REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy trzeba płacić składki od wartości talonów i paczek świątecznych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Michał Jarosik

REKLAMA

Gdy pracodawca przekaże swoim pracownikom talony, które nie są finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe, ich wartość stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne.

Zbliża się okres świąteczny i coraz więcej pracodawców zamierza przekazać swoim pracownikom talony lub bony uprawniające ich do wymiany na towary lub usługi. Niektórzy pracodawcy zdecydują się na paczki. O tym, czy od bonów, talonów, paczek należy naliczać składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, decyduje to, z jakich środków są one sfinansowane. Przypomnieć trzeba, że podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników stanowi przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jaki otrzymują ze stosunku pracy. Wobec tego składki należy naliczać oraz opłacać od wynagrodzenia, jakie pracownik otrzymuje w gotówce, jak również od świadczeń rzeczowych. Z podstawy wymiaru składek wyłączone jest wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy w związku z chorobą lub odosobnieniem z powodu choroby zakaźnej oraz zasiłki. Składek nie nalicza się również od przychodów wymienionych w rozporządzeniu w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

REKLAMA

Autopromocja

Talony bez składek

REKLAMA

Z rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wynika, że z podstawy tej wyłączone są świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Zasady tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i wydatkowania środków z tego funduszu reguluje ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Obowiązek tworzenia tego funduszu spoczywa na pracodawcach:

- prowadzących działalność w formach organizacyjnoprawnych jednostek sektora finansów publicznych - niezależnie od liczby zatrudnionych pracowników w tych jednostkach,

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- zatrudniających co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu na pełny etat czasu pracy na dzień 1 stycznia danego roku, chyba że postanowią o odstąpieniu od tworzenia tego funduszu.

REKLAMA

Oczywiście przekazywane z ZFŚS świadczenia muszą spełniać wymogi określone w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych - ich przyznanie oraz wysokość powinna być uzależniona od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika, który je otrzymuje. Takie świadczenia są wyłączone z obowiązku opłacania składek bez względu na ich wysokość.

W związku z powyższym, gdy talony czy bony świąteczne będą finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, od ich wartości nie należy naliczać składek na ubezpieczenia społeczne oraz w konsekwencji ubezpieczenie zdrowotne bez względu na ich wysokość.

Fundusz socjalno-bytowy

Z przywołanego wyżej rozporządzenia wynika, że z podstawy wymiaru składek wyłączone są również świadczenia wypłacane z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na podstawie układu zbiorowego pracy u pracodawców, którzy nie tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego, określonej w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

Fundusz na cele socjalno-bytowe tworzą pracodawcy, u których nie funkcjonuje zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Świadczenia z tego funduszu są wyłączone od obowiązku opłacania składek do wysokości kwoty odpisu podstawowego na jednego zatrudnionego, a więc do wysokości 804,60 zł (w 2007 roku) w przypadku pracownika zatrudnionego na pełny etat w normalnych warunkach pracy.

Z powyższego wynika, że wypłacając pracownikowi z omawianego funduszu określone świadczenia, należy ustalić, czy w bieżącym roku otrzymał on już jakieś świadczenia finansowane z tego funduszu. Jeśli świadczenia przewyższają kwotę odpisu, stanowią podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz w konsekwencji na ubezpieczenie zdrowotne.

Paczki świąteczne

Część pracodawców, zamiast talonów, decyduje się na przekazywanie pracownikom paczek świątecznych. Wówczas o tym, czy od ich wartości powinny być opłacane składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne decyduje to, z jakiego funduszu zostały sfinansowane (należy więc stosować zasady analogicznie jak przy talonach i bonach).


Gdy paczki są finansowane z innych środków niż z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe, to ich wartość stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Wartość pieniężną świadczeń w naturze pracodawca ustala wówczas w myśl rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, według cen ich zakupu.

PRZYKŁAD

PACZKI DLA ZLECENIOBIORCÓW

Pracodawca chce przekazać paczki świąteczne nie tylko zatrudnionym pracownikom, ale także zleceniobiorcom. Zastanawia się jednak, czy od paczek dla zleceniobiorców (w umowie mają wynagrodzenie określone kwotowo) będzie musiał płacić składki. Z uwagi, że podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w myśl ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych stanowi dla zleceniobiorców przychód, jaki otrzymują w związku z wykonywaniem umowy zlecenia oraz że do zleceniobiorców nie mają zastosowania przepisy rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wyłączające niektóry przychody z podstawy, jeśli pracodawca zdecyduje się na obdarowanie zleceniobiorców paczkami będzie musiał opłacić od ich wartości składki.

PRZYKŁAD

TALONY Z ZAKŁADOWEGO FUNDUSZU ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH

Spółka chce przed świętami przekazać swoim pracownikom talony świąteczne o wartości 300 zł albo 500 zł, w zależności od sytuacji materialnej pracowników. Będą one finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W przedstawionej sytuacji wartość otrzymanych talonów jest wyłączona z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i nie stanowi również podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne.

PRZYKŁAD

ŚWIADCZENIA Z FUNDUSZU SOCJALNO-BYTOWEGO

Piotr K. zatrudniony na pełny etat otrzymuje od swojego pracodawcy talon świąteczny o wartości 500 zł, który jest finansowany ze środków funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe. W 2007 roku pracownik ten nie korzystał ze środków z tego funduszu. Z uwagi, że świadczenie nie przekracza rocznej kwoty odpisu podstawowego (w 2007 roku 804,60 zł) od wartości talonu nie należy opłacać składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne.

PRZYKŁAD

TALON ŚWIĄTECZNY I DOFINANSOWANIE DO WYPOCZYNKU

Marta L. zatrudniona na pełny etat otrzymuje od pracodawcy talon świąteczny o wartości 400 zł, który jest finansowany ze środków funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe. W 2007 roku Marta L. otrzymała z tego funduszu dofinansowanie do wypoczynku w kwocie 600 zł. Wobec tego do podstawy wymiaru składek należy wliczyć kwotę 195,40 zł (1000 zł - 804,60 zł), gdyż wysokość otrzymanych świadczeń z tego funduszu o tę kwotę przekracza kwotę odpisu podstawowego.

MICHAŁ JAROSIK

Podstawa prawna:

  • Art. 18 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr. 11, poz.74 z późn. zm.).
  • Art. 3, 5 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.).
  • Par. 2 ust. 1 pkt 19, 20 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.).
Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code
Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Realia pracy tymczasowej. Co liczy się dziś dla firm i kandydatów? [Badanie]

Na rynku pracy, gdzie coraz trudniej o trwałość i przewidywalność, głos pracowników oraz pracodawców staje się jednym z najczulszych barometrów zmian. Job Impulse co roku bada poziom satysfakcji obu tych grup. Najnowsze wyniki wskazują, że oczekiwania wobec agencji dynamicznie rosną: firmy domagają się sprawnych, natychmiastowych rekrutacji, ale przy zachowaniu wysokiej jakości procesów i maksymalnym ograniczeniu rotacji. Z kolei pracownicy tymczasowi coraz wyraźniej sygnalizują potrzebę stabilności, poszerzania systemu benefitów, a także obsługi formalności online.

Lipiec 2025 – dni wolne, godziny pracy

Lipiec 2025 – dni wolne od pracy i godziny pracy. To najbardziej zapracowany miesiąc w roku. Jaki jest wymiar czasu pracy w lipcu? Czy kalendarz dni wolnych od pracy przewiduje święta w tym miesiącu?

Wyzwania dla pracodawców w zakresie wynagrodzeń. Zmiany pomogą zmniejszyć rotację pracowników

Połowa polskich pracowników uważa, że zarabia za mało. To powód dużej rotacji pracowników. Jakie wyzwania stoją przed pracodawcami? Co muszą zmienić, aby zmniejszyć rotację w firmie?

Raz w roku 14 dni z rzędu urlopu wypoczynkowego? Czy to obowiązek pracownika?

Czy pracownik musi raz w roku kalendarzowym wykorzystać 14 dni urlopu wypoczynkowego z rzędu? Zgodnie z art. 162 Kodeksu pracy na wniosek pracownika urlop może być podzielony na części, ale co najmniej jedna część wypoczynku powinna trwać nie mniej niż 14 kolejnych dni kalendarzowych.

REKLAMA

Nie do 5 000 zł a do 46 000 zł: nowe przepisy już w mocy. Poszła w górę wysokość grzywny za wykroczenia przeciwko przepisom ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych

Nie do 5 000 zł a do 46 000 zł. Aż 9. krotnie poszła w górę wysokość grzywny za wykroczenia przeciwko przepisom ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Kto zyska a kto straci i dlaczego tak się stało? Ustawodawca reaguje na bieżącą sytuację na rynku pracy. Tym samym znowelizowano najistotniejszą ustawą w obszarze ubezpieczeń społecznych jaką jest ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 350, dalej jako: ustawa). Zatem za co można nałożyć taką grzywnę?

Sprawdź, którym liderem jesteś: kontroler, terapeuta, mesjasz, eko-lider [Zarządzanie]

Dr Simon Western wyróżnia 4 typy liderów w firmach: terapeuta, mesjasz, kontroler i eko-lider. Który typ przywództwa został uszyty na miarę naszych czasów? Sprawdź, którym typem lidera jesteś.

Nadchodzi jawność wynagrodzeń. Co się zmieni?

94% kandydatów do pracy przez brak widełek płacowych w ogłoszeniu rezygnuje z aplikowania, nawet jeśli oferta jest atrakcyjna dla rozwoju ich ścieżki kariery. Nadchodzi jawność wynagrodzeń. Co to oznacza? Czy podanie widełek płacowych w ogłoszeniach o pracę będzie obowiązkowe?

Lipiec 2025: jakie zmiany i ważne daty w prawie pracy i ubezpieczeń społecznych?

Lipiec 2025 r. przyniósł ważne zmiany w prawie pracy i ubezpieczeń społecznych. Zmiany mają wpływ na sytuację pracowników, pracodawców, osób z niepełnosprawnościami, przedsiębiorców, osób bezrobotnych, stażystów i dla wielu innych grup. Wchodzi w życie sporo nowych przepisów - jedne są bardziej niszowe - bo dotyczące np. zatrudnienia w służbach, a drugie mniej, odnoszące się do wielu osób. Przypominamy też jakie są ważne terminy kadrowo-płacowe, które powinny być dochowane w lipcu 2025 r.

REKLAMA

Czy certyfikacja ISO nadal ma sens?

Zarządzanie jakością, zarządzanie środowiskowe, systemy zapewniania bezpieczeństwa i higieny pracy czy czystości mikrobiologicznej – nowoczesne organizacje, szczególnie te, działające globalnie, porządkują wewnętrzne procesy własnymi procedurami. Czy w tej sytuacji certyfikacja ISO nadal ma sens? – Bez wątpienia. I to nie tylko po to, żeby zwiększyć konkurencyjność i wiarygodność w oczach kontrahentów – przekonuje Katarzyna Petrusiewicz, ekspert CWS Workwear.

Najbardziej szanowane zawody 2025. B2B, outsourcing i praca tymczasowa wypierają umowę o pracę

Jakie zawody są obecnie najbardziej szanowane przez społeczeństwo? Na końcu listy znajdują się posłowie, europosłowie, samorządowcy, influencerzy i youtuberzy. Zmienia się idealna wizja pracy - B2B, outsourcing i praca tymczasowa wypierają umowę o pracę.

REKLAMA