REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego przekazania pracownikowi służbowego sprzętu

Krzysztof Rustecki

REKLAMA

Jeden z naszych pracowników wystąpił do nas z podaniem o wypożyczenie mu na kilka godzin służbowej koparki do celów prywatnych. Zgodziliśmy się, ale czy w tej sytuacji u pracownika nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu? Jeżeli tak, to jak ustalić jego wartość?

Użyczenie przez Państwa pracownikowi służbowej koparki spowoduje u niego powstanie przychodu ze stosunku pracy podlegającego opodatkowaniu. Przychód z tego tytułu powinni Państwo ustalać w zależności od tego, czy przedmiotem takiego świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej prowadzonej przez pracodawcę czy są to usługi zakupione przez pracodawcę albo usługi dotyczące innych przypadków. Szczegóły w uzasadnieniu.

REKLAMA

Autopromocja

UZASADNIENIE

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w tym m.in. wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej ustawa o pdof). A zatem przychodem pracownika ze stosunku pracy jest również wartość świadczeń przekazanych mu nieodpłatnie, jak ma to miejsce w Państwa sytuacji. Wartość tych świadczeń należy ustalać w zależności od tego, czy przedmiotem takiego świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy czy są to usługi zakupione przez pracodawcę albo usługi dotyczące innych przypadków. I tak, wartość pieniężną nieodpłatnych świadczeń ustala się:

  • jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia – według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
  • jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione – według cen zakupu,
  • w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia (art. 11 ust. 2a pkt 1, pkt 2, pkt 4 ustawy o pdof).

Jeżeli zatem świadczą Państwo usługi wynajmu koparki, to wartość nieodpłatnego świadczenia dla pracownika powinna zostać ustalona według cen stosowanych dla Państwa klientów. Gdyby natomiast wynajęli Państwo koparkę, a następnie użyczyli ją pracownikowi, to przychód z tego tytułu należałoby ustalić według ceny, jaką ponieśli Państwo za ten wynajem. Natomiast gdy koparka stanowi składnik Państwa majątku, ale nie świadczą Państwo usług wynajmu tego sprzętu, to wartość nieodpłatnego świadczenia powinni Państwo ustalić na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu takich usług, z uwzględnieniem w szczególności stanu i stopnia zużycia koparki oraz czasu i miejsca jej udostępnienia. Takiego ustalenia ceny można dokonać na podstawie ofert i cenników stosowanych przez przedsiębiorców świadczących usługi wynajmu koparek w Państwa okolicy.


PRZYKŁAD

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Pracodawca świadczy usługi budowlane, ale nie prowadzi działalności w zakresie wynajmu sprzętu budowlanego. Pracownik wypożyczył od tego pracodawcy w listopadzie br. na 5 godzin koparkę stanowiącą składnik majątku firmy.

W ofertach wyszukanych przez pracodawcę w internecie i zawierających cenniki podmiotów świadczących usługi wynajmu koparek w stosunkowo mu bliskiej okolicy, pracodawca stwierdził, że cena wynajmu koparki podobnego typu wynosi 60 zł za godzinę. Pracodawca do celów dowodowych wydrukował ofertę, na podstawie której dokonał tego ustalenia. W związku z tym do przychodów pracownika ze stosunku pracy za listopad br. doliczono kwotę 300 zł, tj. 5 godz. x 60 zł.

Ponieważ stan koparki wykorzystywanej przy świadczonych przez pracodawcę usługach budowlanych wskazuje na jej pewne zużycie (podobne do prawdopodobnego zużycia koparek wynajmowanych przez podmioty świadczące usługi w tym zakresie), to pracodawca nie korygował tak ustalonej ceny ze względu na stan i stopień zużycia jego koparki. Koparka jest bowiem sprawna jak koparki będące przedmiotem wynajmu przez firmy prowadzące taką działalność. Gdyby jednak z ofert firm wynajmujących koparki wynikało zróżnicowanie stawki godzinowej za ich wynajem ze względu na rocznik danego typu koparki, to również pracodawca powinien przyjąć stawkę zbliżoną do rocznika jego koparki, zakładając, że jest to ten sam lub zbliżony typ koparki jak ta, która znajduje się w danej ofercie.

Jeżeli udostępnienie koparki byłoby związane z dodatkowymi elementami, np. transportem koparki na miejsce jej pracy u pracownika przez pracodawcę, i byłyby one rozliczane odrębnie od stawki godzinowej dotyczącej wynajmu koparki przez firmy prowadzące taką działalność, to należałoby wycenić wartość takich dodatkowych usług również według zasad rynkowych i zaliczyć przychód z tego tytułu do pozostałych przychodów pracownika ze stosunku pracy.

WAŻNE!

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi sprzętu służbowego należy zaliczyć do podstawy opodatkowania i wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Podstawa prawna

  • art. 11 ust. 2a pkt 1, pkt 2, pkt 4, art. 12 ust. 1 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • art. 4 pkt 9, art. 18 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.).
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne
Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Świadczenie urlopowe w szkołach. Czy powinno uwzględniać kryterium socjalne?

Do 31 sierpnia 2024 r. nauczyciele powinni otrzymać świadczenia urlopowe. Świadczenie, wypłacane wszystkim nauczycielom, jest finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Czy powinny uwzględniać kryterium socjalne?

Nauczycielskie świadczenie kompensacyjne. Więcej osób uzyska prawo do świadczenia

1 września 2024 r. więcej osób uzyska prawo do nauczycielskiego świadczenia kompensacyjnego. Jakie warunki należy spełniać, żeby nabyć prawo do tego świadczenia?

Wcześniejsze emerytury dla nauczycieli. Kto ma prawo do nowej emerytury? Kiedy można złożyć wniosek?

1 września 2024 r. wejdą w życie zmiany przepisów Karty Nauczyciela. Więcej osób będzie mogło skorzystać z wcześniejszej emerytury dla nauczycieli. Kiedy można złożyć wniosek o wcześniejszą emeryturę?

Czy 14 lipca to niedziela handlowa?

Czy w lipcu jest jakaś niedziela handlowa? Czy w tym miesiącu możemy zaplanować zakupy na niedzielę? 

REKLAMA

Zmiana zasad obliczania stażu pracy. Jak to wpłynie na uprawnienia pracownika [przykłady]

Na podstawie stażu pracy ustalane są przysługujące pracownikowi uprawnienia, takie jak wymiar urlopu wypoczynkowego czy okres wypowiedzenia. Jeżeli do stażu pracy będą wliczane także inne okresy, np. prowadzenia działalności gospodarczej czy świadczenia pracy na podstawie umowy zlecenia, sposób ustalania uprawnień pracowniczych radykalnie się zmieni.

Maksymalna temperatura w pracy – będą nowe przepisy bhp!

Jaka może być maksymalna temperatura w pracy? W związku z występującymi upałami pracownicy pytają o swoje prawa. Będą nowe przepisy bhp chroniące pracowników przed pracą w upale. Dnia 10 lipca 2024 r. odbyło się spotkanie z Głównym Inspektorem Pracy w Ministerstwie Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej.

Tę informację należało obowiązkowo złożyć pracodawcy do 10 lipca. Jakie konsekwencje grożą w razie jej niezłożenia?

10 lipca 2024 r. minął termin złożenia przez zakładowe organizacje związkowe informacji o liczbie członków. Do tego dnia należało poinformować pracodawcę o liczbie związkowców według stanu na 30 czerwca br. Czy organizacjom, które nie dopełniły tego obowiązku, grożą jakieś sankcje? 

Nowelizacja Kodeksu pracy. Zmiany dotyczą podstawowych uprawnień pracowniczych

Projekt nowelizacji Kodeksu pracy zakłada zmiany dotyczące podstawowych uprawnień pracowniczych. Do stażu pracy będzie wliczany okres wykonywania pracy na podstawie umów zlecenia lub świadczenia usług zawartych z obecnym pracodawcą. Wpłynie to m.in. na długość okresu wypowiedzenia oraz wysokość odprawy w przypadku rozwiązania umowy o pracę.

REKLAMA

Urlop wypoczynkowy: wymiar, udzielanie, wynagrodzenie i dofinansowanie

Urlop wypoczynkowy jest jednym z podstawowych uprawnień pracowniczych. Przepisy prawa pracy dokładnie określają jego wymiar i zasady udzielania. Pracownikom przysługuje wynagrodzenie urlopowe. Pracodawcy często też dofinansowują im wypoczynek.

Jak motywować pracowników, także pokolenie Z? Oto najskuteczniejsze metody

Jak skutecznie motywować pracowników? Co najbardziej docenia pokolenie Z? Jak zbudować motywującą kulturę pracy? Poznaj skuteczne metody motywowania pracowników: klucz do sukcesu Twojego zespołu HR.

REKLAMA