Kategorie

Wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego przekazania pracownikowi służbowego sprzętu

Krzysztof Rustecki
Jeden z naszych pracowników wystąpił do nas z podaniem o wypożyczenie mu na kilka godzin służbowej koparki do celów prywatnych. Zgodziliśmy się, ale czy w tej sytuacji u pracownika nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu? Jeżeli tak, to jak ustalić jego wartość?

Użyczenie przez Państwa pracownikowi służbowej koparki spowoduje u niego powstanie przychodu ze stosunku pracy podlegającego opodatkowaniu. Przychód z tego tytułu powinni Państwo ustalać w zależności od tego, czy przedmiotem takiego świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej prowadzonej przez pracodawcę czy są to usługi zakupione przez pracodawcę albo usługi dotyczące innych przypadków. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w tym m.in. wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej ustawa o pdof). A zatem przychodem pracownika ze stosunku pracy jest również wartość świadczeń przekazanych mu nieodpłatnie, jak ma to miejsce w Państwa sytuacji. Wartość tych świadczeń należy ustalać w zależności od tego, czy przedmiotem takiego świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy czy są to usługi zakupione przez pracodawcę albo usługi dotyczące innych przypadków. I tak, wartość pieniężną nieodpłatnych świadczeń ustala się:

  • jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia – według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
  • jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione – według cen zakupu,
  • w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia (art. 11 ust. 2a pkt 1, pkt 2, pkt 4 ustawy o pdof).

Jeżeli zatem świadczą Państwo usługi wynajmu koparki, to wartość nieodpłatnego świadczenia dla pracownika powinna zostać ustalona według cen stosowanych dla Państwa klientów. Gdyby natomiast wynajęli Państwo koparkę, a następnie użyczyli ją pracownikowi, to przychód z tego tytułu należałoby ustalić według ceny, jaką ponieśli Państwo za ten wynajem. Natomiast gdy koparka stanowi składnik Państwa majątku, ale nie świadczą Państwo usług wynajmu tego sprzętu, to wartość nieodpłatnego świadczenia powinni Państwo ustalić na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu takich usług, z uwzględnieniem w szczególności stanu i stopnia zużycia koparki oraz czasu i miejsca jej udostępnienia. Takiego ustalenia ceny można dokonać na podstawie ofert i cenników stosowanych przez przedsiębiorców świadczących usługi wynajmu koparek w Państwa okolicy.


PRZYKŁAD

Pracodawca świadczy usługi budowlane, ale nie prowadzi działalności w zakresie wynajmu sprzętu budowlanego. Pracownik wypożyczył od tego pracodawcy w listopadzie br. na 5 godzin koparkę stanowiącą składnik majątku firmy.

Reklama

W ofertach wyszukanych przez pracodawcę w internecie i zawierających cenniki podmiotów świadczących usługi wynajmu koparek w stosunkowo mu bliskiej okolicy, pracodawca stwierdził, że cena wynajmu koparki podobnego typu wynosi 60 zł za godzinę. Pracodawca do celów dowodowych wydrukował ofertę, na podstawie której dokonał tego ustalenia. W związku z tym do przychodów pracownika ze stosunku pracy za listopad br. doliczono kwotę 300 zł, tj. 5 godz. x 60 zł.

Ponieważ stan koparki wykorzystywanej przy świadczonych przez pracodawcę usługach budowlanych wskazuje na jej pewne zużycie (podobne do prawdopodobnego zużycia koparek wynajmowanych przez podmioty świadczące usługi w tym zakresie), to pracodawca nie korygował tak ustalonej ceny ze względu na stan i stopień zużycia jego koparki. Koparka jest bowiem sprawna jak koparki będące przedmiotem wynajmu przez firmy prowadzące taką działalność. Gdyby jednak z ofert firm wynajmujących koparki wynikało zróżnicowanie stawki godzinowej za ich wynajem ze względu na rocznik danego typu koparki, to również pracodawca powinien przyjąć stawkę zbliżoną do rocznika jego koparki, zakładając, że jest to ten sam lub zbliżony typ koparki jak ta, która znajduje się w danej ofercie.

Jeżeli udostępnienie koparki byłoby związane z dodatkowymi elementami, np. transportem koparki na miejsce jej pracy u pracownika przez pracodawcę, i byłyby one rozliczane odrębnie od stawki godzinowej dotyczącej wynajmu koparki przez firmy prowadzące taką działalność, to należałoby wycenić wartość takich dodatkowych usług również według zasad rynkowych i zaliczyć przychód z tego tytułu do pozostałych przychodów pracownika ze stosunku pracy.

WAŻNE!

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi sprzętu służbowego należy zaliczyć do podstawy opodatkowania i wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Podstawa prawna

  • art. 11 ust. 2a pkt 1, pkt 2, pkt 4, art. 12 ust. 1 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • art. 4 pkt 9, art. 18 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.).
Poszerzaj swoją wiedzę, korzystając z naszego programu
INFORLEX Książki dla Firm
INFORLEX Książki dla Firm
Tylko teraz
598,00 zł
798,00
Przejdź do sklepu
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń, umowa o pracę

    Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń pozwala obliczyć dla umowy o pracę wysokość pensji netto, zaliczki na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie społeczne w 2022 r.

    Lista obecności a ewidencja czasu pracy – różnice

    Lista obecności pracowników - czy jest obowiązkowa? Czy zastępuje ewidencję czasu pracy? Jakie informacje można zamieścić w tych dokumentach kadrowych? Czy można prowadzić je w elektroniczny sposób? Wyjaśniamy w artykule.

    Pracodawca dyskryminuje pracownika - co można zrobić?

    Dyskryminacja w pracy - kiedy można mówić o nierównym traktowaniu pracowników? Co można zrobić, kiedy pracodawca dyskryminuje pracownika?

    Wpłaty do PPK także od wynagrodzenia po ustaniu zatrudnienia

    Wpłaty do PPK nalicza się także od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi PPK po ustaniu zatrudnienia. Czy nalicza się je od nagrody stanowiącej podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe? Jeśli tak, to w jakiej wysokości procentowej?

    Ile wynosi najniższa krajowa?

    Najniższa krajowa w 2021 i 2022 r. - ile wynosi brutto i netto? Jaka jest stawka godzinowa? Oto kalkulator wynagrodzeń.

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - zmiany w projekcie

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - jest nowa wersja projektu nowelizacji. Co się zmieni?

    Rejestracja w urzędzie pracy a umowa zlecenie, dzieło, działalność

    Rejestracja w urzędzie pracy - czy bezrobotny może wykonywać pracę na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło lub prowadzić działalność nierejestrowaną?

    Prezeska, prawniczka, psycholożka - kobiety o feminatywach

    Feminatywy - jakim językiem pisane są oferty pracy? Jak kobiety oceniają żeńskie nazwy stanowisk, np. prezeska, prawniczka, psycholożka? Oto wyniki badania.

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca - jak uzyskać [PORADNIK]

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca. Od 1 stycznia 2018 roku obowiązują nowe regulacje prawne dotyczące cudzoziemców świadczących prace sezonową. O zezwolenie typu S, czyli na pracę sezonową, mogą ubiegać się pracodawcy, którzy planują zatrudnić obcokrajowców do pracy w rolnictwie, ogrodnictwie lub turystyce.

    Błędy w umowie o pracę - jak je poprawić?

    Błędy w umowie o pracę w zakresie wynagrodzenia i innych świadczeń - jak je poprawić?

    Pracodawcy nie chcą pracy zdalnej [BADANIE]

    Praca zdalna nie jest dla pracodawców najlepszym rozwiązaniem. Prawie wszyscy chcą powrotu do biur. Wprowadzą elastyczne godziny rozpoczęcia i zakończenia pracy.

    Udzielanie zaległego urlopu wypoczynkowego - ustawa o covid-19

    Zaległy urlop wypoczynkowy - jak udzielić zgodnie z ustawą o COVID-19?

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę i kwalifikacje pracownika. Obecnie skupia się na zatrudnianiu bezrobotnych. Rząd chce rozszerzyć jego kompetencje.

    Utrata pracy i finanse - obawy pracowników

    Utrata pracy i finanse to główne zmartwienia polskich pracowników. Ratują ich jednak deficyty kadrowe.

    Ukąszenie kleszcza a wypadek przy pracy - obowiązki pracodawcy

    Ukąszenie kleszcza - czy to może być wypadek przy pracy? Czy pracodawca zatrudniający pracowników do pracy na świeżym powietrzu ma obowiązek zabezpieczenia ich przed kleszczami?

    Sygnalista w firmie od 17 grudnia 2021 r. - co z ustawą?

    Sygnalista w firmie musi być wdrożony od 17 grudnia 2021 r. Polska musi implementować przepisy unijne do 16 grudnia tego roku. Co z ustawą o sygnalistach?

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator wymiaru urlopu wypoczynkowego pozwala wyliczyć, ile dni urlopu przysługuje pracownikowi.

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni - zwolnienie z ZUS

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni mogą składać wnioski o zwolnienie z ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r. Do kiedy? Jakie warunki należy spełnić?

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa przyznaje postojowe i zwolnienie z ZUS. Jakie kody PKD? Jakie warunki należy spełnić? Do kiedy złożyć wniosek?

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS otrzymują wsparcie z ZUS. Mogą liczyć na postojowe i zwolnienie z opłacania składek. Do kiedy można składać wnioski?

    Minimalna płaca w 2022 r. brutto netto

    Minimalna płaca w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Emerytura brutto netto - kalkulator

    Emerytura brutto - ile to netto? Kalkulator emerytalny pozwala ustalić wysokość emerytury. Oblicz.

    Ochrona przedemerytalna - ile lat?

    Ochrona przedemerytalna - ile lat trwa ochrona przed zwolnieniem? Od ilu lat pracownika zaczyna obowiązywać pracodawcę?

    Strategia Demograficzna 2040 - ocena Konfederacji Lewiatan

    Strategia Demograficzna 2040 jest zbyt ogólna i nie odpowiada współczesnym trendom związanym z rodziną. Jak ocenia ją Konfederacja Lewiatan?

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu. Czy trzeba poinformować ZUS o zmianie miejsca pobytu?