REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenie dopłaty do letniego obozu dziecka

Izabela Nowacka
Izabela Nowacka
Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Rozliczenie dopłaty do letniego obozu dziecka. / Fot. Fotolia
Rozliczenie dopłaty do letniego obozu dziecka. / Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

W firmie nie działa zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Pracownica otrzymała dofinansowanie do obozu dla swojego syna. Obóz wykupiono w firmie usług turystycznych. Czy takie dofinansowanie jest zwolnione z podatku PIT oraz składek ZUS?

Jak rozliczyć dopłatę do letniego obozu dziecka

PROBLEM

Pracownicy, po raz pierwszy w tym roku, zostało przyznane dofinansowanie do obozu żeglarskiego, w którym ma uczestniczyć jej 15-letni syn. Firma nie posiada zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Obóz został wykupiony w firmie usług turystycznych wpisanej do Centralnej Ewidencji Organizatorów Turystyki i Pośredników Turystycznych. Posiada ona zgodę na organizację wypoczynku dla dzieci i młodzieży od kuratorium oświaty w Warszawie. Czy dofinansowanie w wysokości 400 zł korzysta ze zwolnienia z podatku PIT oraz składek ZUS? Wynagrodzenie pracownicy wynosi 2200 zł.

REKLAMA

Autopromocja

ODPOWIEDŹ

Dopłata do wypoczynku dziecka pracownicy korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, natomiast w pełni podlega oskładkowaniu.

Finansowe świadczenie przeznaczone na wypoczynek dziecka pracownika jest przychodem ze stosunku pracy rodzica. Jednak, jak stanowi art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnione z opodatkowania są dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu:

  • z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
  • z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.

Rekomendowany produkt: Urlopy wypoczynkowe – udzielanie, ustalanie wymiaru i naliczanie wynagrodzenia

Powyższe zwolnienie jest obwarowane kilkoma warunkami, które muszą być spełnione łącznie. Po pierwsze ulga dotyczy dopłat, a nie sfinansowanego w 100 proc. kosztu wypoczynku młodocianych. Po drugie wypoczynek musi być zorganizowany przez podmioty zajmujące się taką działalnością. Przez zorganizowany wypoczynek należy rozumieć wszelkie formy wypoczynku zinstytucjalizowanego z wyjątkiem „wczasów pod gruszą”, wycieczek czy rodzinnych pobytów w hotelach, wynajmowanych pokojach, kwaterach. Wymóg co do strony organizującej będzie spełniony, jeśli podmiot ma formalnoprawne umocowanie do wykonywania czynności związanych z organizowaniem wypoczynku, określone w dokumentach stanowiących podstawę jego funkcjonowania (statut, wpis do ewidencji działalności gospodarczej). Ponadto wypoczynek musi być organizowany zgodnie ze specjalnymi regulacjami dotyczącymi organizowania wypoczynku dla dzieci i młodzieży, czyli rozporządzeniem ministra edukacji narodowej z 21 stycznia 1997 r. w sprawie warunków, jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, a także zasad jego organizowania i nadzorowania (Dz.U. nr 12, poz. 67 ze zm.).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Porozmawiaj o tym na FORUM

Kolejne przesłanki to forma wypoczynku wymieniona w treści zwolnienia, np. kolonie, obozy, oraz wiek dziecka. Warto podkreślić, że ze zwolnienia korzysta dopłata do wakacji dziecka, które:

  • ukończy 18 lat po zakończeniu wypoczynku,
  • ukończyło 18 lat w trakcie jego trwania – istotny jest bowiem wiek dziecka w trakcie pobytu np. na obozie; innymi słowy, warunek wieku jest spełniony, jeżeli w którymkolwiek momencie wymienionej formy wypoczynku oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem dziecko nie miało ukończonych 18 lat.

Dla celów dowodowych pracodawca powinien uzyskać od pracownika dokument potwierdzający spełnienie warunków zwolnienia podatkowego. Dokument powinien zawierać co najmniej następujące elementy:

  • nazwę i adres podmiotu prowadzącego działalność w zakresie organizacji wypoczynku,
  • formę wypoczynku (wczasy, kolonie, obóz lub zimowisko),
  • imię i nazwisko dziecka korzystającego z zorganizowanej formy wypoczynku,
  • imię i nazwisko osoby dokonującej zapłaty,
  • kwotę i datę dokonania zapłaty.

W praktyce takie dane mogą zawierać faktury VAT, rachunki, dowody wpłaty KP, przelewy bankowe, przekazy pocztowe.

Zakres zwolnienia zależy od źródła sfinansowania dopłaty. Z pełnego zwolnienia korzystają te pochodzące z funduszu socjalnego lub zfśs, a gdy wykorzystano inne źródła (np. środki obrotowe) – do kwoty 760 zł na rok.

Wczasy pod gruszą

W przypadku składek na ZUS z podstawy wymiaru wyłączone są tylko:

  • świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zfśs (bez ograniczeń kwotowych),
  • świadczenia wypłacane z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na podstawie układu zbiorowego pracy u pracodawców, którzy nie tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych – do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego na zfśs.

Jeżeli w firmie nie ma ani zfśs, ani funduszu socjalno-bytowego utworzonego na podstawie układu zbiorowego pracy, to wypłacone środki nie są objęte zwolnieniem ze składek.

Lista płac

Elementy

Kwota

Sposób wyliczenia

Przychód

2600 zł

2200 zł + 400 zł

Składki na ubezpieczenia społeczne

356,46 zł

Podstawa wymiaru – 2600 zł

2600 zł x 9,76 proc. = 253,76 zł

2600 zł x 1,5 proc. = 39 zł

2600 zł x 2,45 proc. = 63,70 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

– należna

– odliczana od podatku

201,92 zł

147,12 zł

Podstawa wymiaru – 2243,54 zł (2600 zł – 356,46 zł)

2243,54 zł x 9 proc. = 201,92 zł

[(2200 zł – 13,71 proc.)] x 7,75 proc. = 147,12 zł*

Zaliczka na podatek dochodowy

128 zł

Przychód do opodatkowania – 2200 zł

– podstawa opodatkowania po zaokrągleniu – 1787 zł

[2200 zł (przychód) – 111,25 zł – 301,62 zł** (składki na ubezpieczenie społeczne ustalone od przychodu opodatkowanego – 2200 zł x 13,71 proc.)] = 1787,13 zł

zaliczka do US – 128 zł

(1787 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 275,33 zł (zaliczka na podatek) – 147,12 zł (składka zdrowotna) = 128,21 zł

Kwota do wypłaty

1913,62 zł

2600 zł – (356,46 zł – 201,92 zł – 128 zł)

* Składka zdrowotna do odliczenia obliczona wyłącznie od przychodu opodatkowanego; zaliczka na podatek nie podlega obniżeniu o składki, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku.

** Odliczeniu od dochodu nie podlegają składki, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku.

Podstawa prawna:

Art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 78, art. 26 ust. 1 pkt 2, art. 27b ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Par. 1, par. 2 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 ze zm.).

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Uprawnienia rodzicielskie
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne
Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Świadczenie urlopowe w szkołach. Czy powinno uwzględniać kryterium socjalne?

Do 31 sierpnia 2024 r. nauczyciele powinni otrzymać świadczenia urlopowe. Świadczenie, wypłacane wszystkim nauczycielom, jest finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Czy powinny uwzględniać kryterium socjalne?

Nauczycielskie świadczenie kompensacyjne. Więcej osób uzyska prawo do świadczenia

1 września 2024 r. więcej osób uzyska prawo do nauczycielskiego świadczenia kompensacyjnego. Jakie warunki należy spełniać, żeby nabyć prawo do tego świadczenia?

Wcześniejsze emerytury dla nauczycieli. Kto ma prawo do nowej emerytury? Kiedy można złożyć wniosek?

1 września 2024 r. wejdą w życie zmiany przepisów Karty Nauczyciela. Więcej osób będzie mogło skorzystać z wcześniejszej emerytury dla nauczycieli. Kiedy można złożyć wniosek o wcześniejszą emeryturę?

Czy 14 lipca to niedziela handlowa?

Czy w lipcu jest jakaś niedziela handlowa? Czy w tym miesiącu możemy zaplanować zakupy na niedzielę? 

REKLAMA

Zmiana zasad obliczania stażu pracy. Jak to wpłynie na uprawnienia pracownika [przykłady]

Na podstawie stażu pracy ustalane są przysługujące pracownikowi uprawnienia, takie jak wymiar urlopu wypoczynkowego czy okres wypowiedzenia. Jeżeli do stażu pracy będą wliczane także inne okresy, np. prowadzenia działalności gospodarczej czy świadczenia pracy na podstawie umowy zlecenia, sposób ustalania uprawnień pracowniczych radykalnie się zmieni.

Maksymalna temperatura w pracy – będą nowe przepisy bhp!

Jaka może być maksymalna temperatura w pracy? W związku z występującymi upałami pracownicy pytają o swoje prawa. Będą nowe przepisy bhp chroniące pracowników przed pracą w upale. Dnia 10 lipca 2024 r. odbyło się spotkanie z Głównym Inspektorem Pracy w Ministerstwie Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej.

Tę informację należało obowiązkowo złożyć pracodawcy do 10 lipca. Jakie konsekwencje grożą w razie jej niezłożenia?

10 lipca 2024 r. minął termin złożenia przez zakładowe organizacje związkowe informacji o liczbie członków. Do tego dnia należało poinformować pracodawcę o liczbie związkowców według stanu na 30 czerwca br. Czy organizacjom, które nie dopełniły tego obowiązku, grożą jakieś sankcje? 

Nowelizacja Kodeksu pracy. Zmiany dotyczą podstawowych uprawnień pracowniczych

Projekt nowelizacji Kodeksu pracy zakłada zmiany dotyczące podstawowych uprawnień pracowniczych. Do stażu pracy będzie wliczany okres wykonywania pracy na podstawie umów zlecenia lub świadczenia usług zawartych z obecnym pracodawcą. Wpłynie to m.in. na długość okresu wypowiedzenia oraz wysokość odprawy w przypadku rozwiązania umowy o pracę.

REKLAMA

Urlop wypoczynkowy: wymiar, udzielanie, wynagrodzenie i dofinansowanie

Urlop wypoczynkowy jest jednym z podstawowych uprawnień pracowniczych. Przepisy prawa pracy dokładnie określają jego wymiar i zasady udzielania. Pracownikom przysługuje wynagrodzenie urlopowe. Pracodawcy często też dofinansowują im wypoczynek.

Jak motywować pracowników, także pokolenie Z? Oto najskuteczniejsze metody

Jak skutecznie motywować pracowników? Co najbardziej docenia pokolenie Z? Jak zbudować motywującą kulturę pracy? Poznaj skuteczne metody motywowania pracowników: klucz do sukcesu Twojego zespołu HR.

REKLAMA