Odsetki za opóźnienie w wypłacie wynagrodzenia

• W wynagrodzeniach
• W podatkach dochodowych
• W ubezpieczeniach

W wynagrodzeniach

Obowiązek zapłaty odsetek przez pracodawcę powstaje nawet wtedy, gdy pracownik nie poniósł żadnej szkody. Odsetki przysługują również wów­czas, gdy opóźnienie wypłaty wynagrodzenia było następstwem okoliczności, za które pracodaw­ca nie ponosi odpowiedzialności (np. opóźnienia w płatnościach klientów). Odsetki z tytułu opóźnie­nia w wypłacie wynagrodzenia za pracę przysługują pracownikowi za czas opóźnienia także w części, od której pracodawca odprowadził składki na ubez­pieczenia społeczne i zdrowotne oraz zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

W podatkach dochodowych

Odsetki za zwłokę są należne od:

• zaległości podatkowej,
• nienależnych nadpłat podatku,
• nienależnych zwrotów podatku,
• nienależnego wynagrodzenia płatników lub inkasentów oraz
• nieuregulowanych w terminie zaliczek na poda­tek.

Rekomendowany produkt: 100 pytań o wynagrodzenia w 2015 r. (PDF)

Odsetek za zwłokę nie nalicza się m.in.:

• w przypadku zawieszenia postępowania z urzę­du - od dnia wydania postanowienia o zawiesze­niu postępowania do dnia doręczenia postano­wienia o podjęciu zawieszonego postępowania,
• jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby 3-krotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu Prawa pocztowego za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej,
• za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, • za okres od dnia następnego po upływie 2 lat od dnia złożenia deklaracji, od zaległości związanych z popełnionymi w deklaracji błę­dami rachunkowymi lub oczywistymi omyłka­mi, jeżeli w tym okresie nie zostały one ujaw­nione przez organ podatkowy. 2. Zwolnione z opodatkowania są odsetki z tytu­łu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świad­czeń przysługujących ze stosunku służbowego, stosunku pracy, w tym spółdzielczego stosunku pracy, członkostwa w rolniczej spółdzielni pro­dukcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, pracy nakładczej, emerytury lub renty (art. 21 ust. 1 pkt 95 updof).

W ubezpieczeniach

Płatnik składek nalicza odsetki za zwłokę od nie­terminowo regulowanych składek na ubezpiecze­nia społeczne.

Nieterminowe opłacenie składek powoduje obowiązek opłacenia składek wraz z należnymi odsetkami, które oblicza się jak odsetki od zaległości podatkowych. Jeżeli ZUS w terminie nie wypłaci lub nie wywią­że się ze swoich zobowiązań, stronie przysługu­ją odsetki od nieterminowego wykonania zobowią­zania. Wysokość odsetek ustala się na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego. Niedotrzymanie terminu wydania decyzji, spowo­dowane opóźnieniem wszczęcia postępowania lub postępowania wyjaśniającego, powoduje, że ZUS jest zobowiązany do naliczenia odsetek za zwłokę w związku z nieterminowym dokonaniem wypłaty świadczenia (rozporządzenie w sprawie szczegó­łowych zasad wypłacania odsetek za opóźnienie w ustaleniu lub wypłacie świadczeń z ubezpieczeń społecznych).

Jeżeli ZUS nie przekazał w terminie do OFE części składki na ubezpieczenie emerytalne, to ma obo­wiązek naliczyć i przekazać do OFE kwotę należnej składki wraz z odsetkami. Wysokość odsetek jest zmienna i ustalana raz na kwartał.

Zadaj pytanie na FORUM