REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

PIT-11/PIT-40 a przychody z praw autorskich za 2013 r.

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Krzysztof Rustecki
PIT-11 i PIT-40 a przychody z praw autorskich. /Fot. Fotolia
PIT-11 i PIT-40 a przychody z praw autorskich. /Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Płatnicy mają czas do końca lutego 2014 r. na przekazanie pracownikom PIT-11 i PIT-40 (w przypadku dokonywania rozliczeń podatku za te osoby). W informacji oraz w rozliczeniu rocznym po raz pierwszy należy odrębnie wykazać wysokość przychodów z praw autorskich i zastosowane do nich koszty uzyskania, które w 2013 r. nie mogły przekroczyć 42 764 zł.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami wynoszą 50% uzyskanego przychodu. Do przychodów z tego tytułu otrzymanych od 1 stycznia 2013 r. zastosowane koszty uzyskania nie mogą w sumie przekroczyć połowy kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli 42 764 zł. Jeżeli zatem podstawa obliczenia podatku przekroczy 85 528 zł, to do nadwyżki płatnik nie może stosować żadnych kosztów uzyskania. Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o pdof). 

REKLAMA

Zobacz również serwis: Dokumentacja płacowa

Koszty autorskie w PIT-11 i PIT-40

W przypadku pracownika, który w ramach stosunku pracy otrzymuje przychody z praw autorskich, należy wykazać je w części E poz. 30 PIT-11 (odpowiednio w części F poz. 29 PIT-40). 

Część E. PIT-11 z wyodrębnioną poz. 30 dotyczącą przychodów z praw autorskich 

Część F. PIT-40 z wyodrębnioną poz. 29 dotyczącą przychodów z praw autorskich 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Nadwyżka przychodów z praw autorskich

Przychody z praw autorskich przekraczające 85 528 zł, do których zastosowano koszty uzyskania w maksymalnej wysokości 42 764 zł, należy wykazać w części E poz. 25 PIT-11 (odpowiednio w części F poz. 25 PIT-40) jako przychody z pracy opodatkowane na zasadach ogólnych. W poz. 30 PIT-11 (poz. 29 PIT-40) mogą być bowiem wykazane tylko te przychody, do których zastosowano maksymalne roczne koszty uzyskania przychodów z tytułu przekazania praw autorskich.


PRZYKŁAD

Na podstawie ewidencji czasu pracy i stawki godzinowej Mirosław T. uzyskał w 2013 r. przychody z pracy twórczej w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim w wysokości 100 000 zł, a maksymalna podstawa obliczenia podatku, od której mogły być naliczane koszty uzyskania, wynosi 85 528 zł (99 116,93 zł po pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne). Pracodawca zastosował 50% koszty uzyskania tylko do kwoty 85 528 zł, którą należy wykazać w PIT-11 w poz. 30 (99 116,93 zł), a przypadające na nią koszty uzyskania, tj. 42 764 zł, w poz. 31. Nadwyżkę w kwocie 883,07 zł (100 000 zł – 99 116,93 zł) należy wykazać w poz. 25 PIT-11 jako przychód pracownika ze stosunku pracy, rozliczany na zasadach ogólnych. Jeżeli pracownik uzyskałby w ramach stosunku pracy wyłącznie przychód z praw autorskich, to do nadwyżki z tego tytułu nie należy stosować żadnych kosztów uzyskania przychodów. 

Polecamy także: Korekta listy płac - kiedy jest niezbędna

Przychody autorskie ze stosunku pracy i z umów cywilnoprawnych

Jeżeli w 2013 r. pracownik otrzymywał wynagrodzenie za pracę twórczą zarówno w ramach stosunku pracy, jak i na podstawie umów cywilnoprawnych, to 50% koszty uzyskania mogą być zastosowane do łącznych przychodów (podstawy opodatkowania) z tego tytułu tylko do wysokości 85 528 zł i należy je wykazać w poz. 56 PIT-11 (poz. 47 PIT-40). Przychody, do których nie stosowano kosztów uzyskania z uwagi na przekroczenie rocznego limitu kosztów uzyskania, wykazywane są w poz. 53 PIT-11 (poz. 44 PIT-40).

PRZYKŁAD

Z ewidencji czasu pracy i stawki godzinowej wynika, że Jan E. w ramach umowy o pracę uzyskał w pierwszej połowie 2013 r. wyłącznie przychody z pracy twórczej w rozumieniu przepisów o prawie autorskim w wysokości 50 048,20 zł (58 000 zł przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenia społeczne), do których zastosowano 50% koszty uzyskania. Tę kwotę płatnik wykaże zatem w poz. 30 PIT-11 (poz. 29 PIT-40), a przypadające na nią koszty w poz. 31 PIT-11 (poz. 30 PIT-40). Umowa o pracę z Janem E. została rozwiązana z ostatnim dniem czerwca 2013 r. Od 1 lipca 2013 r. Jan E. zawierał ze swoim byłym pracodawcą umowy z przeniesieniem praw autorskich. Z tego tytułu do końca 2013 r. otrzymał 70 000 zł. W takiej sytuacji 50% koszty przysługiwały mu tylko do wysokości 35 479,80 zł (85 528 zł – 58 000 zł – (58 000 zł x 13,71%) i tę kwotę należy wykazać w poz. 56 PIT-11, a koszty uzyskania w poz. 57 PIT-11 (odpowiednio poz. 47 i 48 PIT-40). Natomiast w poz. 53 PIT-11 (poz. 44 PIT-40) należy wykazać nadwyżkę przychodów w wysokości 34 520,20 zł (70 000 zł – 35 479,80 zł), do której nie zastosowano kosztów uzyskania.


Zadaj pytanie: Forum Kadry

Działalność twórcza i przychody z innych tytułów

W sytuacji gdy pracownik oprócz przychodów z odrębnych umów dotyczących praw autorskich otrzymuje od pracodawcy przychody z umów zlecenia, do których mają zastosowanie 20% koszty uzyskania, to do tych przychodów nie ma zastosowania limit ograniczający koszty twórcy.

PRZYKŁAD

Krzysztof R. osiągnął ze stosunku pracy przychody w wysokości 60 000 zł. Do tych przychodów miały zastosowanie tylko koszty pracownicze. Przychody i koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 25 i 26 PIT- 11 (poz. 25 i 26 PIT- 40). Ponadto zawierał ze swoim pracodawcą umowy o przeniesienie praw autorskich, z których osiągnął przychody do opodatkowania w wysokości 70 000 zł (81 221,80 zł przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenia społeczne), do których stosowano 50% koszty (35 000 zł). Te przychody i koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 56 i 57 PIT-11 (poz. 47 i 48 PIT-40). Ponadto zawierał z pracodawcą umowy zlecenia, z których otrzymał przychody w wysokości 30 000 zł (25 887 zł do opodatkowania), do których stosowano 20% koszty uzyskania. Limit dotyczący 50% kosztów nie ma zastosowania do przychodów z umów zlecenia. Przychody te i 20% koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 45 i 56 PIT-11 (poz. 40 i poz. 41 PIT-40).

Podstawa prawna:

  • art. 22 ust. 9 pkt 3, ust. 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. – j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 1717
  • załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 10 października 2013 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. z 2013 r., poz. 1303
  • załącznik nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z 6 sierpnia 2013 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. z 2013 r., poz. 1054

Więcej przeczytasz w Monitorze Prawa Pracy i Ubezpieczeń >>>>>

Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code
Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Wyższe pensje dla rezydentów od lipca 2025 roku. Oto nowe stawki wynagrodzenia

Od 1 lipca 2025 roku lekarze i dentyści odbywający specjalizację w ramach rezydentury otrzymają wyższe wynagrodzenie. Projekt nowego rozporządzenia Ministra Zdrowia przewiduje podwyżki zarówno dla specjalizacji priorytetowych, jak i pozostałych dziedzin. Sprawdź, ile będą zarabiać rezydenci po zmianach.

Gwarantowana rekompensata dla pracownika za 3 maja 2025 r. [PRAWO]

Święto 3 maja w 2025 r. wypada w sobotę. Co na to prawo? Przewidywana jest gwarantowana rekompensata dla pracownika. Jakie są obowiązki pracodawcy w maju?

ZUS nieczynny 2 maja 2025 r.

Dnia 2 maja 2025 r. (piątek) ZUS będzie nieczynny. Centrum Obsługi Telefonicznej również tego dnia nie pracuje. ZUS zachęca do załatwiania spraw online.

Bezpłatny e-book Piękny umysł. PRISM Brain Mapping

Żyjemy w czasach, w których jedynym pewnikiem jest zmiana. Kluczowe dla niej są samoświadomość i samopoznanie. Prezentujemy jedno z najlepszych narzędzi, które nam w tym pomoże – PRISM Brain Mapping.

REKLAMA

Kobieta 12 kg. Mężczyzna 30 kg. Przepisy BHP regulują podnoszenie ciężarów w pracy

Kobieta może podnosić 12 kg, a mężczyzna aż 30 kg przy pracy stałej. To prawie 3 razy więcej. Przepisy BHP regulują podnoszenie ciężarów w pracy w różnych okolicznościach. Kiedy konieczne jest zespołowe przenoszenie ciężarów przez pracowników? Oto przepisy prawne określające zasady transportu ręcznego.

Czterodniowy tydzień pracy w Polsce 2025. Gigantyczne straty dla przedsiębiorców. Każdy chciałby mniej pracować

Każdy chciałby mniej pracować, być wiecznie młodym, zarabiać dużo pieniędzy i nie mieć zmartwień. - Hanna Mojsiuk, prezes Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie negatywnie ocenia plany wprowadzenia w Polsce czterodniowego tygodnia pracy. Jeszcze w kwietniu zostaną przedstawione główne założenia programu.

Dodatek dopełniający do renty socjalnej 2025: komu przysługuje, kiedy wypłata i co z egzekucją?

Osoby uprawnione do renty socjalnej, które są całkowicie niezdolne do pracy oraz do samodzielnej egzystencji, od maja będą otrzymywać dodatek dopełniający do swojego świadczenia. Przepisy przewidują, że z dodatku dopełniającego będą dokonywane potrącenia i egzekucja. Do Sejmu wpłynęła petycja w sprawie ich ograniczenia.

Szkolenie pracowników: jak optymalizować koszty poprawy kompetencji w firmie, angażując sztuczną inteligencję

Personalizacja czy microlearning pozwalają skutecznie podnosić kompetencje zatrudnionych, co przekłada się na realne korzyści biznesowe oraz przewagę konkurencyjną na rynku. Szkolenia pracowników w firmach muszą dostosować się do nowych standardów i trendów rynkowych.

REKLAMA

Urlop adopcyjny 2025. Adopcja dziecka i wszystkie urlopy przysługujące rodzicom

Urlop adopcyjny to skrótowa nazwa urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego. To urlop macierzyński na dziecko adoptowane lub przyjęte na wychowanie w ramach rodziny zastępczej (nie dotyczy zawodowych rodzin zastępczych). Oto wszystkie urlopy, które w 2025 r. należą się po adopcji dziecka lub dzieci. Gwarantuje je Kodeks pracy.

Zakazy dla pracodawcy dotyczące kobiet w ciąży i karmiących piersią [Kodeks pracy]

Prawo pracy w sposób szczególny chroni kobiety będące w ciąży oraz karmiące piersią. W tym celu zostały skonstruowane zakazy dla pracodawców zatrudniających takie osoby. Czego dotyczą art. 176, 178, 179 Kodeksu pracy?

REKLAMA