Kiedy dla pracownika powstaje przychód, gdy firma udostępnia mu pokój w hotelu

WAŻNE!

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi lokalu mieszkalnego (nieodpłatne świadczenie) powstaje w momencie postawienia tego lokalu do dyspozycji pracownika, jeśli w tym dniu można wycenić wartość tego świadczenia.

Natomiast jeśli wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia jest znana pracodawcy po zakończeniu danego miesiąca, to przychód dla pracownika powstaje dopiero w miesiącu ustalenia jego wartości pieniężnej.

Z pytania wynika, że zawarli Państwo z hotelem umowę w zakresie udostępnienia pracownikowi pokoju. Jeśli z treści tej umowy wynika wysokość należności, jaką co miesiąc trzeba opłacać na rzecz hotelu, to po stronie pracownika przychód w wysokości kosztów wynajmu za dany miesiąc powstaje w miesiącu, w którym pracownik dysponował lokalem (mieszkał w hotelu). W takiej bowiem sytuacji posiadają Państwo informację o wartości świadczenia z tytułu zameldowania pracownika w pokoju hotelowym.

Przychód z tytułu udostępnienia pracownikowi pokoju w hotelu w danym miesiącu należy doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy pracownika z tego miesiąca. Od całości należy naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenie zdrowotne (od podstawy wymiaru pomniejszonej o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika).

Wartość świadczenia poniesionego przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracownika w hotelu pracowniczym będzie natomiast zwolniona z podatku dochodowego, pod warunkiem że:

• pracownik ma miejsce zamieszkania poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy,
• pracownik nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, tzn. dla osób dojeżdżających do zakładu pracy z innej miejscowości.

W takiej sytuacji będą Państwo musieli rozliczyć świadczenie, które jest zwolnione z podatku dochodowego, a podlega składkom na ZUS.

PRZYKŁAD

Termin wypłaty wynagrodzenia w zakładzie pracy, według regulaminu wynagradzania, przypada zawsze na ostatni dzień miesiąca. Pracownik mieszkał w hotelu przez cały październik 2009 r., a kwota miesięcznej opłaty za pokój zgodnie z umową wynosi 600 zł. Pracownik otrzymuje stałe wynagrodzenie w wysokości 3500 zł. Pracownik spełnia warunki do zwolnienia tego świadczenia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

1. Składki na ubezpieczenia społeczne za październik w części finansowanej przez pracownika:

● podstawa wymiaru: 3500 zł + 600 zł = 4100 zł,

● składki na ubezpieczenia: