Działalność socjalna. 2000 zł zwolnienia w podatku dochodowym od świadczeń z zfśs tylko do 31 grudnia 2023 r.!

• Zwolnienie od podatku dochodowego od osób fizycznych
• Świadczenia rzeczowe i pieniężne
• Działalność socjalna
• 2000 zł zwolnienia od podatku dochodowego tylko do końca 2023 r.

Zwolnienie od podatku dochodowego od osób fizycznych

Świadczenia otrzymane przez pracownika ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w określonych przypadkach i do wskazanej wysokości mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego. 

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, że wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika świadczeń:

• rzeczowych (innych niż bony, talony lub inne znaki, które można wymienić na towary lub usługi) lub pieniężnych,
• związanych z finansowaniem działalności socjalnej,
• sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Świadczenia rzeczowe i pieniężne

Zgodnie z obowiązującymi przepisami świadczeniami rzeczowymi są np. paczki świąteczne. Z kolei karty przedpłacone zaliczane są do świadczeń pieniężnych i korzystają ze zwolnienia podatkowego. 

Świadczeniami rzeczowymi nie są natomiast bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Warto jednak przypomnieć, że przykładowo karnety sportowe czy bilety do kina nie są traktowane jako bony i inne znaki - ich finansowanie w ramach działalności socjalnej korzysta ze zwolnienia.

Działalność socjalna

Otrzymane przez pracownika świadczenia powinny być związane z finansowaniem działalności socjalnej. Należy wyjaśnić, że za działalność socjalną należy uważać usługi świadczone przez pracodawców na rzecz:

• różnych form wypoczynku (np. wczasy, kolonie, spływy kajakowe, wczasy agroturystyczne, obozy, zimowiska, wycieczki),
• działalności kulturalno-oświatowej (np. zakup biletów do kina, teatru, opery),
• działalności sportowo-rekreacyjnej (np. zakup sprzętu sportowego, wyposażenie sali gimnastycznej, siłowni),
• opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego (np. partycypowanie w wydatkach ponoszonych przez pracowników z tytułu pobytu ich dzieci w żłobku lub przedszkolu),
• udzielania pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej (np. pomoc w razie zdarzeń losowych, zapomogi dla pracowników znajdujących się w niedostatku),
• zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych w umowie (np. na budowę, remont, adaptację, modernizację mieszkania).

2000 zł zwolnienia od podatku dochodowego tylko do końca 2023 r.

Do 31 grudnia 2023 r. limit zwolnienia od podatku świadczeń finansowanych z zfśs wynosi w roku podatkowym 2000 zł. Jest to tymczasowy, podwyższony limit, ustanowiony w związku z epidemią COVID-19. 

Od 1 stycznia 2024 r. wysokość limitu wróci do wartości obowiązującej przed wybuchem pandemii i wyniesie 1000 zł. 

Podstawa prawna:

art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 52l ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)

art. 2 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 998 ze zm.)