REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego przekazania pracownikowi służbowego sprzętu

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Krzysztof Rustecki

REKLAMA

Jeden z naszych pracowników wystąpił do nas z podaniem o wypożyczenie mu na kilka godzin służbowej koparki do celów prywatnych. Zgodziliśmy się, ale czy w tej sytuacji u pracownika nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu? Jeżeli tak, to jak ustalić jego wartość?

Użyczenie przez Państwa pracownikowi służbowej koparki spowoduje u niego powstanie przychodu ze stosunku pracy podlegającego opodatkowaniu. Przychód z tego tytułu powinni Państwo ustalać w zależności od tego, czy przedmiotem takiego świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej prowadzonej przez pracodawcę czy są to usługi zakupione przez pracodawcę albo usługi dotyczące innych przypadków. Szczegóły w uzasadnieniu.

REKLAMA

Autopromocja

UZASADNIENIE

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w tym m.in. wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej ustawa o pdof). A zatem przychodem pracownika ze stosunku pracy jest również wartość świadczeń przekazanych mu nieodpłatnie, jak ma to miejsce w Państwa sytuacji. Wartość tych świadczeń należy ustalać w zależności od tego, czy przedmiotem takiego świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy czy są to usługi zakupione przez pracodawcę albo usługi dotyczące innych przypadków. I tak, wartość pieniężną nieodpłatnych świadczeń ustala się:

  • jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia – według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
  • jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione – według cen zakupu,
  • w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia (art. 11 ust. 2a pkt 1, pkt 2, pkt 4 ustawy o pdof).

Jeżeli zatem świadczą Państwo usługi wynajmu koparki, to wartość nieodpłatnego świadczenia dla pracownika powinna zostać ustalona według cen stosowanych dla Państwa klientów. Gdyby natomiast wynajęli Państwo koparkę, a następnie użyczyli ją pracownikowi, to przychód z tego tytułu należałoby ustalić według ceny, jaką ponieśli Państwo za ten wynajem. Natomiast gdy koparka stanowi składnik Państwa majątku, ale nie świadczą Państwo usług wynajmu tego sprzętu, to wartość nieodpłatnego świadczenia powinni Państwo ustalić na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu takich usług, z uwzględnieniem w szczególności stanu i stopnia zużycia koparki oraz czasu i miejsca jej udostępnienia. Takiego ustalenia ceny można dokonać na podstawie ofert i cenników stosowanych przez przedsiębiorców świadczących usługi wynajmu koparek w Państwa okolicy.


PRZYKŁAD

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Pracodawca świadczy usługi budowlane, ale nie prowadzi działalności w zakresie wynajmu sprzętu budowlanego. Pracownik wypożyczył od tego pracodawcy w listopadzie br. na 5 godzin koparkę stanowiącą składnik majątku firmy.

W ofertach wyszukanych przez pracodawcę w internecie i zawierających cenniki podmiotów świadczących usługi wynajmu koparek w stosunkowo mu bliskiej okolicy, pracodawca stwierdził, że cena wynajmu koparki podobnego typu wynosi 60 zł za godzinę. Pracodawca do celów dowodowych wydrukował ofertę, na podstawie której dokonał tego ustalenia. W związku z tym do przychodów pracownika ze stosunku pracy za listopad br. doliczono kwotę 300 zł, tj. 5 godz. x 60 zł.

REKLAMA

Ponieważ stan koparki wykorzystywanej przy świadczonych przez pracodawcę usługach budowlanych wskazuje na jej pewne zużycie (podobne do prawdopodobnego zużycia koparek wynajmowanych przez podmioty świadczące usługi w tym zakresie), to pracodawca nie korygował tak ustalonej ceny ze względu na stan i stopień zużycia jego koparki. Koparka jest bowiem sprawna jak koparki będące przedmiotem wynajmu przez firmy prowadzące taką działalność. Gdyby jednak z ofert firm wynajmujących koparki wynikało zróżnicowanie stawki godzinowej za ich wynajem ze względu na rocznik danego typu koparki, to również pracodawca powinien przyjąć stawkę zbliżoną do rocznika jego koparki, zakładając, że jest to ten sam lub zbliżony typ koparki jak ta, która znajduje się w danej ofercie.

Jeżeli udostępnienie koparki byłoby związane z dodatkowymi elementami, np. transportem koparki na miejsce jej pracy u pracownika przez pracodawcę, i byłyby one rozliczane odrębnie od stawki godzinowej dotyczącej wynajmu koparki przez firmy prowadzące taką działalność, to należałoby wycenić wartość takich dodatkowych usług również według zasad rynkowych i zaliczyć przychód z tego tytułu do pozostałych przychodów pracownika ze stosunku pracy.

WAŻNE!

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi sprzętu służbowego należy zaliczyć do podstawy opodatkowania i wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Podstawa prawna

  • art. 11 ust. 2a pkt 1, pkt 2, pkt 4, art. 12 ust. 1 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • art. 4 pkt 9, art. 18 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.).
Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Menadżerowie wysokiego szczebla chcą się dogadywać mimo barier budowanych przez przywódców świata

Menadżerowie i światowy biznes stoi w obliczu rosnącej niestabilności – od napięć geopolitycznych i przesunięcia wpływów globalnych, po coraz bardziej spolaryzowaną scenę międzynarodową. Mimo to, wielu menedżerów najwyższego szczebla wciąż wykazuje wiarę w trwałość dotychczasowych struktur i scenariuszy współpracy.

Pracodawco! Nie zawsze możesz zlecić dodatkowe zadania pracownikowi

Podpisując umowę o pracę, strony zawierają dwustronne zobowiązanie - pracownik obliguje się do świadczenia określonej w umowie pracy, a pracodawca do wypłacania pracownikowi uzgodnionego wynagrodzenia. W praktyce jednak wielu pracodawców wychodzi z założenia, że skoro to oni płacą, to mogą zlecać swoim podopiecznym różnorodne zadania, również te wykraczające poza ustalony zakres obowiązków.

Jawność wynagrodzeń w Polsce: Sejm uchwalił nowelizację Kodeksu pracy. Co się zmieni dla pracodawców i kandydatów do pracy?

Nowelizacja Kodeksu pracy uchwalona przez Sejm wprowadza obowiązek informowania kandydatów do pracy o wynagrodzeniu w procesie rekrutacji. Eksperci podkreślają jednak, że to dopiero początek drogi do pełnej jawności płac w Polsce.

Aplikacja mZUS zyskuje popularność – już ponad 700 tys. użytkowników w całej Polsce

Aplikacja mobilna mZUS, dostępna na smartfony z systemem Android i iOS, przekroczyła próg 700 tysięcy użytkowników. Umożliwia szybki i wygodny dostęp do usług Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, takich jak składanie wniosków o 800+, „Dobry Start” czy rezerwacja e-wizyt.

REKLAMA

Coraz więcej seniorów wybiera przelew zamiast gotówki. Już 80% świadczeń ZUS trafia na konta bankowe

W marcu 2025 roku aż 80 proc. emerytów i rencistów otrzymywało świadczenia ZUS przelewem na konto bankowe. Choć coraz więcej osób rezygnuje z gotówki, część seniorów nadal wybiera wizytę listonosza – z powodów praktycznych i społecznych.

ZUS zachęca do e-wizyt: porady online bez wychodzenia z domu

Zakład Ubezpieczeń Społecznych rozwija usługę e-wizyt, czyli wideorozmów z konsultantami ZUS. Dzięki temu każdy może uzyskać pomoc bez konieczności wizyty w placówce – wystarczy smartfon lub komputer z dostępem do internetu.

Masz świadczenie przedemerytalne i dorabiasz? Do 31 maja musisz rozliczyć się z ZUS

Osoby pobierające świadczenie przedemerytalne lub zasiłek przedemerytalny i jednocześnie dorabiające, muszą do 31 maja złożyć w ZUS-ie zaświadczenie o swoich przychodach. Brak rozliczenia może skutkować zmniejszeniem lub zawieszeniem świadczenia.

Polski rynek pracy przyciąga wykwalifikowanych pracowników z innych krajów

Polska na podium krajów UE przyciągających wykwalifikowanych pracowników. Choć do liderujących Niemiec wciąż nam daleko, Polska wyrasta na kluczowego gracza w regionie, jeśli chodzi o przyciąganie zagranicznych specjalistów.

REKLAMA

Fachowiec na samozatrudnieniu: kontrakt menadżerski z polisami asekurującymi ryzyka, które musi podejmować menadżer

Okazuje się, że odpowiednio dobrane pakiety ochronne nie tylko zwiększają bezpieczeństwo freelancerów i osób zatrudnionych w oparciu o umowę B2B, ale również stanowią atrakcyjny benefit. Może on przyciągać najlepszych specjalistów i budować lojalność wobec firmy.

Wyższe wynagrodzenia młodocianych i nowe stawki wpłat na PFRON od czerwca 2025 r. – sprawdź, ile wyniosą

Od 1 czerwca 2025 roku wzrosną minimalne wynagrodzenia pracowników młodocianych odbywających przygotowanie zawodowe oraz kwoty wpłat na PFRON. To efekt ogłoszenia przez GUS wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w pierwszym kwartale bieżącego roku. Sprawdź aktualne stawki obowiązujące w okresie wakacyjnym.

REKLAMA