REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy wartość prezentu ślubnego oraz kwiatów należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić od nich zaliczkę na podatek i składki na ubezpieczenia

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Sadowska

REKLAMA

Firma z okazji ślubu pracownika kupiła dla niego upominek o wartości 250 zł oraz kwiaty za 20 zł. Czy wartość upominku oraz kwiatów należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić od niej zaliczkę na podatek i składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne? Jeśli tak, to jak należy rozliczyć w grudniowej liście płac wynagrodzenie pracownika, którego miesięczne wynagrodzenie wynosi 3000 zł oraz dodatek funkcyjny – 350 zł?

Do przychodu, od którego należy odprowadzić zaliczkę na podatek oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, należy doliczyć tylko wartość upominku w wysokości 250 zł. Natomiast wartości kwiatów nie należy doliczać do przychodu pracownika, gdyż kwiaty nie stanowią trwałego (nie są trwałe) przysporzenia majątkowego.

REKLAMA

UZASADNIENIE

REKLAMA

 Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ustawy o pdof). Z przytoczonej definicji wynika, że katalog świadczeń zaliczanych do przychodu pracownika ze stosunku pracy jest bardzo szeroki i stanowi tylko przykładowe wyliczenie świadczeń.

W sytuacji opisanej w pytaniu wręczenie pracownikowi upominku z okazji zawarcia związku małżeńskiego miało miejsce w trakcie trwania stosunku pracy, co powoduje, że po stronie pracownika powstaje przychód ze stosunku pracy. Przychód ten nie jest zwolniony z opodatkowania, gdyż wśród katalogu zwolnień podatkowych nie znajdują się przyznawane pracownikom świadczenia z tytułu zawarcia związku małżeńskiego. Dlatego wartość upominku powinni Państwo doliczyć do przychodu pracownika, od którego należy odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.

REKLAMA

Od wartości upominku powinni Państwo odprowadzić również składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, gdyż takie świadczenia również nie są zwolnione z oskładkowania. Wyłączeniu z oskładkowania podlegają jedynie te przychody, które zostały wyszczególnione w § 2 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kolejną sprawą, którą należy rozważyć w opisanej sytuacji, jest przekazanie pracownikowi kwiatów. Kwestia ta była różnie interpretowana przez urzędy skarbowe. Możemy spotkać stanowiska niektórych urzędów skarbowych nakazujące traktowanie wręczania pracownikowi kwiatów na równi z przekazywaniem mu upominku i doliczenie ich wartość do przychodu pracownika. Jednak coraz częściej spotkamy się ze stanowiskiem urzędów skarbowych, które stwierdza, że przekazane pracownikowi kwiaty nie stanowią jego przychodu, gdyż nie stanowią trwałego przysporzenia majątkowego, nie są trwałe. Przykładem takiego stanowiska może być interpretacja wydana przez Świętokrzyski Urząd Skarbowy 3 grudnia 2004 r. (sygn. RO/436/ 232/2004), w której czytamy: (...) otrzymanie prezentu okolicznościowego, jakim jest bukiet kwiatów, nie może rodzić powstania obowiązku podatkowego u obdarowanego. Tego rodzaju czynność nie ma charakteru przekazania towarów o konkretnej wartości użytkowej. (...)Wręczenie kwiatów ma wymiar jedynie symboliczny i nie można uznać, iż obdarowany z tego tytułu osiągnął jakiś wymierny przychód.

Zgodnie z przedstawioną interpretacją urzędu skarbowego, w Państwa sytuacji wartość przekazanych pracownikowi kwiatów nie powinna zostać doliczona do przychodu pracownika.

Rozliczenie wynagrodzenia pracownika za grudzień 2009 r. należy przeprowadzić następująco:

  • wynagrodzenie zasadnicze 3000 zł,
  • dodatek funkcyjny 350 zł,
  • wartość upominku 250 zł.

KROK 1

Ustalenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:

3000 zł + 350 zł + 250 zł = 3600 zł.

KROK 2

Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76% z 3600 zł) 351,36 zł,
  • składka na ubezpieczenia rentowe (1,5% z 3600 zł) 54,00 zł,
  • składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45% z 3600 zł) 88,20 zł.

Suma składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

493,56 zł (351,36 zł + 54 zł + 88,20 zł).

KROK 3

Ustalenie podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:

3600 zł – 493,56 zł = 3106,44 zł.

KROK 4

Ustalenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne:

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzana do ZUS (9% z 3106,44 zł) 279,58 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (7,75% z 3106,44 zł) 240,75 zł.

KROK 5

Ustalenie podstawy opodatkowania przy założeniu, że pracownik ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów:

3600 zł – 493,56 zł – 111,25 zł = 2995,19 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 2995 zł.

KROK 6

Ustalenie zaliczki na podatek dochodowy, przy założeniu, że pracownik złożył PIT-2 i jego dochody mieszczą się w pierwszej skali podatkowej (18%); kwota zmniejszająca podatek w 2009 r. to 46,33 zł:

(2995 zł x 18%) – 240,75 zł – 46,33 zł = 252,02 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 252 zł.

KROK 7

Ustalenie kwoty netto:

3000 zł + 350 zł = 3350 zł,

3350 zł – 493,56 zł – 279,58 zł – 252 zł = 2324,86 zł.

KROK 8

Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracodawcę, na Fundusz Pracy oraz FGŚP, przy założeniu, że składka na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,67%:

  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76% z 3600 zł) 351,36 zł,
  • składka na ubezpieczenia rentowe (4,5% z 3600 zł) 162,00 zł,
  • składka na ubezpieczenie wypadkowe (1,67% z 3600 zł) 60,12 zł,
  • Fundusz Pracy (2,45% z 3600 zł) 88,20 zł,
  • FGŚP (0,10% z 3600 zł) 3,60 zł.

Podstawa prawna

  • art. 10, art. 12, art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
  • § 1 i § 2 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
PIP: 350 tysięcy bezpłatnych porad rocznie dla pracodawców. Inspekcja pracy nie tylko kontroluje, ale i pomaga

Działalność PIP to nie tylko kontrole, ale i bezpłatne porady prawne dla pracodawców. Inspekcja pracy wydaje 350 tysięcy porad rocznie, które skierowane są wprost do osób zatrudniających pracowników. Warto korzystać z pomocy PIP.

Gdzie chcą pracować Polacy? Ranking 2025: wymarzonym miejscem pracy branża motoryzacyjna. Bije na głowę IT

Gdzie w 2025 roku chcą pracować Polacy? Oto ranking branż. Okazuje się, że wymarzonym miejscem pracy jest branża motoryzacyjna. Bije na głowę IT. Czym kierują się pracownicy przy wyborze branży, w której podejmują pracę?

Zmiany w stażu pracy od 2026 roku. Więcej praw dla 5 mln pracowników

Zmiany w stażu pracy, które wejdą w życie 1 stycznia 2026 roku to więcej praw dla nawet 5 mln pracowników w Polsce. Nowe przepisy oznaczają też realny wzrost kosztów pracy. Działy kadr i płac już powinny przygotowywać się do zmian.

Zmiana branży w 2025 – od czego zacząć i gdzie znaleźć ogłoszenia pracy?

Rynek pracy, jaki znaliśmy, właśnie przestaje istnieć. Dzieje się to na naszych oczach i tak naprawdę tempo zmian jest znacznie szybsze, niż przypuszczali eksperci. Choć brzmi to aż nadto dramatycznie, to jednak nie można zaprzeczyć, że wielu pracowników zmaga się aktualnie z poważnymi problemami zawodowymi, a pracodawcy dwoją się i troją, aby stworzyć nowe systemy zarządzania w rzeczywistości AI. Niektóre zawody już przestają istnieć lub przechodzą intensywne zmiany, u podstaw których znajdziemy wdrożenie czata GPT do codziennych obowiązków. Dla niektórych osób jedynym rozwiązaniem okazała się zmiana pracy, dla innych w grę wchodzi tylko zmiana branży. Przebranżowienie to współczesny odpowiednik ucieczki z tonącego statku - tylko w tym wypadku pracownik sam buduje swoją szalupę ratunkową. Zatem jak aktualnie wygląda temat zmiany branży? Jakie są powody? W którą stronę iść i gdzie szukać nowych zawodowych wyzwań?

REKLAMA

Składka zdrowotna 2025: ryczałt, karta podatkowa, podatek liniowy, zasady ogólne. Jaka jest podstawa wymiaru? Ile procent?

Jaka jest podstawa wymiaru składki oraz kwota składki zdrowotnej w 2025 roku dla niektórych grup ubezpieczonych? ZUS informuje o wysokości składki na ryczałcie, karcie podatkowej, przy zasadach ogólnych, podatku liniowym, podatku od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz dla osób współpracujących.

Do kiedy jest nabór firm i instytucji do pilotażu skróconego tygodnia pracy?

Pilotaż skróconego tygodnia pracy jest konieczny. Może się okazać, że powszechny zapis o krótszym czasie pracy będzie tragiczny dla polskiej gospodarki, firm i społeczeństwa. Do kiedy trwa nabór firm i instytucji do projektu?

2,5 tys. euro za pracę na magazynie w Szwecji i Norwegii. Ile zarobi pracownik produkcji i operator wózka widłowego?

Szwecja, Norwegia, Niemcy i Czechy to opłacalne kierunki na podjęcie pracy w wakacje. W państwach skandynawskich na magazynie można zarobić 2,5 tys. euro miesięcznie. Ile zarobi pracownik produkcji i operator wózka widłowego? Bardzo dobre zarobki są też w Niemczech i Czechach.

Zmieniasz adres podczas zwolnienia lekarskiego (tzw. L4)? Masz tylko 3 dni na zgłoszenie. Sprawdź, co grozi za spóźnienie

Planujesz wyjechać do rodziny, będąc na zwolnieniu lekarskim albo zmieniłeś miejsce pobytu w trakcie choroby? Zgodnie z przepisami masz tylko trzy dni na zgłoszenie. W przeciwnym razie możesz stracić prawo do zasiłku chorobowego.

REKLAMA

Dłuższe urlopy jednak nie dla wszystkich lecz dla wybranych, czyli dla kogo dodatkowe świadczenia. Nie będzie rewolucji w kodeksie pracy

Czas pracy skrócony do 35 godzin w tygodniu, a urlopy wydłużone z 20 dni i 26 dni do dni 35 – i to dla wszystkich. Takie niedawno były zapowiedzi odnośnie dwóch wielkich reform w kodeksie pracy. Rewolucje odwołane, o dłuższych urlopach należy zapomnieć. A krótszy tydzień pracy?

Zmiany w przepisach BHP od 2026 czy 2027 roku? Temperatury progowe i czasowe wstrzymanie pracy

Będą zmiany w przepisach BHP. Dotyczą pracy w wysokich temperaturach. Wprowadza się temperatury progowe, po przekroczeniu których pracodawca ma obowiązek wprowadzenia działań ograniczających obciążenie cieplne, np. krótszy czas pracy, przerwy w pracy czy praca zdalna. Przy najwyższych temperaturach praca zostanie czasowo wstrzymana.

REKLAMA