do pracy i choroby zawodowe rolników. Orzeczenia KRUS.

    Niezdolności do pracy i choroby zawodowe rolników - powstają stosunkowo często ze względu na specyfikę pracy na roli. Orzeczenia w KRUS wydawane są przez lekarzy rzeczoznawców czy komisje lekarskie KRUS, które doty. przyznania konkretnych świadczeń. Czy od decyzji KRUS przysługuje odwołanie? 

    Dzień chłopaka w pracy

    30 września to Dzień Chłopaka. Dzień Chłopaka to co innego niż Międzynarodowy Dzień Mężczyzn, który przypada w dniu 10 marca. Jakie prawa pracownicze mają zatrudnieni nastoletni młodociani?

    REKLAMA

    Rozwiązanie umowy o pracę - kiedy pracownik powinien dostać wynagrodzenie?

    Kiedy po rozwiązaniu umowy o pracę należy się wypłata wynagrodzenia? Czy to dzień rozwiązania umowy czy ustalony w danym zakładzie pracy dzień wypłat? 

    Październik - nauczyciele akademiccy wracają do pracy! Wzrosty wynagrodzeń od 2024

    1 października - nauczyciele akademiccy wracają do pracy! Czy będą wzrosty wynagrodzeń 1 stycznia 2024 dla profesorów, adiunktów i asystentów? 

    Czy 1 października 2023 to niedziela handlowa?

    Czy 1 października 2023 to niedziela handlowa? Niedziele handlowe - ile zostało w 2023 roku? Czy w październiku 2023 są niedziele handlowe? Jakie kary za pracę w dni niehandlowe?

    Dobrostan pracowników - wellbeing

    Wellbeing (well-being) w dosłownym tłumaczeniu z języka oznacza dobrostan. Okazuje się, że pracownicy i pracodawcy różnie rozumieją to pojęcie, co pokazuje raport pt.: „Bezpieczeństwo Pracy w Polsce 2023. Dobrostan pracownika, czyli wellbeing w pracy”.

    REKLAMA

    Aż 13% Polaków otwarcie przyznaje, że nie lubi ludzi z którymi pracuje

    Czy Polacy lubią swoich współpracowników? Co jest najbardziej denerwujące w zachowaniu kolegów i koleżanek z pracy? A co jest najbardziej cenione? Ważniejsza jest kariera czy dobra atmosfera? Sprawdzamy. 

    Jesień i koniec żniw - czas na rehabilitację leczniczą dla rolników

    Czy rolnicy mają prawo do rehabilitacji leczniczej? Ile trwa rehabilitacja dla rolników z KRUS? Gdzie jest prowadzona rehabilitacja lecznicza rolników? Jak i gdzie złożyć wniosek?

    REKLAMA