Nowy formularz PIT-2. Nowe obowiązki płatników!

PIT-2

W Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów został opublikowany nowy PIT-2 (Oświadczenia/Wnioski podatnika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych), jaki podatnicy będą mogli składać płatnikowi podatku (m.in. pracodawcy, zleceniodawcy, wykonawcy umowy o dzieło) od 1 stycznia 2023 r. Do końca 2022 r. było to oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych upoważniające płatnika podatku będącego pracodawcą jako właściwego do zmniejszania miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. Oświadczenie w wersji z 2022 r., a także obowiązujące w latach poprzednich mógł złożyć tylko pracownik i przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku, przy czym warunek czasowy został zniesiony na początku 2022 r. A zatem zmniejszenie podatku do końca 2022 r. jest możliwe tylko w stosunku do dochodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy i pracownik:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki miesięczne (z pozarolniczej działalności gospodarczej, z najmu lub dzierżawy),

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Przepisy ustawy o PIT nie określają formy dostarczania pracodawcy formularza PIT-2.

Pod rządami obecnie obowiązującej ustawy o PIT organy podatkowe dopuszcza ją możliwość złożenia PIT-2 w formie elektronicznej. W interpretacji indywidualnej z 4 kwietnia 2018 r. (sygn. 0112-KDIL3–1.4011.10.2018.1.AA) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że:

KIS Niewątpliwie warunkiem koniecznym do uznania oświadczenia za wywołujące skutek prawny jest to, aby zawierało ono wszystkie niezbędne elementy, zarówno merytoryczne jak i formalne, w tym podpis pracownika. (…) zasad ne jest przyjęcie, iż nie ma znaczenia, w jakiej formie podpis jest złożony, jeże li pozwala na jednoznaczną identyfikację osoby składającej. Zatem jeżeli złożone oświadczenie PIT-2 w formie wskazanej przez Wnioskodawcę będzie zawierało dane elektroniczne, które wraz z innymi danymi, do których zostały dołączone lub z którymi są logicznie powiązane, pozwolą na jednoznaczną identyfikację osoby składającej – będzie to dopuszczalna forma złożenia oświadczenia PIT-2.

Uporządkowanie tej kwestii odnajdziemy w nowelizacji ustawy o PIT wprowadzonej ustawą z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r. poz. 1265 ze zm.). W uzasadnieniu do zmian, które wejdą w życie od 1 stycznia 2023 r., czytamy, że:

(…) podatnik oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki ma składać płatnikowi na piśmie. Aby wykluczyć i wyjaśnić wszelkie wątpliwości odnośnie do dopuszczalnej formy składanych na piśmie oświadczeń i wniosków, należy przywołać ustawę z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 569).

Dzięki tej ustawie nastąpiła zmiana w zakresie stosowanej w przepisach prawa terminologii. Używany w przepisach aktów normatywnych wyraz „pisemnie” został zastąpiony wyrażeniem „sporządzonym na piśmie”, wyrażenie „w formie pisemnej” na wyrażenie „na piśmie”, a wyraz „pisemnie” na wyrażenie „na piśmie” lub „przedstawione na piśmie” (w zależności od kontekstu zdania). Ustawa o PIT również została zmieniona w tym zakresie.

Celem tej zmiany było zrównoważenie postaci papierowej z postacią elektroniczną. Zwrot „na piśmie” odnosi się bowiem do sposobu utrwalenia informacji w postaci znaków pisma, w przeciwieństwie do zwrotu „pisemnie”, który sugeruje konieczność opatrzenia dokumentu w postaci papierowej podpisem własnoręcznym.

Od tego czasu nie powinno już budzić wątpliwości, że oświadczenia i wnioski podatnicy mogą składać również poprzez kadrowo-płacowe systemy elektroniczne funkcjonujące u danego pracodawcy, a nie wyłącznie „pisemnie”.

PIT-2 wersja 9

PIT-2 w wersji 9, którego stosowanie będzie możliwe od 1 stycznia 2023 r., jest znacznym rozszerzeniem poprzednio obowiązującego oświadczenia. Zawiera następujące oświadczenia i wnioski:
1) oświadczenie podatnika składane płatnikowi w sprawie pomniejszenia o kwotę zmniejszającą podatek,
2) oświadczenie podatnika składane płatnikowi o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów (z małżonkiem/jako osoba samotnie wychowująca dziecko),
3) oświadczenie podatnika składane zakładowi pracy w sprawie korzystania z podwyższonych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów,
4) oświadczenie podatnika składane płatnikowi w sprawie zwolnień, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152–154 ustawy o PIT,
5) wniosek podatnika składany płatnikowi o niestosowanie ulgi dla młodych lub pracowniczych kosztów uzyskania przychodów,
6) wniosek podatnika składany płatnikowi o rezygnację ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, 7) wniosek podatnika składany płatnikowi w sprawie niepobierania zaliczek w roku podatkowym.

Polecamy: „Nowe obowiązki płatników PIT i ZUS w 2023 r.”. Książka z serwisem online