Kategorie

Obliczanie wynagrodzenia brutto i netto w 2010 r.

Joanna Pysiewicz-Jężak
Pracodawca z tytułu łączącej go z pracownikiem umowy o pracę ustala wynagrodzenie w kwocie brutto. Kwota ta zostaje pomniejszona m.in. o składki na ubezpieczenia społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne, podatek dochodowy i w wyniku tego pracownik otrzymuje wynagrodzenie netto.
Reklama

Jednym z elementów stosunku pracy jest wynagrodzenie, do którego wypłacania pracodawca zobowiązuje się, zatrudniając pracownika (art. 22 § 1 k.p.). Wynagrodzenie zasadnicze określone w umowie o pracę nazywa się wynagrodzeniem brutto. Nie jest to jednak wynagrodzenie, które pracownik otrzyma pod koniec miesiąca. Jest ono pomniejszane o składki na ubezpieczenia społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i podatek dochodowy. Wynagrodzenie, które pracownik dostanie do wypłaty po odjęciu różnych potrąceń, nazywa się wynagrodzeniem netto.

Pracownik podejmujący swoją pierwszą pracę powinien wiedzieć, że negocjując z przyszłym pracodawcą wysokość wynagrodzenia, ten podając określoną kwotę mówi o wynagrodzeniu brutto, czyli wynagrodzeniu, od którego będzie zobowiązany potrącić obowiązkowe składki i zaliczkę na podatek dochodowy. Dlatego, aby uniknąć zaskoczenia w dniu wypłaty wynagrodzenia, warto wiedzieć, jakim obciążeniom podlega wynagrodzenie brutto. Mając tę wiedzę, pracownik będzie mógł sam obliczyć swoje wynagrodzenie i podczas rozmów o pracę będzie miał świadomość, o jakich kwotach rozmawia z potencjalnym pracodawcą.

Przykład

Absolwent studiów wyższych podjął swoją pierwszą pracę. W umowie o pracę jego wynagrodzenie zostało określone na kwotę 2500 zł i spodziewał się, że tyle właśnie otrzyma po miesiącu pracy. Wiedział wprawdzie, że pracownik musi płacić składki i podatki, ale spodziewał się, że kwota z umowy o pracę to kwota już po ich potrąceniu. Jednak pod koniec miesiąca na jego konto bankowe wpłynęła po potrąceniu składek na ubezpieczenia społeczne, na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczki na podatek dochodowy kwota 1808,10 zł.

Czy wynagrodzenie z umowy cywilnoprawnej podlega ochronie jak wynagrodzenie z umowy o pracę >>

Potrącenia z wynagrodzenia brutto

Z wynagrodzenia brutto pracodawca potrąca następujące składki i zaliczki:

  • składki na ubezpieczenia społeczne,
  • składkę na ubezpieczenie zdrowotne,
  • zaliczkę na podatek dochodowy.

Składki na ubezpieczenia społeczne potrącane są z wynagrodzenia pracownika w następującej wysokości:

  • 9,76% na ubezpieczenie emerytalne,
  • 1,5% na ubezpieczenie rentowe,
  • 2,45% na ubezpieczenie chorobowe.

Wynagrodzenie prowizyjne za część miesiąca >>

Kwota wynagrodzenia brutto jest podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2009 r. wynosiła 9% podstawy wymiaru, tyle samo będzie wynosić w 2010 r., z czego odliczamy od podatku 7,75%. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ustala się, odejmując od wynagrodzenia brutto kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe.


Z wynagrodzenia brutto (po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne i kwoty stanowiącej koszty uzyskania przychodu) pracodawca oblicza zaliczkę na podatek dochodowy (podstawa opodatkowania x 18%). Zaliczkę do urzędu skarbowego pracodawca odprowadza, odejmując od zaliczki na podatek dochodowy składkę na ubezpieczenie zdrowotne podlegającą odliczeniu oraz kwotę zmniejszającą podatek.

Przykłady

Wynagrodzenie brutto pracownika zatrudnionego od lipca 2009 r. w firmie komputerowej wynosi 4500 zł. W styczniu 2010 r. nie przewidziano żadnych podwyżek. W związku z tym, że mimo zapowiedzi nie uległa podwyżce składka na ubezpieczenie zdrowotne i na tym samym poziomie co w 2009 r. pozostają koszty uzyskania przychodów oraz kwota zmniejszająca podatek, wysokość wynagrodzenia netto pracownika nie zmieni się w porównaniu do grudnia 2009 r.

Wynagrodzenie z tytułu zawarcia umowy o pracę i umowy-zlecenia z jedną osobą >>

Kwota 4500 zł jest podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:

  • składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne 9,76% – 439,20 zł, rentowe 1,5% – 67,50 zł i chorobowe 2,45% – 110,25 zł) = 616,95 zł,
  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 4500 zł – 616,95 zł = 3883,05 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne: 9% x 3883,05 zł = 349,47 zł; 7,75% x 3883,05 zł = 300,94 zł,
  • koszty uzyskania przychodu w stałej wysokości: 111,25 zł,
  • podstawa opodatkowania: 4500 zł – 616,95 zł – 111,25 zł = 3771,80 zł = po zaokrągleniu 3772 zł,
  • zaliczka na podatek dochodowy: 3772 zł x 18% = 678,96 zł,
  • kwota zmniejszająca podatek: 46,33 zł,
  • podatek potrącony: 632,63 zł,
  • zaliczka do urzędu skarbowego: 678,96 zł – 300,94 zł – 46,33 zł = 331,69 zł = po zaokrągleniu 332 zł.

Pracownik otrzyma wynagrodzenie netto w wysokości: 3201,58 zł:

4500 zł – 1298,42 zł (616,95 zł + 349,47 zł + 332 zł) = 3201,58 zł.

Rozliczanie podatku dochodowego od pracowników >>

***

Pracownik otrzymuje wynagrodzenie minimalne. Od 1 stycznia 2010 r. wynagrodzenie to zostało podwyższone do kwoty 1317 zł brutto. Kwota 1317 zł jest podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:

  • składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne 9,76% – 128,54 zł, rentowe 1,5% – 19,76 zł i chorobowe 2,45% – 32,27 zł) – 180,57zł,
  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia zdrowotne: 1317 zł – 180,57 zł = 1136,43 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne: 9% x 1136,43 zł = 102,28 zł; 7,75% x 1136,43 zł = 88,07 zł,
  • koszty uzyskania przychodu w stałej wysokości: 111,25 zł,
  • podstawa opodatkowania: 1317 zł – 180,57 zł – 111,25 zł = 1025,18 zł = po zaokrągleniu 1026 zł,
  • zaliczka na podatek dochodowy: 1026 zł x 18% = 184,68 zł,
  • kwota zmniejszająca podatek: 46,33 zł,
  • podatek potrącony: 138,35zł,
  • zaliczka do urzędu skarbowego: 184,68 zł – 88,07 zł – 46,33 zł = 50,28 zł = po zaokrągleniu 50 zł.

Pracownik otrzyma wynagrodzenie netto w wysokości: 984,15 zł,

1317 zł – 332,85 zł (180,57 zł + 102,28 zł + 50 zł) = 984,15 zł.

Podstawa prawna:

Poszerzaj swoją wiedzę, korzystając z naszego programu
INFORLEX Książki dla Firm
INFORLEX Książki dla Firm
Tylko teraz
598,00 zł
798,00
Przejdź do sklepu
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Ile wynosi najniższa krajowa?

    Najniższa krajowa w 2021 i 2022 r. - ile wynosi brutto i netto? Jaka jest stawka godzinowa? Oto kalkulator wynagrodzeń.

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - zmiany w projekcie

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - jest nowa wersja projektu nowelizacji. Co się zmieni?

    Rejestracja w urzędzie pracy a umowa zlecenie, dzieło, działalność

    Rejestracja w urzędzie pracy - czy bezrobotny może wykonywać pracę na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło lub prowadzić działalność nierejestrowaną?

    Prezeska, prawniczka, psycholożka - kobiety o feminatywach

    Feminatywy - jakim językiem pisane są oferty pracy? Jak kobiety oceniają żeńskie nazwy stanowisk, np. prezeska, prawniczka, psycholożka? Oto wyniki badania.

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca - jak uzyskać [PORADNIK]

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca. Od 1 stycznia 2018 roku obowiązują nowe regulacje prawne dotyczące cudzoziemców świadczących prace sezonową. O zezwolenie typu S, czyli na pracę sezonową, mogą ubiegać się pracodawcy, którzy planują zatrudnić obcokrajowców do pracy w rolnictwie, ogrodnictwie lub turystyce.

    Błędy w umowie o pracę - jak je poprawić?

    Błędy w umowie o pracę w zakresie wynagrodzenia i innych świadczeń - jak je poprawić?

    Pracodawcy nie chcą pracy zdalnej [BADANIE]

    Praca zdalna nie jest dla pracodawców najlepszym rozwiązaniem. Prawie wszyscy chcą powrotu do biur. Wprowadzą elastyczne godziny rozpoczęcia i zakończenia pracy.

    Udzielanie zaległego urlopu wypoczynkowego - ustawa o covid-19

    Zaległy urlop wypoczynkowy - jak udzielić zgodnie z ustawą o COVID-19?

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę i kwalifikacje pracownika. Obecnie skupia się na zatrudnianiu bezrobotnych. Rząd chce rozszerzyć jego kompetencje.

    Utrata pracy i finanse - obawy pracowników

    Utrata pracy i finanse to główne zmartwienia polskich pracowników. Ratują ich jednak deficyty kadrowe.

    Ukąszenie kleszcza a wypadek przy pracy - obowiązki pracodawcy

    Ukąszenie kleszcza - czy to może być wypadek przy pracy? Czy pracodawca zatrudniający pracowników do pracy na świeżym powietrzu ma obowiązek zabezpieczenia ich przed kleszczami?

    Sygnalista w firmie od 17 grudnia 2021 r. - co z ustawą?

    Sygnalista w firmie musi być wdrożony od 17 grudnia 2021 r. Polska musi implementować przepisy unijne do 16 grudnia tego roku. Co z ustawą o sygnalistach?

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator wymiaru urlopu wypoczynkowego pozwala wyliczyć, ile dni urlopu przysługuje pracownikowi.

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni - zwolnienie z ZUS

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni mogą składać wnioski o zwolnienie z ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r. Do kiedy? Jakie warunki należy spełnić?

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa przyznaje postojowe i zwolnienie z ZUS. Jakie kody PKD? Jakie warunki należy spełnić? Do kiedy złożyć wniosek?

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS otrzymują wsparcie z ZUS. Mogą liczyć na postojowe i zwolnienie z opłacania składek. Do kiedy można składać wnioski?

    Minimalna płaca w 2022 r. brutto netto

    Minimalna płaca w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Emerytura brutto netto - kalkulator

    Emerytura brutto - ile to netto? Kalkulator emerytalny pozwala ustalić wysokość emerytury. Oblicz.

    Ochrona przedemerytalna - ile lat?

    Ochrona przedemerytalna - ile lat trwa ochrona przed zwolnieniem? Od ilu lat pracownika zaczyna obowiązywać pracodawcę?

    Strategia Demograficzna 2040 - ocena Konfederacji Lewiatan

    Strategia Demograficzna 2040 jest zbyt ogólna i nie odpowiada współczesnym trendom związanym z rodziną. Jak ocenia ją Konfederacja Lewiatan?

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu. Czy trzeba poinformować ZUS o zmianie miejsca pobytu?

    Zmiana dostawcy PPK wymaga konsultacji z załogą

    Zmiana dostawcy PPK wymaga konsultacji z załogą czyli z zakładową organizacją związkową lub inną reprezentacją osób zatrudnionych.

    Emerytura bez podatku – tabela

    Emerytura bez podatku - tabela z kwotą netto w 2021 r. i po zmianach w 2022 r. wskazuje, ile emeryt otrzyma na rękę po podwyżce.

    Pracownik oczekuje elastyczności zatrudnienia

    Elastyczność zatrudnienia - tego oczekuje pracownik od miejsca pracy.

    Pracownicy ocenili sytuację w zakładach pracy [BADANIE]

    Sytuacja w zakładach pracy została oceniona przez pracowników. Jakie są wyniki badania CBOS?