REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak obliczyć wynagrodzenie netto w 2012 r.

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Karolina Jagielska

REKLAMA

Umowa o pracę zawiera wynagrodzenie w kwocie brutto. Zanim jednak pracodawca wypłaci pracownikowi pensję, kwotę określoną w umowie należy pomniejszyć m.in. o składki na ubezpieczenia społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne, podatek dochodowy.

Wynagrodzenie wskazane w umowie o pracę jest wynagrodzeniem brutto. Pracodawca, ustalając wysokość wynagrodzenia do wypłaty pracownikowi, ma obowiązek odprowadzenia obowiązkowych składek na ubezpieczenia oraz zaliczki na podatek dochodowy. Powyższych odliczeń pracodawca dokonuje na podstawie przepisów zawartych w odrębnych ustawach, np. ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych.

REKLAMA

Autopromocja

Aby poprawnie obliczyć wynagrodzenie netto, pracodawca musi dokonać stosownych potrąceń w następującej kolejności:

  • składki na ubezpieczenia społeczne,
  • składki na ubezpieczenie zdrowotne,
  • zaliczki na podatek dochodowy.

Składki na ubezpieczenia społeczne

W celu obliczenia wynagrodzenia netto pracodawca w pierwszej kolejności powinien od należnego pracownikowi wynagrodzenia brutto obliczyć i pobrać składki na ubezpieczenia społeczne. Składka na ubezpieczenia emerytalne i rentowe jest podzielona między pracodawcę i pracownika.

Stopa procentowa składek na ubezpieczenia społeczne

Rodzaj ubezpieczenia
i stawka%

Opłacający

Pracodawca

Pracownik

emerytalne (19,52%)

9,76%

9,76%

rentowe (6%)

4,5%

1,5%

chorobowe (2,45%)

2,45%

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracownika stanowi wynagrodzenie pomniejszone o składki ZUS finansowane ze środków pracownika.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

WAŻNE!

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników należy powiększyć o wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną.

Stopa procentowa ubezpieczenia zdrowotnego wynosi 9%, przy czym odliczeniu od podatku podlega jedynie 7,75% składki. Jeżeli jednak obliczona składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) okaże się wyższa od zaliczki na podatek dochodowy (ustalonej z uwzględnieniem przysługujących kosztów uzyskania przychodów i kwoty zmniejszającej podatek), składkę trzeba obniżyć do wysokości zaliczki.

WAŻNE!

Składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy obniżać do kwoty zaliczki w przypadku członków rad nadzorczych i pracowników przebywających na urlopach wychowawczych.


Zaliczka na podatek dochodowy

W celu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy pracodawca musi najpierw ustalić podstawę opodatkowania, którą stanowi wynagrodzenie pracownika pomniejszone o składki ZUS, oraz koszty uzyskania przychodu. Mając ustaloną podstawę, pracodawca może obliczyć podatek dochodowy i wysokość zaliczki (zgodnie z obowiązującą w danym roku skalą podatkową), która podlega przekazaniu do urzędu skarbowego. Obliczając zaliczkę, należy od kwoty podatku odjąć składkę na ubezpieczenie zdrowotne oraz kwotę zmniejszającą podatek.

Koszty uzyskania przychodu nie uległy zmianie i w 2012 r. wynoszą miesięcznie:

  • 111,25 zł – podstawowe (stosuje się w przypadku gdy pracownik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej),
  • 139,06 zł – podwyższone (mają zastosowanie w przypadku, gdy pracownik zamieszkuje w innej miejscowości niż ta, w której znajduje się zakład pracy i nie otrzymuje on dodatku za rozłąkę, koszty te stosuje się, jeżeli pracownik złoży odpowiednie oświadczenie).

Skala podatkowa w 2012 r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Wysokość podatku

ponad

do

 

85 528,00 zł

18% minus
kwota zmniejszająca
podatek 556,02 zł

85 528,00 zł

14 839,02
+ 32% nadwyżki
ponad 85 528,00 zł

 

Kwota zmniejszająca podatek wynosi 46,33 zł miesięcznie, tj. 556,02 zł rocznie (obowiązuje w pierwszym przedziale skali podatkowej).

Przykład

Pracownik zatrudniony na pełny etat od 1 września 2011 r. otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 3750 zł brutto. Przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodów, złożył też PIT-2 uprawniający pracodawcę do potrącania z jego zaliczek miesięcznych kwot zmniejszających podatek. Rozliczenie jego wynagrodzenia w styczniu 2012 r. powinno wyglądać następująco:

Krok 1. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika:

  • podstawa wymiaru składek: 3750 zł,
  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%) : 3750 zł x 9,76% = 366 zł,
  • składka na ubezpieczenie rentowe (1,5%): 3750 zł x 1,5% = 56,25 zł,
  • składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%): 3750 zł x 2,45% = 91,88 zł,

Suma składek ZUS: 514,13 zł (366 zł + 56,25 zł + 91,88 zł).

Krok 2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:

3750 zł (wynagrodzenie brutto) – 514,13 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) = 3235,87 zł,

  • składka zdrowotna do przekazania do ZUS (9%):

3235,87 zł x 9% = 291,23 zł,

  • składka zdrowotna do odliczenia od podatku (7,75%):

3235,87 zł x 7,75% = 250,78 zł.

Krok 3. Zaliczka na podatek dochodowy:

  • podstawa opodatkowania:

3750 zł (wynagrodzenie brutto) – 514,13 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) – 111,25 zł (kup) = 3124,62 zł; 3125 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych),

  • zaliczka na podatek dochodowy:

(3125 zł x 18%) – 46,33 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 516,17 zł,

  • zaliczka na podatek podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego:

516,17 zł – 250,78 zł (składka zdrowotna 7,75% podlegająca odliczeniu od podatku) = 265,39 zł; 265 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych).

Krok 4. Kwota wynagrodzenia netto:

Po ustaleniu obowiązkowych obciążeń można ustalić kwotę netto wynagrodzenia dla danego pracownika:

3750 zł (wynagrodzenie brutto) – 514,13 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) – 291,23 (składka zdrowotna 9%) – 265 zł (zaliczka na podatek do US) = 2679,64 zł (wynagrodzenie netto).

Pracownikowi należy wypłacić 2679,64 zł.


Wzrost minimalnego wynagrodzenia

Pracodawcy powinni pamiętać, że od 1 stycznia 2012 r. będzie obowiązywać nowa wysokość wynagrodzenia minimalnego – 1500 zł brutto. W wyniku zmiany pracodawcy muszą zatem podwyższyć płace pracownikom otrzymującym wynagrodzenie minimalne. W związku z tym od nowego roku pracownicy otrzymają wynagrodzenie wyższe o 79,52 zł netto w stosunku do 2011 r.

Przykład

Pracownik zatrudniony na pełny etat od 15 lutego 2011 r. otrzymywał wynagrodzenie minimalne – 1386 zł. Od 1 stycznia 2012 r. wynagrodzenie minimalne uległo zmianie i wynosi 1500 zł. W związku z tym wynagrodzenie pracownika zostało podwyższone do tej kwoty. Zatrudnionemu przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów, złożył też PIT-2 uprawniający pracodawcę do potrącania z jego zaliczek miesięcznych kwot zmniejszających. Zakładając, że pracownik w styczniu 2012 r. nie chorował, rozliczenie jego wynagrodzenia za ten miesiąc powinno wyglądać następująco:

Krok 1. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika:

  • podstawa wymiaru składek: 1500 zł,
  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%) : 1500 zł x 9,76% = 146,40 zł,
  • składka na ubezpieczenie rentowe (1,5%) : 1500 zł x 1, 5% = 22,50 zł,
  • składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%) : 1500 zł x 2,45% = 36,75 zł,

Suma składek ZUS: 205, 65 zł (146,40 zł + 22,50 zł + 36,75 zł).

Krok 2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:

1500 zł (wynagrodzenie brutto) – 205,65 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) = 1294,35 zł,

  • składka zdrowotna do przekazania do ZUS (9%):

1294,35 zł x 9% = 116,49 zł,

  • składka zdrowotna do odliczenia od podatku (7,75%):

1294,35 zł x 7,75% = 100,31 zł.

Krok 3. Zaliczka na podatek dochodowy:

  • podstawa opodatkowania:

1500 zł (wynagrodzenie brutto) – 205,65 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) – 111,25 zł (kup) = 1183,10 zł; 1183 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych),

  • zaliczka na podatek dochodowy:

(1183 zł x 18%) – 46,33 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 166,61 zł,

  • zaliczka na podatek podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego:

166,61 zł – 100,31 zł (składka zdrowotna 7,75% podlegająca odliczeniu od podatku) = 66,30 zł; 66 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych).

Krok 4. Kwota wynagrodzenia netto:

Po ustaleniu obowiązkowych obciążeń można już ustalić kwotę netto wynagrodzenia dla danego pracownika:

1500 zł (wynagrodzenie brutto) – 205,65 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) – 116,49 (składka zdrowotna 9%) – 66 zł (zaliczka na podatek do US) = 1111,86 zł (wynagrodzenie netto),

Pracownik za styczeń 2012 r. powinien otrzymać wynagrodzenie 1111,86 zł netto.

Podstawa prawna:

Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Wysokość wynagrodzenia i rodzaj przysługujących benefitów są dla Zetek najważniejszym miernikiem ich wartości

Pracownicy z pokolenia Z przywiązują dużą wagę do wysokości wynagrodzenia i dodatkowych świadczeń z umowy o pracę ze względów nie tylko materialnych. Bezpieczne ekonomicznie i spokojne życie to oczywiście ważna dla nich wartość. Jednak wysokość pensji i inne benefity są jednocześnie miernikiem poczucia własnej wartości, a może nawet i szacunku do nich.

Wsparcie finansowe z ZUS wypłacane z emeryturą lub rentą. Komu przysługuje ryczałt energetyczny?

Ryczałt energetyczny to specjalny dodatek do emerytur i rent. Jest on przeznaczony dla osób, które potrzebują wsparcia w pokrywaniu kosztów zużycia energii elektrycznej. Świadczenie jest wypłacane przez ZUS.

Seniorzy nadal aktywni zawodowo. Dlaczego opłaca się pracować osobom w wieku emerytalnym?

ZUS podaje, że wzrasta liczba pracujących osób w wieku emerytalnym. Aktywnych zawodowo seniorów w zeszłym roku było aż 872,6 tys. Kiedy opłaca się dalsza praca?

Dobrostan zaczyna się w pracy. Znaczenie integracji życia zawodowego i osobistego dla kondycji psychicznej pracowników

Coraz więcej firm przekonuje się, że dbałość o dobrostan pracowników nie jest tylko modnym hasłem, ale realnym czynnikiem wpływającym na zaangażowanie, zaufanie i wyniki biznesowe. Na znaczeniu zyskuje także integracja życia zawodowego i osobistego. Jak zatem stworzyć kulturę organizacyjną, w której pracownicy mają przestrzeń do dbania o swoje zdrowie psychiczne?

REKLAMA

Osoby niepełnosprawne: Co się należy za I, II i III stopień niepełnosprawności?

Zgodnie z ustawą o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych wyróżniamy trzy stopnie niepełnosprawności: lekki, umiarkowany i znaczny. Osoby, które uzyskają orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności, będą mieć dostęp do najszerszej gamy form wsparcia oraz ulg.

Uprawnienia pracownika a staż pracy

Od stażu pracy – zarówno zakładowego, jak i ogólnego – zależne są uprawnie pracownicze. Obecnie do stażu pracy wlicza się okresy zatrudnienia na podstawie umowy o pracę. Takie rozwiązanie krzywdzi pracowników, którzy oprócz zatrudnienia na umowę o pracę prowadzili np. działalność gospodarczą czy świadczyli pracę jako zleceniobiorcy. Projektowana nowelizacja Kodeksu pracy ma zmienić zasady obliczania stażu pracy.

Urlop regeneracyjny dla każdego pracownika? Dla kogo i kiedy można skorzystać z tego wolnego?

Pewna grupa zawodowa ma możliwość korzystania z urlopu regeneracyjnego po spełnieniu odpowiednich warunków. Czy urlop regeneracyjny będzie dostępny dla każdego pracownika? Polacy należą do najbardziej zapracowanych społeczeństw w Unii Europejskiej. Sprawdź, kto i na jakich zasadach może skorzystać z tego urlopu.

Czy praca zdalna rzeczywiście osłabia nasze szanse na awans? [KOMENTARZ EKSPERCKI]

Najnowsze badanie niemieckiego Instytutu Nauk Ekonomicznych i Społecznych (WSI) wzbudziło szeroką dyskusję na temat konsekwencji pracy zdalnej dla ścieżki kariery. Czy praca zdalna rzeczywiście osłabia nasze szanse na awans?

REKLAMA

270 dni na zasiłku chorobowym. W jakiej wysokości jest wypłacany?

Zasiłek chorobowy przysługuje za czas choroby ubezpieczonego, potwierdzonej zwolnieniem lekarskim. Maksymalny okres wypłaty zasiłku wynosi 182 dni, a w przypadku ciąży i gruźlicy 270 dni. W jakiej wysokości wypłacany jest zasiłek chorobowy?

Webinar: Jawność i równość wynagrodzeń – co czeka pracodawców? + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Jawność i równość wynagrodzeń – co czeka pracodawców?” poprowadzą partnerki w kancelarii GKR Legal: Renata Bugiel i Justyna Burska. Uczestnicy dowiedzą się, jak zaplanować i efektywnie przeprowadzić w firmie wdrożenie przepisów Dyrektywy o przejrzystości wynagrodzeń.

REKLAMA