Kategorie

Premia a podatek

Premia a podatek/Fot. Fotolia
Premia a podatek/Fot. Fotolia
Fotolia
Premia regulaminowa jest składnikiem wyna­grodzenia za pracę. Dodatkowe świadczenia dla pracowników i osób zatrudnionych na innej podstawie, np. zlecenio­biorców, przyznawane najczęściej w postaci pie­niężnej, co do zasady, podlegają opodatkowaniu w pełnej przyznanej wysokości.

Składnik wynagrodzenia, do którego pracownik ma prawo po spełnieniu określonego warunku lub stale, co pewien czas (np. premia kwartalna).

W wynagrodzeniach

  1. Premia regulaminowa jest składnikiem wyna­grodzenia za pracę, wypłacanym po spełnie­niu przez pracownika warunków jej uzyskania określonych w przepisach wewnątrzzakłado­wych lub w umowie o pracę. Po spełnieniu określonych warunków pracownik nabywa prawo do premii bez względu na wolę praco­dawcy i może dochodzić tego prawa przed sądem pracy. Pracodawca może swobodnie zarówno ukształtować kryteria przyznawania takiego świadczenia, jak i decydować o tym, kiedy premia regulaminowa nie zostanie pra­cownikowi przyznana lub jej wysokość ulegnie obniżeniu.

  2. Premia uznaniowa jest świadczeniem, do któ­rego prawo jest uzależnione od woli (uznania) pracodawcy, a nie od spełnienia konkretnych warunków jej przyznawania. Nieprzyznanie pracownikowi premii uznaniowej nie powodu­je powstania roszczenia o jej wypłatę i nie ma on możliwości dochodzenia tego świadczenia przed sądem. O uznaniowości tego świadcze­nia decydują przede wszystkim przepisy aktu wewnątrzzakładowego lub umowy o pracę, z których jednoznacznie wynika, że o przy­znaniu premii decyduje swobodnie pracodaw­ca. Pracownik ma roszczenie do pracodawcy o wypłatę premii uznaniowej już przyznanej. Potocznie premią (uznaniową) często są nazy­wane także nagrody.

Rekomendowany produkt: Prawo Pracy i ZUS

W podatkach dochodowych

  1. Dodatkowe świadczenia dla pracowników i osób zatrudnionych na innej podstawie, np. zlecenio­biorców, przyznawane najczęściej w postaci pie­niężnej, co do zasady, podlegają opodatkowaniu w pełnej przyznanej wysokości.

  2. Sprzedaż premiowa jest związana z nagrodą w określonej wysokości przyznawaną każdemu nabywcy towaru, który spełni wymagane warun­ki. Cechami sprzedaży premiowej są w szcze­gólności:

  • powiązanie przekazania nagrody z faktem zakupu przez osobę otrzymującą premię pro­mocyjnego towaru lub usługi albo zakupu za określoną kwotę bądź zebrania określonej liczby punktów itp.,

  • gwarancja otrzymania premii po spełnieniu ustalonych warunków.

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych nie regulują odrębnie zagadnienia sprzedaży premio­wej czy innych form promocji mających uatrakcyj­nić sprzedaż. Kwestię zaliczania do kosztów uzy­skania przychodów wydatków na wszelkie prezenty (nagrody, premie) przekazane w celu uatrakcyjnie­nia sprzedaży (bez względu na ich wartość) należy rozpatrywać na gruncie ogólnych zasad sformuło­wanych w art. 15 ust. 1 updop oraz w art. 22 ust. 1 updof. Z tego względu wydatki na „prezenty", jeśli zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu, są zasadniczo kosztem uzyskania przychodów.

Z podatku jest zwolniona:

  • wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasę, radio i telewizję) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i spor­tu, a także nagród związanych ze sprzeda­żą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie doty­czy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego poza­rolniczą działalnością gospodarczą, stanowią­cych przychód z tej działalności,

  • wartość nieodpłatnych świadczeń, o któ­rych mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promo­cją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świad­czenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnopraw­nym (art. 21 ust. 1 pkt 68 i 68a updof).

Sprzedawca z różnych przyczyn (np. za zrobienie u niego zakupów w dużych ilościach w określonym czasie) po dokonaniu dostawy udziela nabywcy tzw. premii pieniężnej polegającej na wypłacaniu określonych kwot pieniężnych. Wypłacona premia powinna być traktowana jako udzielenie rabatu.

W ubezpieczeniach

Od przychodu w postaci premii pracodawca powi­nien naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i składkę zdrowotną.

W zasiłkach

Premie kwartalne i roczne podlegają uwzględnieniu w podstawie wymiaru zasiłku chorobowego (opie­kuńczego, macierzyńskiego, świadczenia rehabili­tacyjnego oraz wynagrodzenia chorobowego), pod warunkiem że nie są wypłacane pracownikowi za okres pobierania świadczenia z ubezpieczeń spo­łecznych. Przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego nie uwzględnia się składników wyna­grodzenia, do których pracownik zachowuje prawo w okresie pobierania zasiłku zgodnie z postanowie­niami układów zbiorowych pracy lub przepisami o wynagradzaniu. Zasada ta nie ma zastosowania do świadczeń wypłaconych po ustaniu tytułu do ubezpieczeń oraz do osób niebędących pracow­nikami, np. do zleceniobiorców.

Dołącz do nas na Facebooku

Więcej na ten temat przeczytasz w naszej publikacji
Komplet: Kodeks pracy 2021 + Dokumentacja kadrowa 2021
Komplet: Kodeks pracy 2021 + Dokumentacja kadrowa 2021
Tylko teraz
169,00 zł
228,00
Przejdź do sklepu
Źródło: Encyklopedia kadrowego
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator wymiaru urlopu wypoczynkowego pozwala wyliczyć, ile dni urlopu przysługuje pracownikowi.

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni - zwolnienie z ZUS

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni mogą składać wnioski o zwolnienie z ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r. Do kiedy? Jakie warunki należy spełnić?

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa przyznaje postojowe i zwolnienie z ZUS. Jakie kody PKD? Jakie warunki należy spełnić? Do kiedy złożyć wniosek?

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS otrzymują wsparcie z ZUS. Mogą liczyć na postojowe i zwolnienie z opłacania składek. Do kiedy można składać wnioski?

    Minimalna płaca w 2022 r. brutto netto

    Minimalna płaca w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Emerytura brutto netto - kalkulator

    Emerytura brutto - ile to netto? Kalkulator emerytalny pozwala ustalić wysokość emerytury. Oblicz.

    Ochrona przedemerytalna - ile lat?

    Ochrona przedemerytalna - ile lat trwa ochrona przed zwolnieniem? Od ilu lat pracownika zaczyna obowiązywać pracodawcę?

    Strategia Demograficzna 2040 - ocena Konfederacji Lewiatan

    Strategia Demograficzna 2040 jest zbyt ogólna i nie odpowiada współczesnym trendom związanym z rodziną. Jak ocenia ją Konfederacja Lewiatan?

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu. Czy trzeba poinformować ZUS o zmianie miejsca pobytu?

    Zmiana dostawcy PPK wymaga konsultacji z załogą

    Zmiana dostawcy PPK wymaga konsultacji z załogą czyli z zakładową organizacją związkową lub inną reprezentacją osób zatrudnionych.

    Emerytura bez podatku – tabela

    Emerytura bez podatku - tabela z kwotą netto w 2021 r. i po zmianach w 2022 r. wskazuje, ile emeryt otrzyma na rękę po podwyżce.

    Pracownik oczekuje elastyczności zatrudnienia

    Elastyczność zatrudnienia - tego oczekuje pracownik od miejsca pracy.

    Pracownicy ocenili sytuację w zakładach pracy [BADANIE]

    Sytuacja w zakładach pracy została oceniona przez pracowników. Jakie są wyniki badania CBOS?

    Kasy zapomogowo-pożyczkowe u pracodawców - projekt ustawy

    Kasy zapomogowo-pożyczkowe u pracodawców - komisje sejmowe pozytywnie zaopiniowały projekt ustawy. Projekt reguluje zasady tworzenia, organizowania i działania kas w zakładach pracy.

    Pracownicy PIP z dodatkowym urlopem wypoczynkowym

    Dodatkowy urlop wypoczynkowy zostanie przyznany niektórym pracownikom PIP. Ile dni?

    Emerytury czerwcowe od 2009 do 2019 r. - ponowne przeliczenie

    Emerytury czerwcowe od 2009 do 2019 r. będą ponownie przeliczone. Takie rozwiązanie przewiduje nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

    Państwowy egzamin na maszynistę od 2023 r. - projekt

    Państwowy egzamin na maszynistę od 2023 r. przewiduje projekt nowelizacji ustawy o transporcie kolejowym. Co się zmieni?

    Szczepienia pracowników przeciwko COVID-19 - stanowisko PIP

    Szczepienia pracowników przeciwko COVID-19 są celowe i zasadne, lecz mają charakter dobrowolny. To oficjalne stanowisko PIP na temat szczepień pracowników.

    Pracownik niepełnosprawny - zwolnienie lekarskie, czas pracy

    Pracownik niepełnosprawny - jakie ma uprawnienia? Jakie są zasady przebywania na zwolnieniu lekarskim? Jaki jest wymiar czasu pracy pracownika niepełnosprawnego? Co z urlopem wypoczynkowym?

    5 korzyści z audytu wynagrodzeń

    Audyt wynagrodzeń przynosi liczne korzyści. Poniższy artykuł omawia 5 najważniejszych z nich.

    Badania do celów sanitarno-epidemiologicznych

    Badania sanitarno-epidemiologiczne to dodatkowa weryfikacja zdrowotna wymagana do pracy, przy wykonywaniu której istnieje możliwość przeniesienia zakażenia lub choroby zakaźnej na inne osoby.

    Reforma rynku pracy w Polsce

    Reforma rynku pracy w Polsce jest częścią Krajowego Planu Odbudowy. Jakie zmiany zakłada nowy model polityki zatrudnienia?

    Zakaz noszenia hidżabu w miejscu pracy - wyrok TSUE

    Hidżab w miejscu pracy - pod pewnymi warunkami można wprowadzić zakaz noszenia hidżabu w pracy. Tak zdecydował TSUE w swoim wyroku. Krytykuje go Prezydent Turcji.

    Ile osób odbiera telefony służbowe na urlopie?

    Telefon służbowy na urlopie? Ile osób odbiera je podczas urlopowego wypoczynku?

    Przeciętne wynagrodzenie i zatrudnienie - czerwiec i II kwartał 2021

    Przeciętne wynagrodzenie i zatrudnienie - ile wyniosło w czerwcu i II kwartale 2021 r.? GUS podaje kwoty.