Działalność socjalna: Świąteczne paczki dla dzieci pracowników, finansowane ze środków zfśs, powinny mieć różną wartość

• Działalność socjalna finansowana ze środków zfśs
• Świadczenia z zfśs z zachowaniem kryterium socjalnego
• Świąteczne paczki dla dzieci pracowników
• Opodatkowanie i oskładkowanie świadczeń 

Działalność socjalna finansowana ze środków zfśs

Zasady gospodarowania środkami zfśs, przeznaczonego m.in. na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z funduszu, określa ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 288).

Działalność socjalna polega m.in. na udzielaniu pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej. Osobami uprawnionymi do korzystania z funduszu są:

• pracownicy i ich rodziny,
• emeryci i renciści będący byłymi pracownikami i ich rodziny oraz
• inne osoby, którym pracodawca przyznał w regulaminie prawo do korzystania ze świadczeń socjalnych finansowanych z funduszu.

Zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych ze środków zfśs oraz zasady przeznaczania środków na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie uzgodnionym z zakładową organizacją związkową. Pracodawca, u którego nie działa taka organizacja, musi uzgodnić regulamin z pracownikiem wybranym przez załogę do reprezentowania jej interesów.

Świadczenia z zfśs z zachowaniem kryterium socjalnego

Z okazji świąt wielkanocnych pracodawca może przyznawać świadczenia, które przewiduje regulamin funduszu. Bony, talony, karty upominkowe czy paczki można zakwalifikować jako formy pomocy materialnej.

Rodzaj świadczeń ze środków zfśs i ich rozmiar muszą być uzależnione od tzw. kryterium socjalnego. Chodzi tu o sytuację życiową, rodzinną i materialną osoby uprawnionej. Pracodawca, oferujący wszystkim uprawnionym osobom świadczenia z zfśs w jednakowej wartości, naraża się na zarzut łamania przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. 

Szczegóły dotyczące stosowanego kryterium socjalnego (np. dokumentowanie przez pracowników dochodów rodziny) powinny zostać zawarte w regulaminie gospodarowania funduszem.

Świąteczne paczki dla dzieci pracowników

Wymóg stosowania kryterium socjalnego dotyczy także zakupionych ze środków zfśs paczek dla dzieci pracowników. Wartość tych paczek musi być zróżnicowana ze względu na indywidualną sytuację życiową, rodzinną i materialną osoby uprawnionej. Świadczenia przyznane z pominięciem kryterium socjalnego trudno traktować jako świadczenia socjalne. 

W konsekwencji brak uwzględnienia przez pracodawcę indywidualnej sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika może skutkować sporami z fiskusem i ZUS w kwestii stosowania zwolnień podatkowo-składkowych w stosunku do świadczeń finansowanych ze środków socjalnych.

Opodatkowanie i oskładkowanie świadczeń 

Wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń socjalnych otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zfśs, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. Ponadto świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zfśs nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne.

W razie przyznawania ze środków zfśs danego świadczenia – np. paczki świątecznej dla dzieci - w tej samej wysokości wszystkim pracownikom (niezależnie od ich sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej) należy liczyć się z możliwością potraktowania tego rodzaju należności przez organy kontroli jako element wynagrodzenia. Oznacza to konieczność odprowadzenia składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz zaliczki na podatek od pełnej wysokości przyznanego świadczenia.

Podstawa prawna:

• art. 8 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 288),
• art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.)
• § 2 pkt 19 rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 728 ze zm.).