Nagroda dla pracownika a składki ZUS

• Czym jest nagroda?
• Nagroda a podatek
• Nagroda a składki ZUS

Czym jest nagroda?

1. Nagroda dla pracownika - jest świadczeniem uznaniowym na rzecz pracownika, do którego nabycie prawa nie jest uregulowane ani w przepi­sach ogólnie obowiązujących, ani w przepisach wewnątrzzakładowych. Nagroda jest pozbawio­na przymiotu roszczeniowości i nie jest zalicza­na do składników wynagrodzenia za pracę. Nagroda przyjmuje zazwyczaj postać pienięż­ną, choć może mieć także charakter niepienięż­ny (np. karnety na basen, pamiątkowy zegarek, wycieczka zagraniczna). Nagradzani mogą być pracownicy, którzy przez wzorowe wypełnia­nie swoich obowiązków, przejawianie inicjaty­wy w pracy i podnoszenie jej wydajności oraz jakości szczególnie przyczyniają się do wykony­wania zadań w zakładzie. Ten rodzaj gratyfika­cji można otrzymać przykładowo za szczególne osiągnięcia w pracy na określonym stanowisku (np. wysoki wskaźnik sprzedaży) lub innowacyj­ność wpływającą na wzrost efektywności pracy (np. usprawnienie obiegu dokumentów wpływa­jące na możliwość szybszego zafakturowania złożonych zamówień). Odpis zawiadomienia o przyznaniu nagrody składa się do części B akt osobowych pracownika.
2. Nagroda (gratyfikacja) jubileuszowa - jest świad­czeniem pieniężnym (niepowszechnym) wypła­canym z tytułu wieloletniej pracy w branży, zawo­dzie lub w zakładzie pracy. Jest należna po raz pierwszy na ogół po przepracowaniu 20 lat, a następnie w odstępach czasowych co 5 lat (w grupach zawodowych należących do sfery budżetowej). Pracodawcy prywatni mogą (ale nie mają takiego obowiązku) przyznać swoim pracownikom prawo do nagrody jubileuszowej w przepisach wewnątrzzakładowych. Wysokość nagrody jubileuszowej najczęściej określa się jako procent wynagrodzenia pracownika (np. 200% wynagrodzenia) lub jako jego część ułamkową.

Rekomendowany produkt: Komentarz do ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (PDF)

Nagroda a podatek

1. Zwolnione z opodatkowania podatkiem docho­dowym od osób fizycznych są nagrody jubi­leuszowe, do których pracownik nabył prawo w 1992 r. i których podstawę naliczania stano­wiło wynagrodzenie ustalone według stawek lub kwot obowiązujących do 31 grudnia 1991 r., jeżeli przychody te były zwolnione w 1991 r. od podatku od wynagrodzeń na podstawie przepi­sów płacowych (art. 52 pkt 3 updof).
2. Nagroda dla pracownika stanowi dla niego dodatkowy przychód ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 updof). Pracodawca, oprócz kosztów związanych z wypłatą samych składników wynagrodzenia, musi liczyć się z dodatkowym kosztem związanym z koniecznością uwzględ­niania w ich wysokości innych świadczeń, prze­widzianych przez przepisy powszechnie obo­wiązujące. Są nimi m.in. wynagrodzenie urlo­powe i chorobowe, różnego rodzaju odprawy i odszkodowania.

Wynagrodzenia podstawowe i dodatkowe na rzecz pracowników, co do zasady, stanowią koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodu w związku z prowadzoną działalnością. W kon­sekwencji mogą one również zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu u pracodawcy. Warunkiem jest to, że nie znajdują się w kata­logu wyłączeń zawartym w art. 23 ust. 1 updof oraz art. 16 ust. 1 updop.

3. Wygrane w konkursach oraz nagrody otrzyma­ne w związku ze sprzedażą premiową są opo­datkowane 10% zryczałtowanym podatkiem od nagród (art. 30 ust. 1 pkt 2 updof).

Wartość wygranych w konkursach i grach emi­towanych przez środki masowego przekazu oraz w konkursach z dziedziny nauki, kultu­ry, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także wartość nagród otrzymanych w związku ze sprzedażą premiową jest zwolniona z podat­ku dochodowego od osób fizycznych, jeże­li jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza 760 zł. Zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą pre­miową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, stanowią­cych przychód z tej działalności (art. 21 ust. 1 pkt 68 updof).

Nagroda a składki ZUS

Nagroda jubileuszowa, która przysługuje nie częś­ciej niż co 5 lat (zgodnie z obowiązującymi prze­pisami płacowymi w danej firmie), jest wyłączona z oskładkowania. Wyłączenie obejmuje jedynie nagrody związane z jubileuszem pracownika, a nie z jubileuszem firmy. Oznacza to, że jeżeli pracow­nik otrzyma nagrodę z okazji 30-lecia firmy, to taka gratyfikacja stanowi przychód wliczany do podsta­wy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Z podstawy wymiaru składek są wyłączone także nagrody:

• za wynalazczość,
• za prace badawcze i wdrożeniowe,
• Ministra Gospodarki za szczególne osiągnięcia w eksporcie,
• dla sportowców płatne przez kluby sportowe i polskie związki sportowe - ze środków budże­towych.

Pozostałe nagrody podlegają obowiązkowo oskładkowaniu.

Zajrzyj na nasze FORUM