Wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego przekazania pracownikowi służbowego sprzętu

Użyczenie przez Państwa pracownikowi służbowej koparki spowoduje u niego powstanie przychodu ze stosunku pracy podlegającego opodatkowaniu. Przychód z tego tytułu powinni Państwo ustalać w zależności od tego, czy przedmiotem takiego świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej prowadzonej przez pracodawcę czy są to usługi zakupione przez pracodawcę albo usługi dotyczące innych przypadków. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w tym m.in. wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej ustawa o pdof). A zatem przychodem pracownika ze stosunku pracy jest również wartość świadczeń przekazanych mu nieodpłatnie, jak ma to miejsce w Państwa sytuacji. Wartość tych świadczeń należy ustalać w zależności od tego, czy przedmiotem takiego świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy czy są to usługi zakupione przez pracodawcę albo usługi dotyczące innych przypadków. I tak, wartość pieniężną nieodpłatnych świadczeń ustala się:

• jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia – według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
• jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione – według cen zakupu,
• w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia (art. 11 ust. 2a pkt 1, pkt 2, pkt 4 ustawy o pdof).

Jeżeli zatem świadczą Państwo usługi wynajmu koparki, to wartość nieodpłatnego świadczenia dla pracownika powinna zostać ustalona według cen stosowanych dla Państwa klientów. Gdyby natomiast wynajęli Państwo koparkę, a następnie użyczyli ją pracownikowi, to przychód z tego tytułu należałoby ustalić według ceny, jaką ponieśli Państwo za ten wynajem. Natomiast gdy koparka stanowi składnik Państwa majątku, ale nie świadczą Państwo usług wynajmu tego sprzętu, to wartość nieodpłatnego świadczenia powinni Państwo ustalić na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu takich usług, z uwzględnieniem w szczególności stanu i stopnia zużycia koparki oraz czasu i miejsca jej udostępnienia. Takiego ustalenia ceny można dokonać na podstawie ofert i cenników stosowanych przez przedsiębiorców świadczących usługi wynajmu koparek w Państwa okolicy.