Czy naliczać składki od dodatku wyrównującego kwotę wypłaconego zasiłku chorobowego

RADA

Słusznie nie naliczyli Państwo od dodatku wyrównującego zasiłek chorobowy składek na ubezpieczenia społeczne. Pracodawca, który wypłaca pracownikowi w okresie pobierania zasiłku chorobowego dodatek wyrównujący różnicę między kwotą zasiłku i 100% wynagrodzenia, które by pracownik otrzymał, nie nalicza od tego dodatku składek na ubezpieczenia społeczne.

UZASADNIENIE

Rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wyłącza z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dodatki uzupełniające 80% zasiłek chorobowy wypłacany przez pracodawców - do kwoty nieprzekraczającej łącznie z zasiłkiem chorobowym 100% przychodu pracownika, stanowiącego podstawę wymiaru składek. W związku z tym dodatek uzupełniający zasiłek chorobowy nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Jest także wyłączony z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Zgodnie z interpretacją przyjętą przez ZUS, wyłączenie to dotyczy także dodatków uzupełniających 70% zasiłek za okres pobytu w szpitalu.

WAŻNE!

Pracodawca nie nalicza składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, FP i FGŚP od wypłaconego za okres pobytu w szpitalu dodatku uzupełniającego 70% zasiłek chorobowy.

Za czas niezdolności pracownika do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną, trwających łącznie do 33 dni w ciągu roku kalendarzowego, a w przypadku pracownika, który ukończył 50 lat - trwającej łącznie do 14 dni w ciągu roku kalendarzowego, pracownik ma prawo do 80% wynagrodzenia, chyba że obowiązujące u danego pracodawcy przepisy prawa pracy przewidują wyższe wynagrodzenie z tego tytułu.

Prawo do 100% wynagrodzenia ma pracownik w przypadku niezdolności do pracy z powodu wypadku w drodze do pracy lub z pracy albo choroby przypadającej w okresie ciąży. Jeśli niezdolność do pracy wynika z poddania się niezbędnym badaniom lekarskim przewidzianym dla kandydatów na dawców komórek, tkanek i narządów oraz poddania się zabiegowi pobrania komórek, tkanek i narządów, pracownik również ma prawo do 100% wynagrodzenia chorobowego.

Z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zostało wyłączone wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy z powodu choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną. A zatem od kwot wynagrodzenia chorobowego nie nalicza się składek na ubezpieczenia społeczne. W tym przypadku pracodawca nalicza tylko składkę zdrowotną.

Zgodnie z Kodeksem pracy, wynagrodzenie za pierwsze 33 dni (lub odpowiednio 14 dni) niezdolności do pracy spowodowanej chorobą jest naliczane według zasad obowiązujących przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego i wynosi 80% wynagrodzenia, chyba że obowiązujące u danego pracodawcy przepisy prawa pracy przewidują wyższe wynagrodzenie z tego tytułu.

Jeżeli pracownik w okresie niezdolności do pracy otrzymuje za okres choroby wynagrodzenie wyższe niż 80%, np. w wysokości 100% wynagrodzenia, wynagrodzenie to ta różnica jest wyłączona z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy (FP) oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP).

WAŻNE!

Wypłacone w kwocie wyższej niż 80% wynagrodzenie chorobowe w pełnej wysokości (ale nie wyższej niż 100%) jest zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne, FP i FGŚP.

Przy ustalaniu podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników nie stosuje się wyłączeń wynagrodzeń za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną oraz nie stosuje się ograniczenia do kwoty trzydziestokrotności przeciętnego wynagrodzenia. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pomniejsza się o kwoty składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe finansowanych przez ubezpieczonych niebędących płatnikami składek, potrąconych przez płatników ze środków ubezpieczonego, zgodnie z przepisami ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

WAŻNE!

Za okres pobierania przez pracownika wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy z powodu choroby, wypłacanego ze środków pracodawcy, należy naliczać i odprowadzać składkę na ubezpieczenie zdrowotne, mimo że za ten okres nie odprowadza się składek na ubezpieczenia społeczne.

Za czas niezdolności do pracy trwającej dłużej niż odpowiednio 33 dni lub 14 dni w ciągu roku kalendarzowego pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy. Od kwot wypłaconego zasiłku chorobowego (a także opiekuńczego, macierzyńskiego i świadczenia rehabilitacyjnego) nie nalicza się składek na ubezpieczenia społeczne, FP i FGŚP.

Za okres pobierania przez pracownika zasiłków z ubezpieczenia chorobowego i z ubezpieczenia wypadkowego nie należy odprowadzać również składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wynika to z wyłączenia zasiłków z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracowników i braku odmiennych postanowień w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej.

Podstawa prawna:

• art. 18 ust. 1 i ust. 2, art. 21 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.),
• art. 81 ust. 1, ust. 5 i ust. 6 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.),
• art. 92 Kodeksu pracy,
• § 2 ust. 1 pkt 25 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).