Kategorie

Podstawa wymiaru składek a choroba pracownika i dodatek stażowy

Aldona Salamon
Specjalista prawa pracy i zarządzania personelem; doświadczony praktyk z wieloletnim stażem pracy w dziale personalnym, zajmujący się na co dzień zagadnieniami związanymi z prawem pracy, wynagrodzeniami oraz prawem ubezpieczeń społecznych. Trener i wykładowca, m.in. w zakresie szkoleń i kursów z tematyki naliczania wynagrodzeń (od podstaw i dla zaawansowanych) oraz prawa ubezpieczeń społecznych.
Podstawa wymiaru składek. /Fot. Fotolia
Fotolia
Regulamin pracy może przewidywać prawo do dodatku stażowego, który przysługuje również w okresach nieobecności pracownika w pracy z powodu choroby. W takim miesiącu podstawa wymiaru składek ulega pomniejszeniu. W jaki sposób należy dokonać pomniejszenia?

PROBLEM

Zgodnie z obowiązującym w naszej firmie regulaminem wynagradzania, pracownicy mają prawo do dodatku stażowego w stałej kwocie miesięcznej (w zróżnicowanej wysokości, uzależnionej od zakładowego stażu pracy). Dodatek ten przysługuje w pełnej wysokości również za okresy absencji chorobowych.

W miesiącu, w którym pracownik choruje, kwotę dodatku w części przypadającej na absencję chorobową wyłączamy z podstawy wymiaru składek na podstawie § 2 ust. 1 pkt 24 rozporządzenia składkowego. Kwotę pomniejszenia ustalamy, dzieląc pełną kwotę dodatku przez 30 (niezależnie od liczby dni kalendarzowych danego miesiąca), a następnie mnożąc otrzymany wynik przez liczbę dni niezdolności do pracy wynikającą z zaświadczenia lekarskiego. Czy nasze postępowanie jest prawidłowe?

Zobacz: Jakie okresy wlicza się do stażu pracy

RADA

Postępują Państwo prawidłowo wyłączając dodatek stażowy z podstawy wymiaru składek w części przypadającej na okres absencji chorobowej. Nie powinni jednak Państwo dzielić dodatku w każdym przypadku przez 30. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Reklama

Podstawy wymiaru składek nie stanowią składniki wynagrodzenia, do których pracownik ma prawo w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego, opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, na podstawie postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu, jeżeli są one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku (§ 2 ust. 1 pkt 24 rozporządzenia składkowego). Przytoczona regulacja oznacza, że jeżeli na podstawie przepisów płacowych obowiązujących u pracodawcy składnik wynagrodzenia przysługuje również za okres absencji i pobierania świadczeń chorobowych, to w części przypadającej na czas tej absencji nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Zatem prawidłowo wyłączają Państwo dodatek stażowy z podstawy wymiaru składek w części przypadającej na okres absencji chorobowej.

Natomiast stosowany przez Państwa sposób ustalania kwoty, od jakiej nie należy naliczać składek, jeżeli absencja obejmuje niepełny miesiąc, jest nieprawidłowy. Ponieważ niezdolność do pracy z powodu choroby trwa przez część miesiąca, należy proporcjonalnie obniżyć kwotę składnika wynagrodzenia stanowiącego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. W praktyce polega to na podzieleniu kwoty składnika, w Państwa przypadku dodatku stażowego, przez liczbę dni kalendarzowych danego miesiąca, a następnie pomnożeniu uzyskanej wartości przez liczbę dni tego miesiąca, za które pracownik otrzymał świadczenie chorobowe. Uzyskaną wartość należy odjąć od pełnej kwoty składnika przysługującego za dany miesiąc. Otrzymana w ten sposób różnica powinna zostać uwzględniona w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Zobacz również: Forum Kadry - ZUS i Płace

PRZYKŁAD

Mirosław K. jest wynagradzany stałą stawkę miesięczną w kwocie 1800 zł i dodatkiem stażowym w stałej wysokości 600 zł. Dodatek wypłacany jest w pełnej wysokości również za okresy absencji chorobowych na podstawie regulaminu wynagradzania. Przez 5 dni lutego br. pracownik chorował i za ten okres nabył prawo do wynagrodzenia chorobowego (kwota wynagrodzenia chorobowego za 5 dni wynosi 207,10 zł). Mirosław K. jest uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodów (KUP) i złożył PIT-2.

Sposób pomniejszenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracodawca powinien ustalić dzieląc kwotę dodatku stażowego, tj. 600 zł przez 28 dni (liczba dni w lutym), a następnie mnożąc wynik przez 5 (liczba kalendarzowych dni absencji chorobowej). Kwota pomniejszenia wyniesie 107,14 zł (600 zł : 28 dni x 5 dni).

LISTA PŁAC – LUTY 2013 R.

1

2

Wynagrodzenie zasadnicze po pomniejszeniu o czas absencji chorobowej

1500,00

Dodatek stażowy w części oskładkowanej

492,86

Dodatek stażowy w pełnej wysokości

600,00

Wynagrodzenie chorobowe

207,10

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

1992,86

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia chorobowe i wypadkowe

1992,86

Składka na ubezpieczenie emerytalne – pracownik – 9,76%

194,50

Składka na ubezpieczenie rentowe – pracownik – 1,5%

29,89

Składka na ubezpieczenie chorobowepracownik – 2,45%

48,83

Razem ZUSpracownik

273,22

KUP

111,25

Ulga podatkowa

46,33

Przychód

2307,10

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej

1926,74

Składka zdrowotna 7,75% – do odliczenia od podatku

149,32

Składka zdrowotna 9% – do przekazania do ZUS

173,41

Podstawa opodatkowania

1923,00

Podatek

299,81

Zaliczka na podatek do US

150,00

Do wypłaty

1710,

Aby dokonać prawidłowego rozliczenia pracownika za luty 2013 r., należy ustalić wysokość:

wynagrodzenia zasadniczego po pomniejszeniu z tytułu choroby:

1800 zł : 30 dni = 60 zł

60 zł x 5 dni choroby = 300 zł

1800 zł – 300 zł = 1500 zł

● podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:

1500 zł + 600 zł (dodatek stażowy) – 107,14 zł (kwota pomniejszenia dodatku stażowego) = = 1992,86 zł

● składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych ze środków pracownika:

– emerytalna: 1992,86 zł x 9,76% = 194,50 zł,

– rentowa: 1992,86 zł x 1,5% = 29,89 zł,

– chorobowa: 1992,86 zł x 2,45% = 48,83 zł,

– suma składek: 273,22 zł;

● podstawy wymiaru składki zdrowotnej:

1992,86 zł (podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne) + 207,10 zł (wynagrodzenie chorobowe) – 273,22 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 1926,74 zł,

● składki zdrowotnej odliczanej od podatku: 1926,74 zł x 7,75% = 149,32 zł,

● składki zdrowotnej przekazanej do ZUS: 1926,74 zł x 9% = 173,41 zł,

● przychodu: (1500 zł + 600 zł + 207,10 zł) = 2307,10 zł,

● podstawy opodatkowania:

2307,10 zł (przychód) – 111,25 zł (koszty uzyskania przychodu) – 273,22 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 1923 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych),

● podatku:

1923 zł x 18% – 46,33 zł (ulga podatkowa) = 299,81 zł,

● zaliczki na podatek do US:

299,81 zł – 149,32 zł (składka zdrowotna 7,75%) = 150 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych),

● kwoty do wypłaty:

2307,10 zł – 273,22 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) – 173,41 zł (składka zdrowotna) – 150 zł (zaliczka na podatek) = 1710,47 zł.

Podstawa prawna:

● § 2 ust. 1 pkt 24 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.)

Źródło: Sposób na płace
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Stawka godzinowa 2022 – netto, zlecenie

    Stawka godzinowa 2022 i umowa zlecenie – kwota netto i brutto? Ile wynosi minimalne wynagrodzenie na umowach cywilnoprawnych, a ile na umowie o pracę?

    Elektroniczny system kadrowy na praca.gov.pl - nowa ustawa

    Elektroniczny system kadrowy na praca.gov.pl to ułatwienie dla mikroprzedsiębiorcy, rolnika i osoby fizycznej. Za pomocą systemu będzie można zawrzeć umowę o pracę i zlecenia. Automatycznie dokona zgłoszenia do ZUS i KAS, wyliczy wynagrodzenie, składki, podatki i rozliczy urlopy.

    Podwyżka minimalnego wynagrodzenia 2022 a inne świadczenia

    Podwyżka minimalnego wynagrodzenia w 2022 r. wpłynie na wysokość innych świadczeń, np. odprawy, odszkodowania, wynagrodzenia za czas gotowości do pracy i przestój, dodatek za pracę w nocy. Ile wyniosą?

    Praca w upały - zalecenia GIP

    Praca w upały - GIP wydał zalecenia dla pracodawców w związku z wysokimi temperaturami. Jakie obowiązki bhp mają pracodawcy względem pracowników?

    Staż z urzędu pracy 2021 - wynagrodzenie, urlop, L4, ciąża

    Staż z urzędu pracy odbywa osoba bezrobotna. Jakie wynagrodzenie za staż należy się w 2021 r.? Czy stażysta ma prawo do L4 i urlopu? Co w przypadku ciąży?

    Umowa o pomocy przy zbiorach - KRUS 2021

    Umowa o pomocy przy zbiorach w 2021 r. - rolnicy ubezpieczeni w KRUS mogą podpisywać umowy cywilnoprawne na pomoc przy zbiorach. Jaka jest stawka godzinowa?

    Strategia Demograficzna 2040 - zmiany w Kodeksie pracy

    Strategia Demograficzna 2040 przewiduje duże zmiany w Kodeksie pracy. Rodzice będą chronieni przed zwolnieniem i zapewnia się im elastyczną pracę.

    Urlop rodzicielski - rewolucyjne zmiany w 2022 r.

    Urlop rodzicielski - do 2 sierpnia 2022 r. wejdą w życie rewolucyjne zmiany w urlopach rodzicielskich dla ojców. Co się zmieni?

    Bonusy i dni wolne dla zaszczepionych pracowników - PIP

    Bonusy i dni wolne dla zaszczepionych pracowników - co na to PIP? Czy to zgodne z Kodeksem pracy?

    Sygnalista - nowe przepisy od grudnia 2021 r.

    Sygnalista - nowe przepisy implementujące dyrektywę unijną mają wejść w życie w grudniu 2021 r. Kto to sygnalista? Jaki będzie system zgłaszania nieprawidłowości w zakładzie pracy?

    Pracownicy fizyczni w czasie pandemii [RAPORT]

    Pracownicy fizyczni - jak wpłynęła na nich pandemia COVID-19? Zapoznaj się z wynikami raportu "Kariera okiem fachowca".

    Ilu Polaków pracuje po 60. roku życia?

    Praca po 60. roku życia - ilu Polaków nadal pracuje po ukończeniu 60 lat?

    Minimalne wynagrodzenie w 2022 r. netto

    Minimalne wynagrodzenie w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Ustawa dezubekizacyjna - Trybunał Konstytucyjny

    Ustawa dezubekizacyjna - Trybunał Konstytucyjny orzekł, że obniżenie renty inwalidzkiej byłym funkcjonariuszom służb bezpieczeństwa PRL jest zgodne z konstytucją.

    Minimalna płaca w 2022 r. - 3000 zł brutto

    Minimalna płaca w 2022 r. - 3000 zł brutto to propozycja rządu. Minimalna stawka godzinowa wyniesie 19,50 zł brutto.

    Waloryzacja środków na kontach i subkontach ZUS 2021

    Waloryzacja środków zgromadzonych na kontach i subkontach w ZUS odbywa się corocznie w czerwcu. W 2021 r. wyniosła 5,41%. O ile zwiększył się stan kont przyszłych emerytów?

    System kadrowo-płacowy - od czego zależy cena?

    System kadrowo-płacowy a cena - od czego zależy, ile kosztuje?

    Konkurs "HR OF CHANGE" – 18 czerwca poznamy zwycięzców!

    Konkurs "HR OF CHANGE" - już 18 czerwca ogłoszeni zostaną zwycięzcy! Kto otrzyma nagrodę w kategoriach: szkolenia i rozwój, zarządzanie zmianą, HR Business Partnering?

    Niepełny etat a praca ponadwymiarowa - jak wynagradzać?

    Niepełny etat a praca ponadwymiarowa - jak wynagradzać pracownika zatrudnionego na część etatu za pracę w godzinach ponadwymiarowych?

    Dodatek wyrównawczy do wynagrodzenia - jak obliczyć?

    Dodatek wyrównawczy do wynagrodzenia - jakie są zasady jego przyznawania? Jak obliczyć wysokość dodatku wyrównawczego?

    Transfer oszczędności PPK - pracodawca może pomóc

    Transfer oszczędności PPK - pracodawca może pomóc pracownikowi (uczestnikowi PPK) w przeniesieniu oszczędności między rachunkami PPK. Ustawa o PPK określa dwie takie sytuacje.

    Zatrudnienie Brytyjczyka po brexicie

    Zatrudnienie Brytyjczyka po brexicie - jak brexit wpłynął na zatrudnienie pracownika z Wielkiej Brytanii w Polsce? Co z dokumentami? Jakich formalności trzeba dokonać?

    Nadanie statusu płatnika składek - wyrok TK (K 15/16)

    Wyrok Trybunału Konstytucyjnego o sygn. akt K 15/16 - czy TK uznał wniosek o nadanie statusu płatnika składek pracodawcy, którego pracownik wykonuje na jego rzecz pracę w ramach umowy cywilnoprawnej zawartej z osobą trzecią?

    Zadaniowy czas pracy a praca zdalna

    Zadaniowy czas pracy a praca zdalna - jak wprowadzić? Jak ewidencjonować i kontrolować czas pracy zdalnej w systemie zadaniowym?

    Dlaczego pracodawcy płacą Ukraińcom więcej niż Polakom?

    Pracodawcy chcą płacić Ukraińcom więcej niż Polakom? Dlaczego?