REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy do przychodu z tytułu przekazanych bonów trzeba stosować koszty uzyskania przychodów

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Krzysztof Rustecki

REKLAMA

Chcemy przyznać m.in. pracownikom przebywającym na urlopach wychowawczych bony towarowe o wartości po 500 zł każdy, sfinansowane częściowo ze środków zfśs i częściowo ze środków obrotowych. Czy do świadczeń przekazanych tym pracownikom powinniśmy stosować koszty uzyskania przychodów, skoro w czasie korzystania z tych urlopów nie osiągają u nas żadnych innych przychodów?

Tak, do przychodów pracowników przebywających na urlopach wychowawczych z tytułu przekazania im bonów towarowych powinni Państwo zastosować pracownicze koszty uzyskania przychodów. Bez znaczenia pozostaje, że pracownicy nie osiągają u Państwa żadnych innych przychodów.

REKLAMA

Autopromocja

REKLAMA

Za przychody ze stosunku pracy należy uważać wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej updof). Zwolnieniem z podatku są objęte świadczenia socjalne, świadczenia rzeczowe oraz otrzymane w tym zakresie świadczenia pieniężne sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Zatem wartość świadczenia w postaci bonów przekazanych pracownikom przebywającym na urlopach wychowawczych do celów podatkowych stanowi dla nich w całości przychód ze stosunku pracy. Bony nie są bowiem traktowane ani jako świadczenia rzeczowe, ani pieniężne i w związku z tym nie są objęte powyższym zwolnieniem, nawet gdyby w całości były sfinansowane z tych funduszy. Takie stanowisko przedstawił również dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 6 lipca 2011 r. (sygn. IPTPB2/415–90/11–5/KSU).

WAŻNE!

Bony otrzymane przez pracowników (w tym również przebywających na urlopach wychowawczych) stanowią dla nich przychód ze stosunku pracy, od którego należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Natomiast podstawą wymiaru składek ubezpieczeniowych jest wartość bonów sfinansowana w części ze środków obrotowych firmy. Jeżeli bony pochodzą również ze środków zfśs lub z funduszy związków zawodowych (w całości lub w części), to przychód z tego źródła jest zwolniony ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Ponieważ bony stanowią przychód pracownika w związku z łączącym go z pracodawcą stosunkiem pracy, to do takiego przychodu należy zastosować pracownicze koszty uzyskania przychodów w miesiącu przekazania bonów. Koszty te należy stosować niezależnie od tego, czy pracownik w danym miesiącu, w którym osiągnął przychód, faktycznie wykonywał pracę. Potwierdził to m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 25 marca 2008 r. (sygn. ILPB1/415–11/08–2/AMN).

WAŻNE!

Do przychodu z tytułu przekazania bonów towarowych w ramach istniejącego stosunku pracy należy stosować pracownicze koszty uzyskania przychodów.

Mimo że przepisy wprost nie regulują tej kwestii, podatek i ewentualne składki ZUS od przekazanych bonów pracownik na urlopie wychowawczym powinien wpłacić przed otrzymaniem świadczenia.

PRZYKŁAD

Magdalena K. przebywa na urlopie wychowawczym. W 2011 r. nie otrzymała jeszcze żadnego świadczenia z zfśs. Pracownica ma prawo do podstawowych kup i złożyła PIT-2. W listopadzie br. otrzymała od pracodawcy bon towarowy o wartości 700 zł sfinansowany w części ze środków zfśs – 380 zł i w części ze środków obrotowych firmy – 320 zł.

Przed przekazaniem bonów pracownica powinna wpłacić do kasy lub na konto pracodawcy kwotę 98,72 zł (43,87 zł + 24,85 zł + 30 zł), co wynika z poniższych obliczeń:

Lp.

Lista płac

11/2011

1

Przychód ze stosunku pracy (bon towarowy)

700 zł

2

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

320 zł

3

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe

320 zł

4

Składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%)

31,23 zł

5

Składka na ubezpieczenia rentowe (1,5%)

4,80 zł

6

Składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%)

7,84 zł

7

Razem składki ZUS

43,87 zł

8

Kup

111,25 zł

9

Ulga podatkowa

46,33 zł

10

Podstawa opodatkowania

545 zł (700 zł – 43,87 zł – 111,25 zł)

11

Podatek

51,77 zł (545 zł x 18% – 46,33 zł)

12

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

276,13 zł (320 zł – 43,87 zł)

13

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%)

24,85 zł

14

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%)

21,40 zł

15

Zaliczka na podatek

30 zł (51,77 zł – 21,40 zł)

 Podstawa prawna:

  • art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 22 ust. 2 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dłuższe urlopy jednak nie dla wszystkich lecz dla wybranych, czyli dla kogo dodatkowe świadczenia. Nie będzie rewolucji w kodeksie pracy

Czas pracy skrócony do 35 godzin w tygodniu, a urlopy wydłużone z 20 dni i 26 dni do dni 35 – i to dla wszystkich. Takie niedawno były zapowiedzi odnośnie dwóch wielkich reform w kodeksie pracy. Rewolucje odwołane, o dłuższych urlopach należy zapomnieć. A krótszy tydzień pracy?

Zmiany w przepisach BHP od 2026 czy 2027 roku? Temperatury progowe i czasowe wstrzymanie pracy

Będą zmiany w przepisach BHP. Dotyczą pracy w wysokich temperaturach. Wprowadza się temperatury progowe, po przekroczeniu których pracodawca ma obowiązek wprowadzenia działań ograniczających obciążenie cieplne, np. krótszy czas pracy, przerwy w pracy czy praca zdalna. Przy najwyższych temperaturach praca zostanie czasowo wstrzymana.

Przy jakich temperaturach pracodawca zapewnia wodę i napoje? Czy w pracy musi być klimatyzacja?

Praca w wysokich temperaturach jest szczególnie uciążliwa, a nawet może zagrażać zdrowiu i życiu pracowników. Przy jakich temperaturach pracodawca zapewnia wodę i napoje? Czy w pracy musi być klimatyzacja? Poznaj aktualnie obowiązujące przepisy BHP.

Sprzedaż w 2030 r. czyli kompetencje przyszłości. Jaki musi być handlowiec za 5 lat?

Sprzedaż dynamicznie się zmienia. Bywa, że klient kończy rozmowę z handlowcem w środku ofertowej formułki. Dziś, a jeszcze bardziej za 5 lat, klienci potrzebują rozmowy, zrozumienia, uważnego słuchania i pomocy. Coraz ważniejsza jest uczciwość i działanie zgodnie z wartościami. O czym dziś musi wiedzieć handlowiec, aby w 2030 r. posiadał wszystkie wymagane kompetencje?

REKLAMA

Przeniesienie pracownika do innego działu. Co z wypowiedzeniem zmieniającym i odprawą?

W praktyce może się zdarzyć, iż pracodawca przenosi pracownika do innego działu, aby uniknąć zwolnień. Jak dokonać tego zgodnie z prawem? Kiedy nie jest potrzebne wypowiedzenie zmieniające? Czy przenoszonemu pracownikowi trzeba wypłacić odprawę?

Ekstremalne temperatury zmniejszają wydajność pracy

Z powodu upałów w Chinach, Hiszpanii, Włoszech i Grecji PKB może spaść o blisko 1 pkt proc. - wynika z raportów ekspertów Allianz Trade. Ekstremalne temperatury maja duży wpływ na wydajność pracy.

Realia pracy tymczasowej. Co liczy się dziś dla firm i kandydatów? [Badanie]

Na rynku pracy, gdzie coraz trudniej o trwałość i przewidywalność, głos pracowników oraz pracodawców staje się jednym z najczulszych barometrów zmian. Job Impulse co roku bada poziom satysfakcji obu tych grup. Najnowsze wyniki wskazują, że oczekiwania wobec agencji dynamicznie rosną: firmy domagają się sprawnych, natychmiastowych rekrutacji, ale przy zachowaniu wysokiej jakości procesów i maksymalnym ograniczeniu rotacji. Z kolei pracownicy tymczasowi coraz wyraźniej sygnalizują potrzebę stabilności, poszerzania systemu benefitów, a także obsługi formalności online.

Lipiec 2025 – dni wolne, godziny pracy

Lipiec 2025 – dni wolne od pracy i godziny pracy. To najbardziej zapracowany miesiąc w roku. Jaki jest wymiar czasu pracy w lipcu? Czy kalendarz dni wolnych od pracy przewiduje święta w tym miesiącu?

REKLAMA

Zmiany w umowach o pracę: dodatkowe koszty dla pracodawcy bo część umów musi przejść przez tłumacza przysięgłego

W III kwartale 2025 r. obowiązują już cztery istotne i nowe ustawy w obszarze prawa pracy. Przyglądamy się jednej z nich w zakresie zmian w zatrudnieniu jakie weszły na skutek tych nowych regulacji. Chodzi o istotną instytucję bo o umowę o pracę! To dokument, który ma kluczowe znaczenie dla stosunku pracy. Zmiany, które zaszły w umowach o pracę są naprawdę znaczące i co gorsza generują koszty dla pracodawców. Pocieszające jest jednak to, że zmiany dotyczą tylko wybranych grup pracowników, nie wszystkich zatrudnionych osób.

Wyzwania dla pracodawców w zakresie wynagrodzeń. Zmiany pomogą zmniejszyć rotację pracowników

Połowa polskich pracowników uważa, że zarabia za mało. To powód dużej rotacji pracowników. Jakie wyzwania stoją przed pracodawcami? Co muszą zmienić, aby zmniejszyć rotację w firmie?

REKLAMA