REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zasady wliczania wynagrodzenia do masy spadkowej

Joanna Skrobisz

REKLAMA

Jeżeli żaden członek rodziny zmarłego pracownika nie posiada prawa do renty rodzinnej po zmarłym, to prawo do wynagrodzenia po nim wchodzi do masy spadkowej zgodnie z orzeczeniem sądu.

Stosunek pracy wygasa z dniem śmierci pracownika (art. 631 § 1 k.p.). Po śmierci pracownika przysługujące zmarłemu świadczenia, niewypłacone do dnia jego śmierci, przechodzą – jako prawa majątkowe ze stosunku pracy – w równych częściach na małżonka, jak również na innych członków rodziny spełniających warunki wymagane do uzyskania renty rodzinnej w rozumieniu przepisów ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W takiej sytuacji nie zachodzi już konieczność oczekiwania na orzeczenie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku po zmarłym pracowniku.

REKLAMA

Autopromocja

Wymienionym osobom uprawnionym przysługuje równa część praw majątkowych ze stosunku pracy. Należy pamiętać, że na uprawnionych nie przechodzą zobowiązania pracownicze wobec pracodawcy. Wchodzą one do spadku i obciążają spadkobierców, chyba że odrzucą oni spadek, wyłączając lub ograniczając swoją odpowiedzialność (art. 922 k.c.). Spadkobierca, który nie przyjął spadku, może odpowiadać za mienie zagarnięte przez jego poprzednika prawnego na szkodę pracodawcy, jeżeli świadomie skorzystał z wyrządzonej szkody (wyrok SN z 28 stycznia 1975 r., I PR 187/74).

Potrącenia z wynagrodzenia za pracę >>

Prawa majątkowe a podatek i składki

Prawa majątkowe stanowią dochód podlegający opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Źródłami przychodów w rozumieniu wymienionej ustawy są m.in. prawa majątkowe. Za przychód z praw majątkowych w tym przypadku należy uznać każdy przychód osiągnięty przez podatnika w związku z posiadaniem przez niego praw o charakterze majątkowym, w tym również prawa do wypłaty świadczeń, które z tytułu stosunku pracy przysługiwały zmarłemu pracownikowi.

Obok wynagrodzenia za pracę mogą to być następujące świadczenia:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • nagroda jubileuszowa,
  • ekwiwalent za urlop wypoczynkowy,
  • dodatkowe roczne wynagrodzenie.

WAŻNE!
Od nabytych praw majątkowych pracodawca zmarłego jest zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Kwoty te nie są jednak obciążone składkami na ubezpieczenia społeczne.

Wysokość pobranej zaliczki na podatek dochodowy wynosi 18%.

Pracodawca zmarłego zaliczkę tę odprowadza na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczkę pobrano.

WAŻNE!
Przy obliczaniu wysokości zaliczki od wynagrodzenia wypłaconego osobom uprawnionym do renty rodzinnej nie uwzględnia się przysługujących pracownikom zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów oraz nie potrąca 1/12 kwoty zmniejszającej podatek dochodowy od osób fizycznych. Wynika to z tego, że wypłaty dokonywane są z tytułu praw majątkowych, a nie wynikają ze stosunku pracy.


Pracodawca zmarłego pracownika wystawia PIT-11 na nazwisko uprawnionego do praw majątkowych członka rodziny, w którym wykazuje wysokość świadczenia i pobranej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie wykazuje natomiast składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, ponieważ wypłacone kwoty nie są obciążone tymi składkami.

Odmienna sytuacja występuje w przypadku wynagrodzenia i innych świadczeń wypłaconych zmarłemu małżonkowi przed jego śmiercią. Kwoty te są jego przychodem ze stosunku pracy i z tego tytułu na płatniku ciąży obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy, a także składki na ubezpieczenia społeczne oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne. Płatnik zmarłego zobowiązany jest do wystawienia druku PIT-11 na nazwisko zmarłego pracownika.

Przykład

Jan B. pracownik spółki z o.o. „Igiełka” zmarł 15 maja 2010 r. Świadczenia ze stosunku pracy za maj zostały wypłacone żonie zmarłego. Pracodawca Jana B. wystawił na nazwisko żony Krystyny B. PIT-11, w którym wykazał przychód za maj i pobrane zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, bez wykazania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. PIT-11 został również wystawiony na nazwisko Jana B., w którym został wykazany przychód od stycznia do kwietnia 2010 r. wraz z odprowadzonymi składkami na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz z zaliczkami na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jak należy uzupełnić wynagrodzenie za miesiąc, w którym pracownik chorował i przebywał na urlopie wypoczynkowym >>

W sytuacji gdy zmarły nie posiadał małżonka ani też innych członków rodziny spełniających warunki wymagane do uzyskania renty rodzinnej, to prawo do wynagrodzenia po zmarłym wchodzi do masy spadkowej zgodnie z orzeczeniem sądu. W konsekwencji wynagrodzenie to nie podlega już przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mają natomiast zastosowanie przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W takim przypadku pracodawca zmarłego nie może dokonać wypłaty jego wynagrodzenia przed wydaniem przez sąd orzeczenia o nabyciu spadku.

Przykład

W dniu 20 sierpnia 2010 r. zmarł nagle pracownik, który był kawalerem i nie pozostawił osób, które mogłyby otrzymać po nim rentę rodzinną. Dlatego pracodawca kwotę wynagrodzenia za pracę za sierpień w wysokości 3480 zł oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy w wysokości 4200 zł bez odliczania i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pozostawia w depozycie do chwili wydania orzeczenia o stwierdzeniu nabycia spadku po zmarłym pracowniku.

Po otrzymaniu postanowienia o nabyciu spadku pracodawca zmarłego pracownika wypłaca spadkobiercy (spadkobiercom) należne świadczenia. Nie ciąży wówczas na nim obowiązek pobrania zaliczki na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych. Spadkobierca, który otrzymał wynagrodzenie od pracodawcy zmarłego pracownika na mocy postanowienia sądu o nabyciu spadku, powinien sam uregulować podatek spadkowy, jeśli nie jest od takiego podatku zwolniony.

Podstawa prawna:

Orzecznictwo Sądu Najwyższego:

  • wyrok z 28 stycznia 1975 r. (I PR 187/74, OSNC 1975/9/141).
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne
Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podwyżki 10%: Tylko świadczenie pielęgnacyjne (3287 zł) i pensja minimalna (4666 zł). Pozostali 5% albo brak podwyżki [Zmiany 2025 r.]

W trakcie kolejnych miesięcy 2024 r. okazało się, że sytuacja budżetu nie jest tak dobra jak wydawało się jeszcze na początku roku. Budżet dobiły koszty powodzi. W efekcie rząd wstrzymał większość podwyżek, które były zależne od decyzji premiera (np. zasiłek pielęgnacyjny, świadczenia rodzinne) i zaproponował 5% podwyżki sferze budżetowej. W tej sytuacji najwięcej w 2025 r. zyskają osoby otrzymujące świadczenie pielęgnacyjne i pensję minimalną - pieniądze dla nich zostaną zwaloryzowane o 10% (bo wynika to z przepisów prawa). 

Komunikat ZUS: Ograniczenie w dostępie do strony eskladka.pl

Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje o ograniczeniu w dostępie do strony eskladka.pl.

Czy uwzględniać dodatek motywacyjny w podstawie zasiłku chorobowego i trzynastki

Czy dodatek motywacyjny dla pracowników pomocy społecznej powinien być uwzględniany w podstawie zasiłku chorobowego? Czy ten dodatek należy uwzględniać w podstawie dodatkowego wynagrodzenia rocznego, tzw. „trzynastki”?

Rodzice będą składali oświadczenia o niekaralności. Odpowiedzialność karna za brak oświadczenia

Będzie nowelizacja ustawy o przeciwdziałaniu zagrożeniom przestępczością na tle seksualnym i ochronie małoletnich. Ministerstwo Sprawiedliwości chce, żeby rodzice biorący udział w wycieczkach szkolnych składali oświadczenia o niekaralności. Oświadczenie zastąpi zaświadczenia z Krajowego Rejestru Karnego.

REKLAMA

Co miesiąc 1000 zł z wyrównaniem od października. MRPiPS przygotowało nowelizację przepisów

Do 1000 zł wzrośnie wysokość świadczeń z funduszu alimentacyjnego. Nowe przepisy będą miały zastosowanie do świadczeń, do których prawo przysługuje od 1 października 2024 r. Projekt nowelizacji przepisów w tym zakresie przygotowało Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej.

6211 zł - 4666 zł brutto daje 1545 zł. Pensja nauczyciele (+5%) a pensja minimalna (+10%). Większa różnica za kilka lat

W 2025 r. nauczyciel dyplomowany zarobi z pensji podstawowej około 6211 zł brutto (podwyżka 5%) - nie uwzględniamy dodatków. Pensja minimalna to 4666 zł (podwyżka 10%). Różnica wynosi wynosi 1545 zł brutto. Nauczyciele podnoszą, że nigdy nie będą mieli odpowiednio zwiększonych wynagrodzeń. Nie można usunąć nędzy ostatnich 10 lat, jeżeli pensja minimalna - rok w rok - będzie rosła szybciej niż pensja nauczycielska.  Na poziomie netto jest to 4 564,12 zł (nauczyciel bez PPK) wobec 3510,92 zł (pensja minimalna bez PPK) - różnica około 1053,2 zł. Nauczyciele starają się zwiększyć tą różnicę.

Dodatek dopełniający. Wniosek złożą także kierownicy ośrodków pomocy społecznej oraz dyrektorzy centrów usług społecznych

Wniosek o dodatek dopełniający dla osoby uprawnionej do renty socjalnej, całkowicie niezdolnej do pracy oraz do samodzielnej egzystencji, będzie składany nie tylko przez osobę ubiegającą się o to świadczenie lub jej przedstawiciela ustawowego. Wnioski będą mogli także składać kierownicy ośrodków pomocy społecznej oraz dyrektorzy centrów usług społecznych.

Wakacje składkowe. ZUS nie rozpatrzy wniosków o zwolnienie z opłacania składek za styczeń 2025 r.

W 2024 r. przedsiębiorcy mogą już skorzystać z tzw. wakacji składkowych. Uzyskanie zwolnienia z obowiązku opłacenia składek za grudzień wymaga złożenia wniosku do ZUS w listopadzie. Wniosek można złożyć wyłącznie z profilu płatnika na Platformie Usług Elektronicznych (PUE)/eZUS.

REKLAMA

27 listopada zapraszamy bezpłatnie na konferencję HR Excellence 2024 od zasobów do wartości!

Podczas kolejnej edycji konferencji HR EXCELLENCE zapraszamy Was do wspólnego świętowania jubileuszu 30-lecia istnienia magazynu „Personel i Zarządzanie”. Przez trzy dekady towarzyszyliśmy polskim firmom w rozwoju zarządzania zasobami ludzkimi – wspólnie pracowaliśmy nad zmianą w postrzeganiu pracowników z zasobów organizacji na jej wartość. Staliśmy się nieodłączną częścią procesu transformacji, innowacji i doskonalenia polskich organizacji w obszarze HRM.

Nowe, obowiązkowe badania medycyny pracy dla pracowników w 2025 r. Jakie badania dojdą? Od kiedy?

Nowe, obowiązkowe badania medycyny pracy dla pracowników w 2025 r. Jakie badania dojdą? Od kiedy? Co to oznacza dla pracodawców? Lekarz medycyny pracy będzie mógł wystawić skierowanie na dodatkowe, profilaktyczne badania. Jakie?

REKLAMA