W wyniku zmiany przepisów ustawy o pdof płatnicy i podatnicy muszą stosować różne koszty uzyskania przychodów, kwotę zmniejszającą podatek i stawkę podatku dla 3 okresów, tj.:
- od 1 października 2019 r. do 31 grudnia 2019 r.,
- za cały 2019 r.,
- od 1 stycznia 2020 r.
Zasadniczo zmiany parametrów podatkowych od 1 października 2019 r. spowodują wzrost kwoty wynagrodzeń przypadających do wypłaty.
reklama
reklama
Wyższe pracownicze koszty uzyskania przychodów
Od 1 października do 31 grudnia 2019 r., a także od 1 stycznia 2020 r. miesięczne zryczałtowane koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą:
- 250 zł - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,
- 300 zł - jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.
Wprowadzenie zmiany wysokości kosztów pracowniczych w ostatnim kwartale 2019 r. będzie miało wpływ na rozliczenie podatkowe za cały 2019 r. W przepisach przejściowych wskazano bowiem nowe limity kosztów uzyskania przychodów, które należy zastosować do rozliczenia wszystkich przychodów pracowniczych osiągniętych w 2019 r. Podatnicy dokonując rozliczenia za ten rok zastosują zatem nowe wyższe stawki kosztów obowiązujące od 1 października 2019 r. Wyższe koszty uzyskania przychodów oznaczają wyższą kwotę przypadającą pracownikowi do wypłaty.
Polecamy: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń
Porównanie wysokości kosztów pracowniczych w latach 2019-2020
Wysokość rocznych kosztów uzyskania przychodów: |
Kiedy przysługują |
||
od 1 stycznia do 30 września 2019 r. |
od 1 października do 31 grudnia 2019 r. |
od 1 stycznia 2020 r. |
|
nie więcej niż 1335 zł |
nie więcej niż 1751,25 zł |
nie więcej niż 3000 zł |
w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej |
nie mogą przekroczyć łącznie 2002,05 zł |
nie mogą przekroczyć łącznie 2626,54 zł |
nie mogą przekroczyć łącznie 4500 zł |
w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej |
łącznie nie więcej niż 1668,72 zł |
łącznie nie więcej niż 2151,54 zł |
łącznie nie więcej niż 3600 zł |
w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę |
nie mogą przekroczyć łącznie 2502,56 zł |
nie mogą przekroczyć łącznie 3226,92 zł |
nie mogą przekroczyć łącznie 5400 zł |
w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę |
Wyższe zryczałtowane koszty uzyskania przychodów będą też stosowane do obliczenia podatku od przychodów z działalności wykonywanej osobiście z tytułu:
- pełnienia obowiązków społecznych lub obywatelskich,
- powołania do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
- umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze (art. 22 ust. 9 pkt 5 ustawy o pdof).
Dwie stawki podatku
Dla dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r. stawka podatku dla podstawy opodatkowania nieprzekraczającej 85 528 zł (I próg podatkowy) wyniesie 17% (przed nowelizacją 18%). Jednak stawka w wysokości 17% obowiązuje już od 1 października 2019 r. Ustawodawca przyjął bowiem, że rozliczając cały 2019 r., podatnicy będą stosować dla pierwszego progu podatkowego stawkę 17,75%. W uzasadnieniu projektu nowelizacji ustawy zmieniającej wskazano, że:
(…) stawka podatku (17,75%) uwzględnia fakt, iż za trzy kwartały 2019 r. (od stycznia do września) najniższa stawka podatku, o której mowa w skali podatkowej, kształtuje się na poziomie 18%, natomiast dopiero w ostatnim kwartale 2019 r. (od października do grudnia) wynosi 17%. W skali całego roku 2019 daje to obniżkę o 0,25 pkt proc. w stosunku do roku ubiegłego. Tym samym stawka 17,75% jest wynikową obowiązywania w trakcie roku 2019 zarówno stawki 18%, jak i stawki 17%.
Zmiana skali podatkowej
Konsekwencją zmiany stawki podatkowej z 18% na 17% jest zmiana skali podatkowej dla 2019 r.
Skala podatkowa obowiązująca w 2019 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi |
||
ponad |
do |
||
85 528 |
17,75% |
minus kwota zmniejszająca podatek |
|
85 528 |
15 181,22 zł + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
Natomiast docelowa skala podatkowa dla 2020 r. uwzględnia tylko stawkę 17% podatku.
Skala podatkowa obowiązująca w 2020 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi |
||
ponad |
do |
||
85 528 |
17% |
minus kwota zmniejszająca podatek |
|
85 528 |
14 539,76 zł + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł |