REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Zwrot kosztów podróży związanej ze zleceniem

REKLAMA

W umowie zlecenia zawartej z jedną z osób zagwarantowaliśmy zwrot należności z tytułu podróży odbywanych w związku z wykonywanym zleceniem. W umowie zlecenia odpłatność za jej wykonywanie określiliśmy na 2000 zł miesięcznie. Natomiast kwoty wypłacane w związku z odbywanymi podróżami są tak ustalone, że przekraczają stawki wynikające z rozporządzenia w sprawie krajowej podróży służbowej należne pracownikom sfery budżetowej. Czy należności z tytułu tych podróży są zwolnione ze składek na ubezpieczenia zleceniobiorcy? W jaki sposób powinniśmy rozliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanego zleceniobiorcy zwrotu należności z tytułu podróży w celu wykonania zlecenia?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Pełna kwota zwrotu należności wypłaconych zleceniobiorcy z tytułu podróży niezbędnej w celu wykonania zlecenia podlega składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne tej osoby. Do zleceniobiorców nie ma zastosowania zwolnienie ze składek zwrotu należności z tytułu podróży służbowych.

UZASADNIENIE

Odpłatność za wykonywanie umowy zlecenia określili Państwo w umowie kwotowo. W takiej sytuacji podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia zleceniobiorcy jest przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu umowy zlecenia. Przychodem tym są otrzymane lub postawione do dyspozycji zleceniobiorcy pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zleceniobiorców nie dotyczą przepisy rozporządzenia, które określa rodzaje przychodów zwolnionych ze składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Rozporządzenie to zwalnia ze składek należności z tytułu podróży służbowej, ale tylko w przypadku pracowników.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

WAŻNE!

W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy należy uwzględniać zarówno wynagrodzenie za wykonaną pracę, jak i należności z tytułu podróży odbytych w celu wykonania zlecenia.

Przychody te będą również stanowić podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. W podstawie wymiaru składki na to ubezpieczenie w przypadku zleceniobiorcy należy bowiem uwzględniać te same przychody, które podlegają składkom na ubezpieczenia społeczne (art. 81 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej).

Jeżeli poza zleceniobiorcami zatrudniają Państwo przynajmniej jednego pracownika, to Państwa firma jest również płatnikiem składek na Fundusz Pracy. W takim przypadku powinni Państwo opłacić składkę na ten fundusz również za zleceniobiorcę, ponieważ podlega on obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym, a podstawa wymiaru składek na jego ubezpieczenia przekracza kwotę minimalnego wynagrodzenia (art. 104 ustawy o promocji zatrudnienia). Podstawą wymiaru tej składki będzie suma przychodów i wypłaconych zleceniobiorcy należności z tytułu odbytych podróży.

REKLAMA

Od sumy tych przychodów powinni Państwo również opłacić składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, jeśli firma podlega ustawie o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy. Składka ta jest należna za każdą osobę, która podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym (art. 29 ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy).

Należności z tytułu podróży zleceniobiorcy w celach wykonania pracy są natomiast zwolnione z podatku dochodowego. Zwolnienie przysługuje pod warunkiem, że podróż służbowa zleceniobiorcy miała na celu osiągnięcie przychodów przez zleceniobiorcę, a zleceniodawca nie zaliczył należności wypłaconych zleceniobiorcy do kosztów uzyskania przychodów. Zwolnienie jest jednak ograniczone do kwot, jakie przysługują z tytułu podróży służbowej pracownikom sfery budżetowej.

Wypłacają Państwo zleceniobiorcy należności w kwotach wyższych niż określone dla pracowników sfery budżetowej. W związku z tym od kwot przekraczających stawki należne pracownikom sfery budżetowej należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Przy rozliczeniu przychodu pracownika należy pamiętać, że:

• ustalając wysokość kosztów uzyskania przychodów i podstawy opodatkowania, przychód należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenia społeczne naliczone wyłącznie od przychodu podlegającego opodatkowaniu,

• nie wolno odliczać od zaliczki na podatek składki na ubezpieczenie zdrowotne naliczonej od przychodu zwolnionego z podatku.

PRZYKŁAD

Zleceniobiorca zatrudniony w firmie X we wrześniu 2008 r. uzyskał wynagrodzenie w wysokości 3200 zł. Ponadto otrzymał zwrot należności z tytułu odbytych podróży służbowych w kwocie 300 zł (o 100 zł wyższej niż ustalona w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności dla pracowników sfery budżetowej).

• art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 18 ust. 3 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.),

• art. 13 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b, ust. 13, art. 26 ust. 1, art. 27b ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),

• § 1, § 2 ust. 1 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.),

• art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e, art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027),

• art. 104 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (DzU z 2008 r. nr 69, poz. 415 ze zm.),

• art. 29 ustawy z 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (DzU nr 158, poz. 1121).

Beata Wróblewska

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne
Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Przynajmniej 4650 zł płacy minimalnej w 2025 roku (postulat wszystkich związkowców). Czy rząd ustąpi?

Na posiedzeniu w dniu 15 lipca 2024 r. Radzie Dialogu Społecznego nie udało się wypracować wspólnego stanowiska w sprawie propozycji wzrostu minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2025 r. To oznacza, że rząd do 15 września ma czas na podjęcie ostatecznej decyzji w tej sprawie.

Zmiany w raportach ZUS RPA i ZUS RIA. Będą nowe kody tytułu ubezpieczenia

Zmienią się wzory imiennego raportu miesięcznego o przychodach ubezpieczonego/okresach pracy nauczycielskiej – o symbolu ZUS RPA oraz wzoru raportu informacyjnego – o symbolu ZUS RIA. Pojawią się też nowe kody tytułu ubezpieczenia. Trwają prace nad nowelizacją przepisów.

Będzie zmiana wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Ile wyniosą świadczenia zależne od płacy minimalnej?

Minimalne wynagrodzenie za pracę zmieni się od 1 stycznia 2025 r. Wraz z minimalną płacą zmieni się także wysokość świadczeń powiązanych z minimalnym wynagrodzeniem. Jakie to świadczenia? Ile wyniosą?

Odpowiedzialność pracodawcy za pogorszenie stanu zdrowia pracowników w czasie upału. Jaka jest, czy polisa ochroni

Jeżeli pracownik zasłabnie lub dozna udaru słonecznego lub cieplnego w czasie pracy, pracodawca naraża się na ewentualne roszczenie z żądaniem wypłaty odszkodowania. Przed tego rodzaju finansowymi konsekwencjami upałów firmy mogą się ubezpieczyć. Słuzy do tego polisa OC pracodawcy.

REKLAMA

Zmiana pracy nie zawsze jest możliwa. Co robić?

Dlaczego pracownicy niezadowoleni z pracy wciąż w niej tkwią? Zmiana pracy nie zawsze jest możliwa. Co można zrobić, aby podnieść swoją atrakcyjność na rynku pracy? Jak rozwijać kompetencje i szkolić się u dotychczasowego pracodawcy? Dlaczego tak mało pracowników decyduje się na rozmowę o podwyżce wynagrodzenia? Oto wskazówki eksperta rynku pracy, Mateusza Żydka.

Świadczenie urlopowe w szkołach. Czy powinno uwzględniać kryterium socjalne?

Do 31 sierpnia 2024 r. nauczyciele powinni otrzymać świadczenia urlopowe. Świadczenie, wypłacane wszystkim nauczycielom, jest finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Czy powinny uwzględniać kryterium socjalne?

Nauczycielskie świadczenie kompensacyjne. Więcej osób uzyska prawo do świadczenia

1 września 2024 r. więcej osób uzyska prawo do nauczycielskiego świadczenia kompensacyjnego. Jakie warunki należy spełniać, żeby nabyć prawo do tego świadczenia?

Wcześniejsze emerytury dla nauczycieli. Kto ma prawo do nowej emerytury? Kiedy można złożyć wniosek?

1 września 2024 r. wejdą w życie zmiany przepisów Karty Nauczyciela. Więcej osób będzie mogło skorzystać z wcześniejszej emerytury dla nauczycieli. Kiedy można złożyć wniosek o wcześniejszą emeryturę?

REKLAMA

Czy 14 lipca to niedziela handlowa?

Czy w lipcu jest jakaś niedziela handlowa? Czy w tym miesiącu możemy zaplanować zakupy na niedzielę? 

Zmiana zasad obliczania stażu pracy. Jak to wpłynie na uprawnienia pracownika [przykłady]

Na podstawie stażu pracy ustalane są przysługujące pracownikowi uprawnienia, takie jak wymiar urlopu wypoczynkowego czy okres wypowiedzenia. Jeżeli do stażu pracy będą wliczane także inne okresy, np. prowadzenia działalności gospodarczej czy świadczenia pracy na podstawie umowy zlecenia, sposób ustalania uprawnień pracowniczych radykalnie się zmieni.

REKLAMA