Premia a podatek

• W wynagrodzeniach
• W podatkach dochodowych
• W ubezpieczeniach
• W zasiłkach

Składnik wynagrodzenia, do którego pracownik ma prawo po spełnieniu określonego warunku lub stale, co pewien czas (np. premia kwartalna).

W wynagrodzeniach

1. Premia regulaminowa jest składnikiem wyna­grodzenia za pracę, wypłacanym po spełnie­niu przez pracownika warunków jej uzyskania określonych w przepisach wewnątrzzakłado­wych lub w umowie o pracę. Po spełnieniu określonych warunków pracownik nabywa prawo do premii bez względu na wolę praco­dawcy i może dochodzić tego prawa przed sądem pracy. Pracodawca może swobodnie zarówno ukształtować kryteria przyznawania takiego świadczenia, jak i decydować o tym, kiedy premia regulaminowa nie zostanie pra­cownikowi przyznana lub jej wysokość ulegnie obniżeniu.

2. Premia uznaniowa jest świadczeniem, do któ­rego prawo jest uzależnione od woli (uznania) pracodawcy, a nie od spełnienia konkretnych warunków jej przyznawania. Nieprzyznanie pracownikowi premii uznaniowej nie powodu­je powstania roszczenia o jej wypłatę i nie ma on możliwości dochodzenia tego świadczenia przed sądem. O uznaniowości tego świadcze­nia decydują przede wszystkim przepisy aktu wewnątrzzakładowego lub umowy o pracę, z których jednoznacznie wynika, że o przy­znaniu premii decyduje swobodnie pracodaw­ca. Pracownik ma roszczenie do pracodawcy o wypłatę premii uznaniowej już przyznanej. Potocznie premią (uznaniową) często są nazy­wane także nagrody.

Rekomendowany produkt: Prawo Pracy i ZUS

W podatkach dochodowych

1. Dodatkowe świadczenia dla pracowników i osób zatrudnionych na innej podstawie, np. zlecenio­biorców, przyznawane najczęściej w postaci pie­niężnej, co do zasady, podlegają opodatkowaniu w pełnej przyznanej wysokości.

2. Sprzedaż premiowa jest związana z nagrodą w określonej wysokości przyznawaną każdemu nabywcy towaru, który spełni wymagane warun­ki. Cechami sprzedaży premiowej są w szcze­gólności:

• powiązanie przekazania nagrody z faktem zakupu przez osobę otrzymującą premię pro­mocyjnego towaru lub usługi albo zakupu za określoną kwotę bądź zebrania określonej liczby punktów itp.,

• gwarancja otrzymania premii po spełnieniu ustalonych warunków.

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych nie regulują odrębnie zagadnienia sprzedaży premio­wej czy innych form promocji mających uatrakcyj­nić sprzedaż. Kwestię zaliczania do kosztów uzy­skania przychodów wydatków na wszelkie prezenty (nagrody, premie) przekazane w celu uatrakcyjnie­nia sprzedaży (bez względu na ich wartość) należy rozpatrywać na gruncie ogólnych zasad sformuło­wanych w art. 15 ust. 1 updop oraz w art. 22 ust. 1 updof. Z tego względu wydatki na „prezenty", jeśli zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu, są zasadniczo kosztem uzyskania przychodów.

Z podatku jest zwolniona:

• wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasę, radio i telewizję) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i spor­tu, a także nagród związanych ze sprzeda­żą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie doty­czy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego poza­rolniczą działalnością gospodarczą, stanowią­cych przychód z tej działalności,

• wartość nieodpłatnych świadczeń, o któ­rych mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promo­cją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świad­czenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnopraw­nym (art. 21 ust. 1 pkt 68 i 68a updof).

Sprzedawca z różnych przyczyn (np. za zrobienie u niego zakupów w dużych ilościach w określonym czasie) po dokonaniu dostawy udziela nabywcy tzw. premii pieniężnej polegającej na wypłacaniu określonych kwot pieniężnych. Wypłacona premia powinna być traktowana jako udzielenie rabatu.

W ubezpieczeniach

Od przychodu w postaci premii pracodawca powi­nien naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i składkę zdrowotną.

W zasiłkach

Premie kwartalne i roczne podlegają uwzględnieniu w podstawie wymiaru zasiłku chorobowego (opie­kuńczego, macierzyńskiego, świadczenia rehabili­tacyjnego oraz wynagrodzenia chorobowego), pod warunkiem że nie są wypłacane pracownikowi za okres pobierania świadczenia z ubezpieczeń spo­łecznych. Przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego nie uwzględnia się składników wyna­grodzenia, do których pracownik zachowuje prawo w okresie pobierania zasiłku zgodnie z postanowie­niami układów zbiorowych pracy lub przepisami o wynagradzaniu. Zasada ta nie ma zastosowania do świadczeń wypłaconych po ustaniu tytułu do ubezpieczeń oraz do osób niebędących pracow­nikami, np. do zleceniobiorców.

Dołącz do nas na Facebooku