REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Kiedy dla pracownika powstaje przychód, gdy firma udostępnia mu pokój w hotelu

Izabela Nowacka
Izabela Nowacka

REKLAMA

Chcemy zapewnić pracownikowi, który mieszka poza miejscowością, w której pracuje, pokój w hotelu pracowniczym. Zgodnie z umową między firmą a hotelem, rozliczenie i zapłata za dany miesiąc będzie następować do 5. dnia następnego miesiąca. Kiedy powstanie przychód dla pracownika – czy w miesiącu, gdy mieszka, czy w miesiącu, gdy zakład zapłaci czynsz? Czy to świadczenie jest oskładkowane?

Przychód po stronie pracownika z tytułu udostępnienia mu pokoju w hotelu powstanie w momencie, gdy będą Państwo mogli ustalić jego wartość, tj. pod koniec każdego miesiąca na podstawie umowy zawartej z hotelem. Nie ma znaczenia termin zapłaty za hotel. Wartość tego świadczenia należy doliczyć do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne pracownika za miesiąc, w którym pracownik mieszkał w hotelowym pokoju.

REKLAMA

Autopromocja

UZASADNIENIE

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników jest przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy.

Przepisy podatkowe uznają za przychody ze stosunku pracy wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. W szczególności jest to wynagrodzenie zasadnicze, wynagrodzenie za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty (art. 12 ust. 1 ustawy o pdof). Nie ma przy tym znaczenia, czy wysokość tych świadczeń została z góry ustalona. Przychodem są również świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Od świadczenia w formie udostępnienia pracownikowi mieszkania trzeba naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Takiego rodzaju przychód nie został bowiem zwolniony ze składek na podstawie rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Aby w podstawie wymiaru składek uwzględnić wartość nieodpłatnego świadczenia, trzeba je najpierw wycenić. Wartość pieniężna świadczeń w naturze jest ustalana w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach o wynagradzaniu. Jeśli obowiązujące w firmie przepisy nie regulują tej kwestii, to świadczenie polegające na udostępnieniu lokalu mieszkalnego w hotelu należy wycenić według wysokości kosztu udokumentowanego rachunkami wystawionymi przez hotel (§ 3 pkt 3 lit. d rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe).

Dla pracownika, któremu przyznano świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, przychód powstaje w momencie otrzymania takiego świadczenia. Za moment otrzymania tego nieodpłatnego świadczenia uznaje się dzień, w którym jego wartość pieniężna może być ustalona. Oznacza to, że pracownik uzyskuje przychód w miesiącu, w którym znana jest wartość pieniężna świadczenia. Nie zawsze jest to miesiąc, w którym pracownik mieszka w hotelu.

WAŻNE!

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi lokalu mieszkalnego (nieodpłatne świadczenie) powstaje w momencie postawienia tego lokalu do dyspozycji pracownika, jeśli w tym dniu można wycenić wartość tego świadczenia.

Natomiast jeśli wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia jest znana pracodawcy po zakończeniu danego miesiąca, to przychód dla pracownika powstaje dopiero w miesiącu ustalenia jego wartości pieniężnej.

REKLAMA

Z pytania wynika, że zawarli Państwo z hotelem umowę w zakresie udostępnienia pracownikowi pokoju. Jeśli z treści tej umowy wynika wysokość należności, jaką co miesiąc trzeba opłacać na rzecz hotelu, to po stronie pracownika przychód w wysokości kosztów wynajmu za dany miesiąc powstaje w miesiącu, w którym pracownik dysponował lokalem (mieszkał w hotelu). W takiej bowiem sytuacji posiadają Państwo informację o wartości świadczenia z tytułu zameldowania pracownika w pokoju hotelowym.

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi pokoju w hotelu w danym miesiącu należy doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy pracownika z tego miesiąca. Od całości należy naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenie zdrowotne (od podstawy wymiaru pomniejszonej o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika).

Wartość świadczenia poniesionego przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracownika w hotelu pracowniczym będzie natomiast zwolniona z podatku dochodowego, pod warunkiem że:

  • pracownik ma miejsce zamieszkania poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy,
  • pracownik nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, tzn. dla osób dojeżdżających do zakładu pracy z innej miejscowości.

W takiej sytuacji będą Państwo musieli rozliczyć świadczenie, które jest zwolnione z podatku dochodowego, a podlega składkom na ZUS.

PRZYKŁAD

Termin wypłaty wynagrodzenia w zakładzie pracy, według regulaminu wynagradzania, przypada zawsze na ostatni dzień miesiąca. Pracownik mieszkał w hotelu przez cały październik 2009 r., a kwota miesięcznej opłaty za pokój zgodnie z umową wynosi 600 zł. Pracownik otrzymuje stałe wynagrodzenie w wysokości 3500 zł. Pracownik spełnia warunki do zwolnienia tego świadczenia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

1. Składki na ubezpieczenia społeczne za październik w części finansowanej przez pracownika:

podstawa wymiaru: 3500 zł + 600 zł = 4100 zł,

składki na ubezpieczenia:

- emerytalne: 4100 zł x 9,76% = 400,16 zł,

- rentowe: 4100 zł x 1,5% = 61,50 zł,

- chorobowe: 4100 zł x 2,45% = 100,45 zł.

Łącznie: 562,11 zł.

2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

podstawa wymiaru: 4100 zł – 562,11 zł = 3537,89 zł,

składka na ubezpieczenie zdrowotne: 3537,89 zł x 9% = 318,41 zł.

3. Podstawa opodatkowania:

Ustalając podstawę opodatkowania należy pamiętać, że od podstawy opodatkowania nie wolno odliczać składek naliczonych od przychodów, które są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Można odliczyć tylko składki naliczone od przychodu podlegającego opodatkowaniu.

składki na ubezpieczenia społeczne od przychodu podlegającego opodatkowaniu (samego wynagrodzenia za pracę): 3500 x 13,71%* = 479,85 zł,

podstawa opodatkowania: 3500 zł – (479,85 zł + 111,25 zł) = 2908,90 zł; po zaokrągleniu 2909 zł.

4. Zaliczka na podatek dochodowy:

Aby ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy należy pamiętać, że od zaliczki na podatek można odliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru), która została naliczona od przychodów podlegających opodatkowaniu. Jeśli przychód nie podlega opodatkowaniu, składki na ubezpieczenie zdrowotne nie można odliczyć.

wysokość zaliczki na podatek: (2909 zł x 18%) – 46,33 zł = 477,29 zł,

składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki:

3500 zł x 13,71%* = 479,85 zł,

3500 zł – 479,85 zł = 3020,15 zł,

3020,15 zł x 7,75% = 234,06 zł,

zaliczka na podatek po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne: 477,29 zł – 234,06 zł = 243,23 zł; po zaokrągleniu 243 zł.

5. Wynagrodzenie do wypłaty: 3500 zł – 562,11 zł – 318,41 zł – 243 zł = 2376,48 zł.

* dla ułatwienia, składki na ubezpieczenia społeczne obliczono łącznie, w wysokości 13,71% podstawy wymiaru.

Podstawa prawna

  • art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 19, ust. 14, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
  • § 1, § 3 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne
Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
21 dni darmowej rehabilitacji [dla kogo, kiedy, jaki wniosek]

Głównym celem prowadzonej rehabilitacji jest zapobieganie inwalidztwu lub ograniczenie go do poziomu umożliwiającego ubezpieczonemu dalsze wykonywanie pracy, a w przypadku osób, które zdolność do pracy utraciły jej przywrócenie, o ile jest to możliwe w wyniku leczenia i rehabilitacji.

Nowa wysokość składek ubezpieczeniowych

Nowa wysokość składek ubezpieczeniowych - zbliża się ważny termin 31 lipca 2024 r. do tego czasu pewna grupa ubezpieczonych musi opłacić składki macierzyńskie, wypadkowe i chorobowe. Nie można tego przegapić, szczególnie teraz kiedy zbliża się sezon żniw.

Jakie prawa ma tata w pracy?

Ważne jest wczesne tworzenie więzi między ojcem a dzieckiem, dlatego  warto korzystać z prawa do urlopu ojcowskiego. Taki urlop ojcowski powinien być wykorzystywany w okresie narodzin dziecka i wyraźnie wiązać się z tym wydarzeniem, a jego celem powinno być sprawowanie opieki. Oczywiście w późniejszym okresie więź między ojcem a dzieckiem też jest niezwykle ważne, ale ma ona później inny wymiar.

Świadczenie urlopowe 2024 i 2025 r.

Świadczenie urlopowe ustalane jest w wysokości, która nie może być wyższa od odpisu podstawowego na zfśs. W 2024 r. wysokość tego świadczenia dla pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy w normalnych warunkach pracy wynosi 2417,14 zł. Czy już wiadomo, ile wyniesie w 2025 r.?

REKLAMA

Zmiana minimalnej stawki godzinowej. Jak obliczać wynagrodzenie za umowę zlecenia na przełomie czerwca i lipca 2024 r.

1 lipca 2024 r. zmieni się minimalna stawka godzinowa należna za każdą godzinę wykonywania zlecenia. Ustalając wynagrodzenie za zlecenie wyrażone w stawce godzinowej należy pamiętać, aby nie było niższe od stawki minimalnej.

PIP: Kontrola pracodawcy o każdej porze dnia i nocy, bez uprzedzenia i bez upoważnienia

Państwowa Inspekcja Pracy może kontrolować pracodawców o każdej porze dnia i nocy. Jednak do przeprowadzenia kontroli konieczna jest legitymacja służbowa i specjalne upoważnienie. Wkrótce to się może zmienić.

Renta wdowia 15%. Nie dla zaniżenia świadczenia. Postulaty wyrównania dla wdów pokrzywdzonych modelem kroczącym. I przyznania zwolnienia z PIT

Renta wdowia przez okres 2025 r. wypłacana w zaniżonej wartości. Początkowo będzie to tylko 15%. Nic nie wskazuje dziś na to, aby Sejm przyjął inne rozwiązanie. Zresztą rząd zapowiedział 15% jeszcze na początków rządów (w grudniu 2023 r.) Wskaźnik 15% wywołuje protesty osób zainteresowanych rentą wdowią. Dlaczego więc nie przyznać wyrównania do kwot wypłacanych na podstawie 15% (wypłata wyrównania w 2026 r. albo 2027 r.) I równolegle - za okres obowiązywania modelu kroczącego -zaproponować osobom poszkodowanym tym modelem zwolnienie z podatku PIT. 

MRPiPS: 1000 zł miesięcznie dodatku do wynagrodzenia już od lipca 2024 r. Dla kogo?

W środę, 19 czerwca 2024 r. rząd przyjął cztery programy finansowania dodatków do wynagrodzeń w wysokości 1000 zł brutto miesięcznie. Programy zostały opracowane przez Ministerstwo Rodziny Pracy i Polityki Społecznej.

REKLAMA

Budżetówka: 1000 zł miesięcznie brutto do końca 2027 r. [Katalog uprawnionych]

Wypłata 1000 zł brutto dodatku motywacyjnego miesięcznie (pierwsze wypłaty w lipcu 2024 r.) potrwa aż do końca 2027 r. Istniały obawy, że dodatek ten będzie miał krótszy okres finansowania. Na szczęście się nie potwierdziły. Podstawą wypłaty 1000 zł są uchwały Rady Ministrów. W artykule omówienie każdej z nich.

Można połączyć dwa świadczenia: 1) Renta wdowia i 2) Udział w emeryturze zmarłych: męża albo żony [wypłata gwarantowana]

Na dziś jest duże rozczarowanie rentą wdowią. W Sejmie prace toczą się wolno (według emerytów bardzo wolno). I nawet jak ustawa wejdzie w 2024 roku, to przez długi czas świadczenia z „renty wdowiej” będą wypłacane w zaniżonej wartości. Istnieje jednak możliwość zwiększenia niskiej wartości renty wdowiej poprzez wypłatę gwarantowaną (wypłata jednorazowa często około 30 000 zł - wysoki podatek PIT) .

REKLAMA