REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Umowa-zlecenie zawarta z własnym pracownikiem

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Jakub Gorut

REKLAMA

Zleceniobiorca, który zawiera umowę-zlecenie z aktualnym pracodawcą, jest pod względem ubezpieczeniowym traktowany jak pracownik. Przychody ze zlecenia takiej osoby wlicza się nie tylko do podstawy wymiaru składek, ale również do podstawy zasiłku.

Zawierając umowę-zlecenie z własnym pracownikiem, płatnik nie zgłasza jej do ZUS na odrębnym formularzu. Wynagrodzenie z tytułu takiej umowy jest traktowane jak wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę. W celu rozliczenia z ZUS sumuje się oba wynagrodzenia i wykazuje na jednym raporcie ZUS RCA z pracowniczym kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 XX.

REKLAMA

Autopromocja

Załóżmy, że z pracownicą zatrudnioną na umowę o pracę na czas nieokreślony została zawarta dodatkowo umowa-zlecenie na okres od 30 maja 2011 r. do 2 września 2011 r. Przedmiotem umowy miały być prowadzone zajęcia warsztatowe – w sumie 8 godzin (2 godz. w maju, 2 godz. w czerwcu, 2 godz. w lipcu i 2 godz. we wrześniu). Całość wynagrodzenia za wykonanie zlecenia została wypłacona dopiero we wrześniu. Pracownica wykonywała zlecenie w maju, czerwcu oraz pierwszego lipca. Natomiast od 4 lipca 2011 r. przebywała na zwolnieniu lekarskim. 14 sierpnia 2011 r. pracownica ta urodziła dziecko. Dwie pozostałe godziny zlecenia wykonała, przebywając już na zasiłku macierzyńskim. Umowa-zlecenie nie została odrębnie zgłoszona do ZUS jako umowa zawarta z własnym pracownikiem.

Polecamy produkt: Rewolucja w umowach zlecenie

Dokumentacja rozliczeniowa za pracownika–zleceniobiorcę

W komplecie dokumentacji rozliczeniowej za ubezpieczonego uwzględnia się należne składki na ubezpieczenia społeczne od wszystkich dokonanych lub postawionych do dyspozycji ubezpieczonego wypłat – od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego, którego deklaracja dotyczy, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Podstawę wymiaru składek stanowi zatem wynagrodzenie faktycznie wypłacone lub postawione do dyspozycji pracownika (a nie wynagrodzenie należne). W związku z tym wypłacone we wrześniu wynagrodzenie z tytułu umowy-zlecenia należy wykazać w dokumentacji rozliczeniowej za wrzesień.

Płatnik powinien złożyć:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

  • raport ZUS RCA z kodem 01 10 XX i podstawą wymiaru składek w kwocie uzyskanego we wrześniu przychodu (z umowy-zlecenia, a także z umowy o pracę – jeżeli przychód taki zostanie wypłacony),
  • raport ZUS RCA z kodem 12 40 XX i podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe finansowane przez budżet państwa w kwocie wypłaconego zasiłku macierzyńskiego,
  • raport ZUS RSA z kodem świadczenia/przerwy 311 (zasiłek macierzyński z ubezpieczenia chorobowego), okresem przebywania na urlopie macierzyńskim oraz kwotą wypłaconego zasiłku macierzyńskiego.

Ustalenie podstawy zasiłku

REKLAMA

Podstawę zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy (art. 36 ust. 1 ustawy zasiłkowej). W cytowanym przepisie użyte jest sformułowanie „wynagrodzenie za okres”, a nie „wynagrodzenie wypłacone w okresie”. A zatem przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego należy ustalić, jakie wynagrodzenie przysługiwało pracownikowi za okres wliczany do podstawy do zasiłku. Nie badamy natomiast, kiedy wynagrodzenie zostało faktycznie wypłacone. Zasada ta dotyczy wynagrodzenia podstawowego (wynikającego z umowy). Wliczanie do podstawy zasiłków dodatkowych składników wynagrodzenia (premii, nagród itp.) odbywa się na odmiennych zasadach. Należność z tytułu umowy-zlecenia nie jest jednak dodatkowym składnikiem wynagrodzenia, a składnikiem podstawowym przysługującym z tytułu zawarcia umowy cywilnoprawnej. W związku z tym, ustalając podstawę wymiaru zasiłku, należy uwzględnić wynagrodzenie ze zlecenia w kwocie faktycznie wypłaconej.

Należy zwrócić szczególną uwagę na brzmienie art. 41 ust. 2 ustawy zasiłkowej, zgodnie z którym składników wynagrodzenia przysługujących (...) tylko do określonego terminu nie uwzględnia się przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego należnego za okres po tym terminie. Konieczne jest zatem precyzyjne ustalenie, na jaki okres została zawarta umowa-zlecenie. Tylko w tym okresie do podstawy zasiłku powinna zostać wliczona kwota wynikająca ze zlecenia. Po tym okresie podstawę wymiaru zasiłku należy zmniejszyć, wyłączając z niej wynagrodzenie przysługujące z umowy-zlecenia.

W omawianym przypadku do ustalenia podstawy wymiaru zasiłku chorobowego uwzględniamy – oprócz wynagrodzenia już wypłaconego z tytułu umowy o pracę – również wynagrodzenie z tytułu umowy-zlecenia, które zostanie wypłacone dopiero we wrześniu. Jest ono bowiem należne za okres sprzed wypłaty.

Przykład

Pracownica uzyskuje z tytułu umowy o pracę stałe miesięczne wynagrodzenie w kwocie 2000 zł. Od maja do września wykonuje ponadto pracę na podstawie umowy-zlecenia. Przedmiotem umowy są prowadzone zajęcia warsztatowe – w sumie 8 godzin (2 godz. w maju, 2 godz. w czerwcu, 2 godz. w lipcu i 2 godz. we wrześniu). Należność za wykonanie zlecenia została określona w stawce godzinowej po 250 zł za godzinę, a łączna kwota wynagrodzenia została wypłacona we wrześniu.


W lipcu pracownica ta rozpoczęła korzystanie ze zwolnienia lekarskiego. Niezdolność do pracy powstała od 14 lipca 2011 r. Umowa-zlecenie została jednak zrealizowana zgodnie z przewidzianym planem do lipca (w sumie 6 godzin warsztatów). Ostatnie 2 godziny pracownica zrealizowała we wrześniu, przebywając już na urlopie macierzyńskim.

Do podstawy wymiaru zasiłku należy przyjąć okres 12 miesięcy poprzedzających powstanie niezdolności do pracy, tj. od lipca 2010 r. do czerwca 2011 r.

Następnie należy ustalić, jaka kwota wynagrodzenia za wykonanie zlecenia przypada na okres, który wchodzi do podstawy zasiłku.

Wyliczenie podstawy zasiłku wraz z wynagrodzeniem ze zlecenia:

•  (12 miesięcy x 2000 zł) + (2 miesiące x 500 zł) = 25 000 zł,

•  25 000 x 13,71% = 3427,5 zł

•  25 000 – 3427,5 = 21 572,50 zł,

•  21 572,50 : 12 = 1797,70 zł,

•  1797,70 : 30 = 59,92 zł (stawka dzienna zasiłku 100%).

Pracodawca – zleceniodawca musi jednak pamiętać, że wynagrodzenie z umowy cywilnoprawnej należy potraktować jak wynagrodzenie przysługujące do określonego terminu (art. 41 ust. 2 ustawy zasiłkowej). Ponieważ umowa-zlecenie była zawarta na okres od maja do września 2011 r., wynagrodzenie z tego tytułu będzie uwzględniane w podstawie zasiłków przysługujących za ten okres. Natomiast należy je wyłączyć z podstawy wymiaru zasiłku przysługującego za okres przypadający po upływie zawarcia umowy-zlecenia. W omawianym przypadku będzie to okres zasiłku macierzyńskiego od października 2011 r.


Podstawę wymiaru zasiłku należy ponownie przeliczyć, wyłączając z niej składnik – wynagrodzenie z umowy-zlecenia:

•  12 miesięcy x 2000 zł = 24 000 zł,

•  24 000 x 13,71% = 3290,4 zł,

•  24 000 – 3290,4 = 20 709,60 zł,

•  20 709,60 : 12 = 1725,80 zł,

•  1725,80 : 30 = 57,52 zł (stawka dzienna zasiłku 100%).

Na koniec przypomnienie – to na pracodawcy spoczywa obowiązek ustalenia i przyporządkowania wypłaconej kwoty do poszczególnych miesięcy w przypadku ustalania podstawy wymiaru zasiłku chorobowego. Powinno to też mieć odzwierciedlenie w dokumentacji płacowej, aby płatnik, w razie kontroli ZUS bez problemu udowodnił, na jakiej podstawie wypłacił zasiłek w określonej wysokości. W praktyce pomocne może być np. wystawianie przez zleceniobiorcę rachunków (z odroczonym terminem zapłaty, zgodnie z treścią umowy-zlecenia) za każdy okres wykonywania umowy-zlecenia.

Podstawa prawna:

  • art. 8 ust. 2a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.),
  • art. 36 ust. 1, art. 41 ust. 2 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2010 r. nr 77, poz. 512 ze zm.),
  • rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 23 października 2009 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze oraz innych dokumentów (DzU nr 186, poz. 1444 ze zm.),
  • § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych (DzU nr 78, poz. 465 ze zm.).
Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Wyższe wynagrodzenia w budżetówce od 2026 r. Pracodawcy chcą większej podwyżki dla pracowników

Płaca minimalna w 2026 r. wzrośnie o 3%, ale w budżetówce podwyżka powinna być wyższa. Pracodawcy chcą wyższych wynagrodzeń w sferze budżetowej, aby jakość usług publicznych również rosła.

Nie będzie w tym roku niższego dodatku za pracę w nocy niż w lipcu

W lipcu 2025 r. mamy najniższy dodatek za pracę w nocy. Taka sama kwota będzie obowiązywała w październiku. To miesiące z największą liczbą godzin pracy. Ile wynosi dodatek nocny w tym miesiącu?

Opieka nad małym dzieckiem podczas pracy zdalnej. Co z kontrolą pracodawcy?

Jak pracodawca może skontrolować pracę zdalną pracownika, który w czasie godzin pracy sprawuje bezpośrednią opiekę nad małoletnim dzieckiem (do 4. roku życia), szczególnie gdy dziecko nie ma zapewnionej w tym czasie opieki przez inną osobę (np. nianię, innego członka rodziny, żłobek, przedszkole)?

PPK: od jakiej kwoty nalicza się wpłaty? Czy wczasy pod gruszą, świadczenia urlopowe, nagroda jubileuszowa i zasiłki liczą się do podstawy wymiaru wpłat?

Od jakiej kwoty liczy się wpłaty na PPK? Nie od każdego świadczenia na rzecz uczestnika PPK należy naliczać wpłaty do PPK. To, czy dane świadczenie stanowi podstawę wpłat do PPK, zależy od tego, czy jest ono podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Co z wczasami pod gruszą, świadczeniem urlopowym, nagrodą jubileuszową, zasiłkami i urlopem wychowawczym?

REKLAMA

Odmowa renty wdowiej: 7 powodów odmowy renty wdowiej przez ZUS

Otrzymałaś odmowę przyznania renty wdowiej przez ZUS? Sprawdź, jakie są najczęstsze powody niepozwalające na wypłatę nowego świadczenia. Jeśli nie zgadzasz się z rozstrzygnięciem Zakładu, możesz odwołać się do sądu.

Czy jesteśmy gotowi na skrócony tydzień pracy? Jak go sobie wyobrażamy?

Jak sobie wyobrażamy skrócony tydzień pracy? Mniej godzin, ale pięć dni w tygodniu? Więcej godzin i dodatkowy dzień wolny? Ale kiedy, w poniedziałek czy piątek, a może środę? Badacze z Uniwersytetu SWPS przyjrzeli się wyobrażeniom.

Renta wdowia - kiedy pierwsze wypłaty? Terminy wypłat ZUS w lipcu i sierpniu

Renta wdowia pozwala na łączenie dwóch świadczeń renty rodzinnej po zmarłym małżonku i świadczenia emerytalno-rentowego. Lipiec to termin pierwszych wypłat renty wdowiej. Kiedy dokładnie ZUS wypłaci świadczenie w lipcu i sierpniu 2025 r.?

Podwyżek w samorządzie ciąg dalszy. Z wyrównaniem od 1 lipca 2025 r. nowe maksymalne stawki wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego [projekt]

Podwyżek w samorządzie ciąg dalszy. Wielce prawdopodobne, że tak. Bo ma dojść do dostosowania poziomu maksymalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatku funkcyjnego do zmienionej kwoty bazowej, wynikającej z ustawy budżetowej na rok 2025. Zatem z wyrównaniem od 1 lipca 2025 r. mają obowiązywać nowe maksymalne stawki wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego w samorządzie.

REKLAMA

PIP: 350 tysięcy bezpłatnych porad rocznie dla pracodawców. Inspekcja pracy nie tylko kontroluje, ale i pomaga

Działalność PIP to nie tylko kontrole, ale i bezpłatne porady prawne dla pracodawców. Inspekcja pracy wydaje 350 tysięcy porad rocznie, które skierowane są wprost do osób zatrudniających pracowników. Warto korzystać z pomocy PIP.

Gdzie chcą pracować Polacy? Ranking 2025: wymarzonym miejscem pracy branża motoryzacyjna. Bije na głowę IT

Gdzie w 2025 roku chcą pracować Polacy? Oto ranking branż. Okazuje się, że wymarzonym miejscem pracy jest branża motoryzacyjna. Bije na głowę IT. Czym kierują się pracownicy przy wyborze branży, w której podejmują pracę?

REKLAMA