REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Kiedy dla pracownika powstaje przychód, gdy firma udostępnia mu pokój w hotelu

Izabela Nowacka
Izabela Nowacka

REKLAMA

Chcemy zapewnić pracownikowi, który mieszka poza miejscowością, w której pracuje, pokój w hotelu pracowniczym. Zgodnie z umową między firmą a hotelem, rozliczenie i zapłata za dany miesiąc będzie następować do 5. dnia następnego miesiąca. Kiedy powstanie przychód dla pracownika – czy w miesiącu, gdy mieszka, czy w miesiącu, gdy zakład zapłaci czynsz? Czy to świadczenie jest oskładkowane?

Przychód po stronie pracownika z tytułu udostępnienia mu pokoju w hotelu powstanie w momencie, gdy będą Państwo mogli ustalić jego wartość, tj. pod koniec każdego miesiąca na podstawie umowy zawartej z hotelem. Nie ma znaczenia termin zapłaty za hotel. Wartość tego świadczenia należy doliczyć do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne pracownika za miesiąc, w którym pracownik mieszkał w hotelowym pokoju.

REKLAMA

Autopromocja

UZASADNIENIE

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników jest przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy.

Przepisy podatkowe uznają za przychody ze stosunku pracy wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. W szczególności jest to wynagrodzenie zasadnicze, wynagrodzenie za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty (art. 12 ust. 1 ustawy o pdof). Nie ma przy tym znaczenia, czy wysokość tych świadczeń została z góry ustalona. Przychodem są również świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Od świadczenia w formie udostępnienia pracownikowi mieszkania trzeba naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Takiego rodzaju przychód nie został bowiem zwolniony ze składek na podstawie rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Aby w podstawie wymiaru składek uwzględnić wartość nieodpłatnego świadczenia, trzeba je najpierw wycenić. Wartość pieniężna świadczeń w naturze jest ustalana w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach o wynagradzaniu. Jeśli obowiązujące w firmie przepisy nie regulują tej kwestii, to świadczenie polegające na udostępnieniu lokalu mieszkalnego w hotelu należy wycenić według wysokości kosztu udokumentowanego rachunkami wystawionymi przez hotel (§ 3 pkt 3 lit. d rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe).

Dla pracownika, któremu przyznano świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, przychód powstaje w momencie otrzymania takiego świadczenia. Za moment otrzymania tego nieodpłatnego świadczenia uznaje się dzień, w którym jego wartość pieniężna może być ustalona. Oznacza to, że pracownik uzyskuje przychód w miesiącu, w którym znana jest wartość pieniężna świadczenia. Nie zawsze jest to miesiąc, w którym pracownik mieszka w hotelu.

WAŻNE!

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi lokalu mieszkalnego (nieodpłatne świadczenie) powstaje w momencie postawienia tego lokalu do dyspozycji pracownika, jeśli w tym dniu można wycenić wartość tego świadczenia.

Natomiast jeśli wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia jest znana pracodawcy po zakończeniu danego miesiąca, to przychód dla pracownika powstaje dopiero w miesiącu ustalenia jego wartości pieniężnej.

REKLAMA

Z pytania wynika, że zawarli Państwo z hotelem umowę w zakresie udostępnienia pracownikowi pokoju. Jeśli z treści tej umowy wynika wysokość należności, jaką co miesiąc trzeba opłacać na rzecz hotelu, to po stronie pracownika przychód w wysokości kosztów wynajmu za dany miesiąc powstaje w miesiącu, w którym pracownik dysponował lokalem (mieszkał w hotelu). W takiej bowiem sytuacji posiadają Państwo informację o wartości świadczenia z tytułu zameldowania pracownika w pokoju hotelowym.

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi pokoju w hotelu w danym miesiącu należy doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy pracownika z tego miesiąca. Od całości należy naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenie zdrowotne (od podstawy wymiaru pomniejszonej o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika).

Wartość świadczenia poniesionego przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracownika w hotelu pracowniczym będzie natomiast zwolniona z podatku dochodowego, pod warunkiem że:

  • pracownik ma miejsce zamieszkania poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy,
  • pracownik nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, tzn. dla osób dojeżdżających do zakładu pracy z innej miejscowości.

W takiej sytuacji będą Państwo musieli rozliczyć świadczenie, które jest zwolnione z podatku dochodowego, a podlega składkom na ZUS.

PRZYKŁAD

Termin wypłaty wynagrodzenia w zakładzie pracy, według regulaminu wynagradzania, przypada zawsze na ostatni dzień miesiąca. Pracownik mieszkał w hotelu przez cały październik 2009 r., a kwota miesięcznej opłaty za pokój zgodnie z umową wynosi 600 zł. Pracownik otrzymuje stałe wynagrodzenie w wysokości 3500 zł. Pracownik spełnia warunki do zwolnienia tego świadczenia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

1. Składki na ubezpieczenia społeczne za październik w części finansowanej przez pracownika:

podstawa wymiaru: 3500 zł + 600 zł = 4100 zł,

składki na ubezpieczenia:

- emerytalne: 4100 zł x 9,76% = 400,16 zł,

- rentowe: 4100 zł x 1,5% = 61,50 zł,

- chorobowe: 4100 zł x 2,45% = 100,45 zł.

Łącznie: 562,11 zł.

2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

podstawa wymiaru: 4100 zł – 562,11 zł = 3537,89 zł,

składka na ubezpieczenie zdrowotne: 3537,89 zł x 9% = 318,41 zł.

3. Podstawa opodatkowania:

Ustalając podstawę opodatkowania należy pamiętać, że od podstawy opodatkowania nie wolno odliczać składek naliczonych od przychodów, które są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Można odliczyć tylko składki naliczone od przychodu podlegającego opodatkowaniu.

składki na ubezpieczenia społeczne od przychodu podlegającego opodatkowaniu (samego wynagrodzenia za pracę): 3500 x 13,71%* = 479,85 zł,

podstawa opodatkowania: 3500 zł – (479,85 zł + 111,25 zł) = 2908,90 zł; po zaokrągleniu 2909 zł.

4. Zaliczka na podatek dochodowy:

Aby ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy należy pamiętać, że od zaliczki na podatek można odliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru), która została naliczona od przychodów podlegających opodatkowaniu. Jeśli przychód nie podlega opodatkowaniu, składki na ubezpieczenie zdrowotne nie można odliczyć.

wysokość zaliczki na podatek: (2909 zł x 18%) – 46,33 zł = 477,29 zł,

składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki:

3500 zł x 13,71%* = 479,85 zł,

3500 zł – 479,85 zł = 3020,15 zł,

3020,15 zł x 7,75% = 234,06 zł,

zaliczka na podatek po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne: 477,29 zł – 234,06 zł = 243,23 zł; po zaokrągleniu 243 zł.

5. Wynagrodzenie do wypłaty: 3500 zł – 562,11 zł – 318,41 zł – 243 zł = 2376,48 zł.

* dla ułatwienia, składki na ubezpieczenia społeczne obliczono łącznie, w wysokości 13,71% podstawy wymiaru.

Podstawa prawna

  • art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 19, ust. 14, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
  • § 1, § 3 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
300 plus dla tej grupy emerytów. Kiedy złożyć wniosek na 2025 r.

Od 1 marca 2025 r. ryczałt energetyczny zostanie zwaloryzowany. Uprawnieni emeryci i renciści otrzymają świadczenie w wysokości 312,71 zł.

30000 zł kary za umowę zlecenia z własnym pracownikiem

Nie można zastępować umów o pracę umowami zlecenia. Mimo to zdarza się, że pracodawcy zastępują umowy o pracę umowami zlecenia lub traktują je jak uzupełnienie stosunku pracy, co może być potraktowane jako próba obejścia prawa. Za takie praktyki grozi kara grzywny do 30000 zł.

Redaktor do Portalu Infor.pl

Do naszego zespołu poszukujemy kreatywnej i zaangażowanej osoby na stanowisko Dziennikarza Portalu Internetowego.

Seniorzy masowo składają wnioski o świadczenie. Ile wyniesie renta wdowia i kto może ją otrzymać? [kalkulator i ankieta ZUS]

Nie słabnie zainteresowanie tzw. rentą wdowią. W całym kraju do ZUS wpłynęło 353 tys. wniosków o rentę wdowią. Nie ma powodu się śpieszyć – nie ma znaczenia, czy wniosek wpłynie do ZUS dzisiaj, czy za miesiąc – renta będzie przyznawana i wypłacana dopiero od lipca 2025 r.

REKLAMA

800 plus przysługuje na każde dziecko – czy także na ukraińskie?

Zakład Ubezpieczeń Społecznych rozpoczął przyjmowanie wniosków o 800 plus na nowy okres świadczeniowy. W ciągu pierwszych dziesięciu dni lutego 1,6 mln osób złożyło wnioski o świadczenie wychowawcze. Złożone dokumenty dotyczyły 2,4 mln dzieci.

Składki ZUS żołnierzy zawodowych i funkcjonariuszy służb mundurowych zwolnionych ze służby. Kto i kiedy powinien płacić?

Zakład Ubezpieczeń Społecznych udzielił kompleksowych wyjaśnień odnośnie trybu i zasad płacenia składek na ubezpieczenia społeczne do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, zwolnionych ze służby żołnierzy zawodowych i funkcjonariuszy innych służb mundurowych (np. policjantów, strażników granicznych, strażaków PSP).

Od szybkiej kawy do wartościowego posiłku. Czyli nowoczesne benefity żywieniowe

Rynek pracy od kilku lat redefiniuje priorytety. Gdy dynamika kosztów życia łączy się z rosnącą świadomością pracowników, benefity stają się nie tylko dodatkiem do wynagrodzenia, lecz także kluczowym narzędziem motywacji i lojalności. Dane zawarte w raporcie Benefit Trendbook 2025, zrealizowanym przez Pluxee, pokazują, że aż 88 proc. pracowników oczekuje, by świadczenia wspierały codzienne wydatki, a dla 82 proc. stanowią one sposób na realizację drobnych przyjemności dla siebie i bliskich. W tej rzeczywistości karta na lunch finansowana przez pracodawcę staje się jednym z najbardziej uniwersalnych i elastycznych rozwiązań.

Komunikat PFRON: Przedłużanie orzeczeń o stopniu niepełnosprawności [refundacja składek, dofinansowanie do wynagrodzenia]

Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych przypomina o możliwości przedłużania orzeczeń miejskich, powiatowych lub wojewódzkich zespołów ds. orzekania o niepełnosprawności. Chodzi o orzeczenia, które wygasły 30 września 2024 r. lub później.

REKLAMA

W tym zawodzie jest dyskryminacja ze względu na wiek. Będzie zmiana ustawy i dostosowanie do dyrektywy Rady 2000/78/WE z 27.11.2000 r. ustanawiającej ogólne warunki ramowe równego traktowania w zakresie zatrudnienia i pracy

Podstawową zasadą wynikającą z KP jest zasada równości w zatrudnieniu i niedyskryminacji. Okazuje się, że w pewnych zawodach i przepisach jest więc jawna dyskryminacja ze względu na wiek. W związku z tym będzie zmiana ustawy co do konkretnego zawodu i dostosowanie do dyrektywy Rady 2000/78/WE z 27.11.2000 r. ustanawiającej ogólne warunki ramowe równego traktowania w zakresie zatrudnienia i pracy.

Czy jesienią 2025 wejdzie nowy dodatkowy urlop i wolne od szkoły dla milionów Polaków? Mamy stanowisko rządu

W ostatnim czasie w mediach wrze sprawa potencjalnego urlopu dla dorosłych i wolnego dla dzieci w okresie jesiennym w szkołach. Wielu zastanawia się czy jesienią 2025 wejdzie nowy dodatkowy urlop i wolne od szkoły i czy dojdzie w związku z tym do zmiany organizacji roku szkolnego 2024/2025 oraz 2025/2026. Mamy w tej sprawie stanowisko rządu a konkretnie Ministerstwa Edukacji Narodowej oraz opinie rozgoryczonych ale i zachwyconych rodziców, uczniów i nauczycieli.

REKLAMA