REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy wartość prezentu ślubnego oraz kwiatów należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić od nich zaliczkę na podatek i składki na ubezpieczenia

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Sadowska

REKLAMA

Firma z okazji ślubu pracownika kupiła dla niego upominek o wartości 250 zł oraz kwiaty za 20 zł. Czy wartość upominku oraz kwiatów należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić od niej zaliczkę na podatek i składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne? Jeśli tak, to jak należy rozliczyć w grudniowej liście płac wynagrodzenie pracownika, którego miesięczne wynagrodzenie wynosi 3000 zł oraz dodatek funkcyjny – 350 zł?

Do przychodu, od którego należy odprowadzić zaliczkę na podatek oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, należy doliczyć tylko wartość upominku w wysokości 250 zł. Natomiast wartości kwiatów nie należy doliczać do przychodu pracownika, gdyż kwiaty nie stanowią trwałego (nie są trwałe) przysporzenia majątkowego.

REKLAMA

UZASADNIENIE

REKLAMA

 Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 12 ustawy o pdof). Z przytoczonej definicji wynika, że katalog świadczeń zaliczanych do przychodu pracownika ze stosunku pracy jest bardzo szeroki i stanowi tylko przykładowe wyliczenie świadczeń.

W sytuacji opisanej w pytaniu wręczenie pracownikowi upominku z okazji zawarcia związku małżeńskiego miało miejsce w trakcie trwania stosunku pracy, co powoduje, że po stronie pracownika powstaje przychód ze stosunku pracy. Przychód ten nie jest zwolniony z opodatkowania, gdyż wśród katalogu zwolnień podatkowych nie znajdują się przyznawane pracownikom świadczenia z tytułu zawarcia związku małżeńskiego. Dlatego wartość upominku powinni Państwo doliczyć do przychodu pracownika, od którego należy odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.

REKLAMA

Od wartości upominku powinni Państwo odprowadzić również składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, gdyż takie świadczenia również nie są zwolnione z oskładkowania. Wyłączeniu z oskładkowania podlegają jedynie te przychody, które zostały wyszczególnione w § 2 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kolejną sprawą, którą należy rozważyć w opisanej sytuacji, jest przekazanie pracownikowi kwiatów. Kwestia ta była różnie interpretowana przez urzędy skarbowe. Możemy spotkać stanowiska niektórych urzędów skarbowych nakazujące traktowanie wręczania pracownikowi kwiatów na równi z przekazywaniem mu upominku i doliczenie ich wartość do przychodu pracownika. Jednak coraz częściej spotkamy się ze stanowiskiem urzędów skarbowych, które stwierdza, że przekazane pracownikowi kwiaty nie stanowią jego przychodu, gdyż nie stanowią trwałego przysporzenia majątkowego, nie są trwałe. Przykładem takiego stanowiska może być interpretacja wydana przez Świętokrzyski Urząd Skarbowy 3 grudnia 2004 r. (sygn. RO/436/ 232/2004), w której czytamy: (...) otrzymanie prezentu okolicznościowego, jakim jest bukiet kwiatów, nie może rodzić powstania obowiązku podatkowego u obdarowanego. Tego rodzaju czynność nie ma charakteru przekazania towarów o konkretnej wartości użytkowej. (...)Wręczenie kwiatów ma wymiar jedynie symboliczny i nie można uznać, iż obdarowany z tego tytułu osiągnął jakiś wymierny przychód.

Zgodnie z przedstawioną interpretacją urzędu skarbowego, w Państwa sytuacji wartość przekazanych pracownikowi kwiatów nie powinna zostać doliczona do przychodu pracownika.

Rozliczenie wynagrodzenia pracownika za grudzień 2009 r. należy przeprowadzić następująco:

  • wynagrodzenie zasadnicze 3000 zł,
  • dodatek funkcyjny 350 zł,
  • wartość upominku 250 zł.

KROK 1

Ustalenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:

3000 zł + 350 zł + 250 zł = 3600 zł.

KROK 2

Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76% z 3600 zł) 351,36 zł,
  • składka na ubezpieczenia rentowe (1,5% z 3600 zł) 54,00 zł,
  • składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45% z 3600 zł) 88,20 zł.

Suma składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

493,56 zł (351,36 zł + 54 zł + 88,20 zł).

KROK 3

Ustalenie podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:

3600 zł – 493,56 zł = 3106,44 zł.

KROK 4

Ustalenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne:

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzana do ZUS (9% z 3106,44 zł) 279,58 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (7,75% z 3106,44 zł) 240,75 zł.

KROK 5

Ustalenie podstawy opodatkowania przy założeniu, że pracownik ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów:

3600 zł – 493,56 zł – 111,25 zł = 2995,19 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 2995 zł.

KROK 6

Ustalenie zaliczki na podatek dochodowy, przy założeniu, że pracownik złożył PIT-2 i jego dochody mieszczą się w pierwszej skali podatkowej (18%); kwota zmniejszająca podatek w 2009 r. to 46,33 zł:

(2995 zł x 18%) – 240,75 zł – 46,33 zł = 252,02 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 252 zł.

KROK 7

Ustalenie kwoty netto:

3000 zł + 350 zł = 3350 zł,

3350 zł – 493,56 zł – 279,58 zł – 252 zł = 2324,86 zł.

KROK 8

Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracodawcę, na Fundusz Pracy oraz FGŚP, przy założeniu, że składka na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,67%:

  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76% z 3600 zł) 351,36 zł,
  • składka na ubezpieczenia rentowe (4,5% z 3600 zł) 162,00 zł,
  • składka na ubezpieczenie wypadkowe (1,67% z 3600 zł) 60,12 zł,
  • Fundusz Pracy (2,45% z 3600 zł) 88,20 zł,
  • FGŚP (0,10% z 3600 zł) 3,60 zł.

Podstawa prawna

  • art. 10, art. 12, art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
  • § 1 i § 2 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Powrót wysokiej inflacji i nieuczciwi klienci: tego obecnie najbardziej obawiają się przedsiębiorcy. RAPORT: Bieżące lęki i obawy przedsiębiorców 2025

Choć w ostatnich miesiącach spadła inflacja, obecnie obawia się jej aż 39,4% liderów biznesu. To najczęściej wskazywany lęk z listy 29 wymienionych w raporcie autorstwa UCE RESEARCH i platformy ePsycholodzy.pl. Szczegóły poniżej.

Ile mam pieniędzy w ZUS? Jak sprawdzić?

Ile mam pieniędzy w ZUS? Można to sprawdzić na PUE ZUS. Zakład nie wysyła już listownie IOSKU czyli Informacji o stanie konta ubezpieczonego. NA PUE ZUS należy wejść w panel Ubezpieczonego. Co dalej?

Co dalej z nowelizacją specustawy? Rynek pracy i status Ukraińców w Polsce pod znakiem zapytania

Decyzja prezydenta Karola Nawrockiego o zawetowaniu nowelizacji specustawy o pomocy obywatelom Ukrainy otworzyła gorącą dyskusję o stabilności polskiego rynku pracy i przyszłości setek tysięcy pracowników zza wschodniej granicy. W tle toczą się spory o świadczenia, dostęp do opieki zdrowotnej i konsekwencje gospodarcze, które mogą przyczynić się do wzrostu szarej strefy i osłabienia dynamiki polskiego PKB. Co dalej?

Wsparcie zawodowe opiekunów osób niepełnosprawnych – edycja 2025

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej uruchamia w 2025 roku wyjątkowy program „Wsparcie aktywizacji zawodowej opiekunów osób niepełnosprawnych”. Celem tej inicjatywy jest wyrównanie szans na rynku pracy dla osób, które na co dzień sprawują opiekę nad bliskimi z orzeczoną niepełnosprawnością. Dzięki kompleksowemu podejściu wsparcie zostanie dostosowane do realnych potrzeb zarówno zawodowych, jak i psychicznych opiekunów.

REKLAMA

Wrzesień 2025. Kalendarz do druku [PDF]

Pobierz kalendarz września 2025 do druku z miejscem na notatki w formacie PDF. Wrzesień 2025 roku ma 8 dni wolnych od pracy. Jakie ważne dni występują we wrześniu? Wydrukuj i zrób notatki na nowy miesiąc.

Webinar: Jawność i równość wynagrodzeń w pytaniach i odpowiedziach + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Jawność i równość wynagrodzeń w pytaniach i odpowiedziach” poprowadzą Renata Bugiel i Justyna Burska – prawniczki, ekspertki prawa pracy, partnerki w kancelarii GKR Legal. Uczestnicy dowiedzą się, jak zaplanować i efektywnie przeprowadzić w firmie wdrożenie przepisów Dyrektywy o przejrzystości wynagrodzeń oraz poznają odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania. Każdy z uczestników otrzyma imienny certyfikat i dostęp do retransmisji webinaru wraz z materiałami dodatkowymi.

Zmiany w funkcjonowaniu NFZ i systemie ubezpieczenia zdrowotnego

Polska ochrona zdrowia stoi przed gruntownymi przekształceniami, które mają na celu nie tylko uszczelnienie systemu finansowania, ale także dostosowanie go do rosnących potrzeb pacjentów i standardów unijnych. Ministerstwo Zdrowia przygotowało kompleksowy projekt ustawy, który wprowadza szereg kluczowych zmian w funkcjonowaniu Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ) oraz w całym systemie ubezpieczenia zdrowotnego.

Czas na rynek pracy otwarty dla osób z niepełnosprawnościami [Gość Infor.pl]

Polska może się pochwalić jednym z najniższych wskaźników bezrobocia w Europie. To bez wątpienia świetna wiadomość, ale jednocześnie sygnał ostrzegawczy – coraz trudniej o pracowników. Ekonomiści zwracają uwagę, że mamy jeszcze niewykorzystane zasoby: osoby, które chcą i mogą pracować, ale z różnych powodów pozostają poza rynkiem. Wśród nich duża grupa to osoby z niepełnosprawnościami. O tym, jak przełamać bariery i wykorzystać potencjał tej grupy, opowiadał w rozmowie z Szymonem Glonkiem, Łukasz Bednarek, prezes Agencji Optymalizacji Zatrudnienia i osoba, która sama zmaga się z niepełnosprawnością.

REKLAMA

Wielu na to czeka: zapomoga na wypadek trudności życiowych [kiedy, dla kogo i ile]

Zapomoga na wypadek trudności życiowych - to potrzebna regulacja, która być może niebawem będzie wprowadzona. Potrzebna jest pomoc w nagłych przypadkach a projekt nowej ustawy ma wypełnić właśnie tę lukę, wprowadzając możliwość przyznawania zapomogi dla osób, które przejściowo znalazły się w trudnej sytuacji życiowej, na przykład z powodu nagłej choroby, wypadku lub innego nieszczęśliwego zdarzenia. Kiedy, dla kogo i ile - szczegóły poniżej.

Wrzesień 2025: godziny pracy, dni wolne

Wrzesień w 2025 r. - godziny pracy i dni wolne od pracy czyli jaki jest wymiar czasu pracy. Czy kalendarz września przewiduje święto w innym dniu niż niedziela?

REKLAMA