REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

PIT-11/PIT-40 a przychody z praw autorskich za 2013 r.

Krzysztof Rustecki
PIT-11 i PIT-40 a przychody z praw autorskich. /Fot. Fotolia
PIT-11 i PIT-40 a przychody z praw autorskich. /Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Płatnicy mają czas do końca lutego 2014 r. na przekazanie pracownikom PIT-11 i PIT-40 (w przypadku dokonywania rozliczeń podatku za te osoby). W informacji oraz w rozliczeniu rocznym po raz pierwszy należy odrębnie wykazać wysokość przychodów z praw autorskich i zastosowane do nich koszty uzyskania, które w 2013 r. nie mogły przekroczyć 42 764 zł.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami wynoszą 50% uzyskanego przychodu. Do przychodów z tego tytułu otrzymanych od 1 stycznia 2013 r. zastosowane koszty uzyskania nie mogą w sumie przekroczyć połowy kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli 42 764 zł. Jeżeli zatem podstawa obliczenia podatku przekroczy 85 528 zł, to do nadwyżki płatnik nie może stosować żadnych kosztów uzyskania. Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o pdof). 

Autopromocja

Zobacz również serwis: Dokumentacja płacowa

Koszty autorskie w PIT-11 i PIT-40

W przypadku pracownika, który w ramach stosunku pracy otrzymuje przychody z praw autorskich, należy wykazać je w części E poz. 30 PIT-11 (odpowiednio w części F poz. 29 PIT-40). 

Część E. PIT-11 z wyodrębnioną poz. 30 dotyczącą przychodów z praw autorskich 

Część F. PIT-40 z wyodrębnioną poz. 29 dotyczącą przychodów z praw autorskich 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Nadwyżka przychodów z praw autorskich

Przychody z praw autorskich przekraczające 85 528 zł, do których zastosowano koszty uzyskania w maksymalnej wysokości 42 764 zł, należy wykazać w części E poz. 25 PIT-11 (odpowiednio w części F poz. 25 PIT-40) jako przychody z pracy opodatkowane na zasadach ogólnych. W poz. 30 PIT-11 (poz. 29 PIT-40) mogą być bowiem wykazane tylko te przychody, do których zastosowano maksymalne roczne koszty uzyskania przychodów z tytułu przekazania praw autorskich.


PRZYKŁAD

Na podstawie ewidencji czasu pracy i stawki godzinowej Mirosław T. uzyskał w 2013 r. przychody z pracy twórczej w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim w wysokości 100 000 zł, a maksymalna podstawa obliczenia podatku, od której mogły być naliczane koszty uzyskania, wynosi 85 528 zł (99 116,93 zł po pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne). Pracodawca zastosował 50% koszty uzyskania tylko do kwoty 85 528 zł, którą należy wykazać w PIT-11 w poz. 30 (99 116,93 zł), a przypadające na nią koszty uzyskania, tj. 42 764 zł, w poz. 31. Nadwyżkę w kwocie 883,07 zł (100 000 zł – 99 116,93 zł) należy wykazać w poz. 25 PIT-11 jako przychód pracownika ze stosunku pracy, rozliczany na zasadach ogólnych. Jeżeli pracownik uzyskałby w ramach stosunku pracy wyłącznie przychód z praw autorskich, to do nadwyżki z tego tytułu nie należy stosować żadnych kosztów uzyskania przychodów. 

Polecamy także: Korekta listy płac - kiedy jest niezbędna

Przychody autorskie ze stosunku pracy i z umów cywilnoprawnych

Jeżeli w 2013 r. pracownik otrzymywał wynagrodzenie za pracę twórczą zarówno w ramach stosunku pracy, jak i na podstawie umów cywilnoprawnych, to 50% koszty uzyskania mogą być zastosowane do łącznych przychodów (podstawy opodatkowania) z tego tytułu tylko do wysokości 85 528 zł i należy je wykazać w poz. 56 PIT-11 (poz. 47 PIT-40). Przychody, do których nie stosowano kosztów uzyskania z uwagi na przekroczenie rocznego limitu kosztów uzyskania, wykazywane są w poz. 53 PIT-11 (poz. 44 PIT-40).

PRZYKŁAD

Z ewidencji czasu pracy i stawki godzinowej wynika, że Jan E. w ramach umowy o pracę uzyskał w pierwszej połowie 2013 r. wyłącznie przychody z pracy twórczej w rozumieniu przepisów o prawie autorskim w wysokości 50 048,20 zł (58 000 zł przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenia społeczne), do których zastosowano 50% koszty uzyskania. Tę kwotę płatnik wykaże zatem w poz. 30 PIT-11 (poz. 29 PIT-40), a przypadające na nią koszty w poz. 31 PIT-11 (poz. 30 PIT-40). Umowa o pracę z Janem E. została rozwiązana z ostatnim dniem czerwca 2013 r. Od 1 lipca 2013 r. Jan E. zawierał ze swoim byłym pracodawcą umowy z przeniesieniem praw autorskich. Z tego tytułu do końca 2013 r. otrzymał 70 000 zł. W takiej sytuacji 50% koszty przysługiwały mu tylko do wysokości 35 479,80 zł (85 528 zł – 58 000 zł – (58 000 zł x 13,71%) i tę kwotę należy wykazać w poz. 56 PIT-11, a koszty uzyskania w poz. 57 PIT-11 (odpowiednio poz. 47 i 48 PIT-40). Natomiast w poz. 53 PIT-11 (poz. 44 PIT-40) należy wykazać nadwyżkę przychodów w wysokości 34 520,20 zł (70 000 zł – 35 479,80 zł), do której nie zastosowano kosztów uzyskania.


Zadaj pytanie: Forum Kadry

Działalność twórcza i przychody z innych tytułów

W sytuacji gdy pracownik oprócz przychodów z odrębnych umów dotyczących praw autorskich otrzymuje od pracodawcy przychody z umów zlecenia, do których mają zastosowanie 20% koszty uzyskania, to do tych przychodów nie ma zastosowania limit ograniczający koszty twórcy.

PRZYKŁAD

Krzysztof R. osiągnął ze stosunku pracy przychody w wysokości 60 000 zł. Do tych przychodów miały zastosowanie tylko koszty pracownicze. Przychody i koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 25 i 26 PIT- 11 (poz. 25 i 26 PIT- 40). Ponadto zawierał ze swoim pracodawcą umowy o przeniesienie praw autorskich, z których osiągnął przychody do opodatkowania w wysokości 70 000 zł (81 221,80 zł przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenia społeczne), do których stosowano 50% koszty (35 000 zł). Te przychody i koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 56 i 57 PIT-11 (poz. 47 i 48 PIT-40). Ponadto zawierał z pracodawcą umowy zlecenia, z których otrzymał przychody w wysokości 30 000 zł (25 887 zł do opodatkowania), do których stosowano 20% koszty uzyskania. Limit dotyczący 50% kosztów nie ma zastosowania do przychodów z umów zlecenia. Przychody te i 20% koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 45 i 56 PIT-11 (poz. 40 i poz. 41 PIT-40).

Podstawa prawna:

  • art. 22 ust. 9 pkt 3, ust. 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. – j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 1717
  • załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 10 października 2013 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. z 2013 r., poz. 1303
  • załącznik nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z 6 sierpnia 2013 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. z 2013 r., poz. 1054

Więcej przeczytasz w Monitorze Prawa Pracy i Ubezpieczeń >>>>>

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Okazjonalna praca zdalna. Pracodawca nie zapewni narzędzi pracy ani nie poniesie kosztów

    Okazjonalna praca zdalna może być wykonywana na wniosek pracownika. Przepisy regulują ten rodzaj pracy zdalnej w sposób specyficzny. W szczególności zakres obowiązków, jakie obciążają pracodawcę jest węższy niż w pozostałych przypadkach pracy zdalnej. 

    Czas pracy pracowników zarządzających zakładem pracy - bez wynagrodzenia i dodatku za pracę w godzinach nadliczbowych. Czy zawsze?

    Czas pracy pracowników zarządzających zakładem pracy w pewnych aspektach jest inaczej regulowany przez Kodeks pracy. Pracownikom tym nie przysługuje prawo do rekompensaty za pracę w godzinach nadliczbowych. Są jednak sytuacje, gdy pracownik zarządzający taką rekompensatę otrzyma.

    4-dniowy tydzień pracy - badanie opinii polskich pracodawców

    4-dniowy tydzień pracy dla niektórych pracodawców jest niewykonalny ze względu na specyfikę branży. Sprawdź, którzy pracodawcy rozważają 4-dniowy tydzień pracy dla swoich pracowników.

    PFRON dofinansuje nawet 85% ceny zakupu samochodu. Masz pytania? Zadzwoń do PFRON!

    Od 1 marca 2024 r. od godz. 10.00 można składać wnioski o dofinansowanie ze środków PFRON do ceny zakupu samochodu osobowego. Pracownicy PFRON udzielą odpowiedzi na pytania zainteresowanych. Przedstawiamy listę numerów telefonów do Oddziałów PFRON.

    REKLAMA

    Wyższe emerytury, renty, dodatki z KRUS już od 1 marca 2024 r.

    Już od jutra, 1 marca 2024 roku, emerytury i renty z KRUS będą wyższe. Podwyżka dotknie również takich świadczeń KRUS: najniższa emerytura, emerytura matczyna, świadczenie dla sołtysa, świadczenia uzupełniające dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji, świadczenia wyrównawcze dla działaczy opozycji antykomunistycznej i osób represjonowanych z powodów politycznych oraz dodatki do emerytur np. dodatek pielęgnacyjny.

    Ponad 15160 tys. osób pracowało w Polsce we wrześniu 2023 r. GUS podał dane

    Według stanu na ostatni dzień września 2023 r. 15160,3 tys. osób pracowało w gospodarce narodowej. Było to o 58,1 tys. osób więcej niż w sierpniu 2023 r. Średnia wieku pracujących wyniosła – jak w poprzednich miesiącach – 42,6 roku, a mediana wieku – 42,0 lata. Dane dotyczące średniej wieku i mediany wieku pracujących były podobne dla kobiet jak i mężczyzn. Główny Urząd Statystyczny opublikował raport dotyczący sytuacji na rynku pracy we wrześniu 2023 r. 

    Bezrobocie będzie wzrastać tylko sezonowo. Wskaźnik Rynku Pracy poszedł w górę

    Wskaźnik Rynku Pracy wzrósł w lutym 2024 r. do 67,7 pkt. z 67,5 pkt. w stosunku do stycznia. Wskaźnik ten informuje, jak wielkość bezrobocia będzie zmieniała się w przyszłości. Stopa bezrobocia wzrosła w styczniu 2024 r. do 5,4 proc., miesiąc wcześniej była o 0,3 pkt. proc. niższa. Zdaniem ekspertów Biura Inwestycji i Ekonomicznych Cykli wzrost bezrobocia ma charakter sezonowy.

    Od 1 marca 2024 r. wynagrodzenie pracowników młodocianych wyniesie od 527,83 zł do 754,04 zł

    Od 1 marca 2024 r. wzrasta wynagrodzenie pracowników młodocianych odbywających naukę zawodu oraz przyuczanych do wykonywania określonej pracy. Wysokość ich wynagrodzenia wyniesie od 527,83 zł do 754,04 zł.

    REKLAMA

    Uwaga! 3065,16 zł – tyle od 1 marca 2024 r. pracodawca wpłaci co miesiąc na PFRON za pracownika

    Od 1 marca 2024 r. wzrasta wysokość miesięcznej wpłaty na PFRON. Pracodawcy wpłacą 3065,16 zł składki za pracownika.

    Niezależni konsultanci cenią sobie możliwość wyboru miejsca pracy i stawkę godzinową. Na brak ofert pracy nie narzekają

    Aż 80 proc. niezależnych konsultantów nie jest skłonnych zrezygnować ze swojej niezależności na poczet zatrudnienia w pełnym wymiarze godzinowym, również w czasach niepewności gospodarczej i wysokich stóp procentowych.

    REKLAMA