Kategorie

Czy do przychodu z tytułu przekazanych bonów trzeba stosować koszty uzyskania przychodów

Krzysztof Rustecki
Chcemy przyznać m.in. pracownikom przebywającym na urlopach wychowawczych bony towarowe o wartości po 500 zł każdy, sfinansowane częściowo ze środków zfśs i częściowo ze środków obrotowych. Czy do świadczeń przekazanych tym pracownikom powinniśmy stosować koszty uzyskania przychodów, skoro w czasie korzystania z tych urlopów nie osiągają u nas żadnych innych przychodów?
Reklama

Tak, do przychodów pracowników przebywających na urlopach wychowawczych z tytułu przekazania im bonów towarowych powinni Państwo zastosować pracownicze koszty uzyskania przychodów. Bez znaczenia pozostaje, że pracownicy nie osiągają u Państwa żadnych innych przychodów.

Za przychody ze stosunku pracy należy uważać wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej updof). Zwolnieniem z podatku są objęte świadczenia socjalne, świadczenia rzeczowe oraz otrzymane w tym zakresie świadczenia pieniężne sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Zatem wartość świadczenia w postaci bonów przekazanych pracownikom przebywającym na urlopach wychowawczych do celów podatkowych stanowi dla nich w całości przychód ze stosunku pracy. Bony nie są bowiem traktowane ani jako świadczenia rzeczowe, ani pieniężne i w związku z tym nie są objęte powyższym zwolnieniem, nawet gdyby w całości były sfinansowane z tych funduszy. Takie stanowisko przedstawił również dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 6 lipca 2011 r. (sygn. IPTPB2/415–90/11–5/KSU).

WAŻNE!

Bony otrzymane przez pracowników (w tym również przebywających na urlopach wychowawczych) stanowią dla nich przychód ze stosunku pracy, od którego należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Reklama

Natomiast podstawą wymiaru składek ubezpieczeniowych jest wartość bonów sfinansowana w części ze środków obrotowych firmy. Jeżeli bony pochodzą również ze środków zfśs lub z funduszy związków zawodowych (w całości lub w części), to przychód z tego źródła jest zwolniony ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Ponieważ bony stanowią przychód pracownika w związku z łączącym go z pracodawcą stosunkiem pracy, to do takiego przychodu należy zastosować pracownicze koszty uzyskania przychodów w miesiącu przekazania bonów. Koszty te należy stosować niezależnie od tego, czy pracownik w danym miesiącu, w którym osiągnął przychód, faktycznie wykonywał pracę. Potwierdził to m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 25 marca 2008 r. (sygn. ILPB1/415–11/08–2/AMN).

WAŻNE!

Do przychodu z tytułu przekazania bonów towarowych w ramach istniejącego stosunku pracy należy stosować pracownicze koszty uzyskania przychodów.

Mimo że przepisy wprost nie regulują tej kwestii, podatek i ewentualne składki ZUS od przekazanych bonów pracownik na urlopie wychowawczym powinien wpłacić przed otrzymaniem świadczenia.

PRZYKŁAD

Magdalena K. przebywa na urlopie wychowawczym. W 2011 r. nie otrzymała jeszcze żadnego świadczenia z zfśs. Pracownica ma prawo do podstawowych kup i złożyła PIT-2. W listopadzie br. otrzymała od pracodawcy bon towarowy o wartości 700 zł sfinansowany w części ze środków zfśs – 380 zł i w części ze środków obrotowych firmy – 320 zł.

Przed przekazaniem bonów pracownica powinna wpłacić do kasy lub na konto pracodawcy kwotę 98,72 zł (43,87 zł + 24,85 zł + 30 zł), co wynika z poniższych obliczeń:

Lp.

Lista płac

11/2011

1

Przychód ze stosunku pracy (bon towarowy)

700 zł

2

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

320 zł

3

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe

320 zł

4

Składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%)

31,23 zł

5

Składka na ubezpieczenia rentowe (1,5%)

4,80 zł

6

Składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%)

7,84 zł

7

Razem składki ZUS

43,87 zł

8

Kup

111,25 zł

9

Ulga podatkowa

46,33 zł

10

Podstawa opodatkowania

545 zł (700 zł – 43,87 zł – 111,25 zł)

11

Podatek

51,77 zł (545 zł x 18% – 46,33 zł)

12

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

276,13 zł (320 zł – 43,87 zł)

13

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%)

24,85 zł

14

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%)

21,40 zł

15

Zaliczka na podatek

30 zł (51,77 zł – 21,40 zł)

 Podstawa prawna:

  • art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 22 ust. 2 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry

    Umowa o zabezpieczeniu społecznym wchodzi w życie - Izrael i Turcja

    Umowa o zabezpieczeniu społecznym podpisana między Polską i Izraelem oraz umowa podpisana między Polską a Turcją wchodzą w życie dnia 1 maja i 1 czerwca 2021 r.

    Czym jest informacja starosty?

    Informacja starosty to dokument związany z zatrudnianiem cudzoziemców. To tzw. test rynku pracy. Czemu służy? Kiedy jest wymagana, a kiedy nie?

    Badanie pracowników na obecność alkoholu i narkotyków a prawo

    Badanie pracowników na obecność alkoholu i narkotyków będzie zgodne z prawem? MRPiT pracuje nad projektem ustawy.

    Zgłoszenie do ubezpieczeń - zmiana od 16 maja 2021 r.

    Zgłoszenie do ubezpieczeń - jaka zmiana od 16 maja 2021 r.? W ZUS ZUA i ZUS ZZA należy wskazać kod zawodu. Będą nowe wzory formularzy ZUS.

    Urlopy rodzicielskie 2022 - ważne zmiany

    Urlopy rodzicielskie w 2022 r. czekają ważne zmiany. Urlop rodzicielski dla ojca będą określać nowe zasady. Polska musi dostosować Kodeks pracy do unijnej dyrektywy work-life balance.

    Czy postojowe to pomoc publiczna?

    Postojowe z ZUS - czy to jest pomoc publiczna? Odpowiedź znajduje się w art. 15zzzh ust 1 ustawy covidowej.

    Zarobki studentów w 2021 r. [RAPORT]

    Zarobki studentów w 2021 r. zmalały. Ile zarabiają studenci w czasie pandemii? Jakie mają problemy?

    Kogo pracodawca powinien zapisać do PPK?

    PPK - kogo pracodawca powinien zapisać? 10 maja 2021 r. mija termin na zawarcie umowy o prowadzenie PPK. To już ostatni etap wdrażania PPK.

    Jak wybrać system kadrowo-płacowy?

    System kadrowo-płacowy powinien być dostosowany do działalności firmy. Jak wybrać? Oto garść użytecznych wskazówek.

    O co chodzi z tym kapitałem początkowym?

    Kapitał początkowy ma wpływ na wysokość emerytury. Jak to się dzieje? O co w tym wszystkim chodzi?

    Kodeks pracy 2021 a praca zdalna - zmiany

    Kodeks pracy w 2021 r. czekają zmiany. Znajdzie się w nim praca zdalna. Co się zmieni?

    Dodatkowy zasiłek opiekuńczy przedłużony do 23 maja 2021 r.

    Dodatkowy zasiłek opiekuńczy będzie przedłużony do 23 maja 2021 r. Kiedy przysługuje?

    Niedziela handlowa - maj 2021

    Niedziela handlowa - maj 2021 r. ma aż 5 niedziel. Czy 2 maja, 9 maja, 16 maja, 23 maja lub 30 maja jest niedziela handlowa? Czy dzisiaj/jutro jest niedziela handlowa?

    Wynagrodzenia wypłacane "pod stołem" [RAPORT]

    Wynagrodzenia wypłacane "pod stołem" - ile wynagrodzeń w Polsce wypłacanych jest na czarno? Jakie są skutki takiego procederu?

    Oświadczenie o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi [PORADNIK]

    Oświadczenie o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi czyli szybka droga do legalizacji zatrudnienia w Polsce dla obywateli sześciu państw. Jak krok po kroku zatrudnić na podstawie oświadczenia?

    Wsparcie z urzędu pracy dla osoby niepełnosprawnej

    Wsparcie z urzędu pracy - z jakich usług i instrumentów pomocy może skorzystać osoba niepełnosprawna?

    Praca zdalna a rozwój pracownika

    Rozwój pracownika podczas pracy zdalnej - jak go zaplanować? Czy można zdalnie ocenić wydajność pracy i ryzyko odejścia pracownika?

    Szczepienia w zakładach pracy - jakie zasady?

    Szczepienia w zakładach pracy - zapisy ruszyły 4 maja 2021 r. Jakie są zasady organizowania szczepień przez pracodawców?

    Kampania "niezwalniam.pl"

    Kampania "niezwalniam.pl" została zainicjowana przez Polish Supply Management Leaders. Celem Kampanii jest promocja formuły elastycznego zarządzania kapitałem ludzkim oparta na wspieraniu długoterminowych relacji pracownik – pracodawca, która koncentruje się na zatrudnianiu pracowników na umowie o pracę. Infor.pl dołącza do partnerów medialnych kampanii.

    Można składać wnioski o zwolnienie z ZUS i postojowe z Tarczy 9.0

    Wnioski o zwolnienie z ZUS i postojowe z Tarczy 9.0 można składać od 4 maja 2021 r. Dla kogo przewidziano wsparcie z ZUS? Do kiedy można składać wnioski?

    Szczepienia w pracy przeciwko COVID - jak się zapisać?

    Szczepienia w pracy przeciwko COVID-19 - dla kogo? Jaka szczepionka będzie udostępniana? Kiedy zaczną się szczepienia w zakładach pracy? Jak się zapisać?

    Bezrobocie w Polsce najniższe w UE - marzec 2021 r.

    Bezrobocie w Polsce jest najniższe w całej UE. Potwierdzają to statystyki Eurostatu z marca 2021 r. Sprawdź, ile bezrobocie wynosi w poszczególnych państwach UE.

    Najczęstsze przyczyny zwolnień lekarskich w 2020 r. [RAPORT]

    Przyczyny zwolnień lekarskich w 2020 r. dotyczyły częściej niż zwykle zaburzeń psychicznych. Poznaj wyniki raportu ZUS.

    Ubezpieczenie zdrowotne dla wszystkich?

    Ubezpieczenie zdrowotne będzie dla wszystkich? Planowane jest zapewnienie ubezpieczenia zdrowotnego także bez rejestracji w urzędzie pracy. Od kiedy?

    Wyzwania w zarządzaniu ludźmi w czasie pandemii

    Zarządzanie w czasie pandemii - jakie wyzwania stoją przed liderami? Czego im brakuje? Jak oceniają efektywność pracowników?