Jak przeliczyć wynagrodzenie brutto na wynagrodzenie netto

Wynagrodzenie brutto jest to wynagrodzenie wskazane w umowie o pracę, od którego pracodawca odprowadza obowiązkowe składki i zaliczki, natomiast wynagrodzenie netto to wynagrodzenie, które pracownik otrzymuje już do wypłaty po potrąceniu ustawowych zobowiązań.

Do dokonywania stosownych potrąceń i odprowadzania ich odpowiednim organom zobowiązany jest pracodawca, przy czym przepisy prawa wskazują sposób dokonywania poszczególnych obliczeń.

Skutki podwyżki wynagrodzenia przyznanej wstecz >>

Aby poprawnie obliczyć wynagrodzenie netto, należy dokonać stosownych potrąceń:

• składek na ubezpieczenia społeczne,
• składek na ubezpieczenie zdrowotne,
• zaliczki na podatek dochodowy.

W jaki zatem sposób dojść od wynagrodzenia brutto do netto?

Składki na ubezpieczenia społeczne

W pierwszej kolejności od należnego pracownikowi wynagrodzenia należy obliczyć i pobrać składki na ubezpieczenia społeczne, przy czym składka na ubezpieczenia emerytalne i rentowe podzielona jest pomiędzy pracodawcę i pracownika.

Stopa procentowa składek na ubezpieczenia społeczne wynosi:

• 19,52% podstawy wymiaru na ubezpieczenie emerytalne – pracodawca i pracownik finansują składkę w równych częściach, czyli po 9,76%,
• 6,00% podstawy wymiaru na ubezpieczenia rentowe – z czego pracownik finansuje 1,5 % składki, a pracodawca 4,5%,
• 2,45% podstawy wymiaru – na ubezpieczenie chorobowe.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawę ubezpieczenia zdrowotnego pracownika stanowi wynagrodzenie pomniejszone o składki ZUS. Stopa procentowa ubezpieczenia zdrowotnego wynosi 9%, przy czym odliczeniu od podatku podlega 7,75% składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Zaliczka na podatek dochodowy

Celem obliczenia należnej zaliczki na podatek dochodowy, w pierwszej kolejności musimy ustalić podstawę opodatkowania, później obliczyć podatek dochodowy, a dopiero na końcu ustalamy kwotę zaliczki, która podlega przekazaniu do urzędu skarbowego.

Kiedy pracownik ma prawo do dodatków wyrównawczych >>

Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych stanowi wynagrodzenie pracownika pomniejszone o składki ZUS oraz koszty uzyskania przychodu.

Koszty uzyskania przychodu w 2011 r. wynoszą miesięcznie:

• podstawowe 111,25 zł,
• podwyższone 139,06 zł – w przypadku, gdy miejsce pracy jest inne niż miejsce zamieszkania pracownika; podwyższone koszty uzyskania przychodu stosuje się po złożeniu stosownego oświadczenia przez pracownika.

Kwotę podatku ustala się na podstawie progów podatkowych

@RY1@i26/2011/016/i26.2011.016.000.0031.101.jpg@RY2@

Kwota zmniejszająca podatek wynosi 46,33 zł miesięcznie (556,02 zł rocznie) w pierwszym przedziale skali podatkowej.

Przykład

Jan Kowalski w umowie o pracę ma ustalone wynagrodzenie w kwocie 3000 zł. Złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 dotyczące zmniejszenia kwoty podatku. Ponieważ mieszka w tej samej miejscowości, w której pracuje, nie złożył oświadczenia o stosowaniu podwyższonych kosztów przychodów.

Janina Nowak również otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 3000 zł, ale dodatkowo zatrudniona jest u innego pracodawcy, a więc nie składała oświadczenia PIT-2. W związku z tym, że mieszka w innej miejscowości niż miejscowość, w której świadczy pracę, złożyła pracodawcy oświadczenie o zastosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.

Wyżej wymienieni pracownicy w umowie o pracę mają wskazane wynagrodzenie brutto, od którego należy dokonać stosownych potrąceń na rzecz budżetu państwa, tj.:

• składek na ubezpieczenia społeczne,
• składek na ubezpieczenie zdrowotne,
• zaliczki na podatek dochodowy.

Krok 1. Składki na ubezpieczenia społeczne

Ponieważ obliczamy kwotę netto, czyli kwotę, którą pracownik ma otrzymać do wypłaty, poniżej przedstawiono obliczenia należnych składek tylko od wynagrodzenia pracownika.

@RY1@i26/2011/016/i26.2011.016.000.0031.102.jpg@RY2@

Krok 2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne

@RY1@i26/2011/016/i26.2011.016.000.0031.103.jpg@RY2@

Krok 3. Zaliczka na podatek dochodowy

@RY1@i26/2011/016/i26.2011.016.000.0031.104.jpg@RY2@

Krok 4. Kwota wynagrodzenia netto

Po ustaleniu obowiązkowych obciążeń można już ustalić kwotę netto wynagrodzenia dla danego pracownika.

@RY1@i26/2011/016/i26.2011.016.000.0031.105.jpg@RY2@

Podstawa prawna:

• ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.),
• ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU nr 164, poz. 1027 ze zm.),
• ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.),
• art. 63 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (DzU z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.),
• § 5 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów z 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych (DzU nr 78, poz. 465).