REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

REKLAMA

W stosunku do zeszłego roku zmiany w wyliczaniu pensji dotyczą m.in. 2 nowych stawek skali podatkowej: 18% i 32%.

W 2009 r. nie zmieniły się koszty uzyskania przychodów, które:

REKLAMA

Autopromocja
  • wynoszą 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
  • nie mogą przekroczyć łącznie 2002,05 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
  • wynoszą 139,06 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668,72 zł - w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę;
  • nie mogą przekroczyć łącznie 2502,56 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

W 2009 r. zaliczki pobierane przez pracodawcę od stycznia do grudnia danego roku podatkowego wynoszą:

  • 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące od początku roku do tego miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od stycznia w tym zakładzie pracy przekroczy kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali,
  • 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące następujące po tym, w którym dochód uzyskany narastająco od początku roku przekroczy próg podatkowy.

Jeżeli w danym miesiącu pracownik uzyska dochód powodujący przekroczenie progu skali podatkowej, zaliczkę za ten miesiąc pracodawca pobierze według dotychczasowej stawki podatkowej, nową, wyższą stawkę tj. 32% podatku, zastosuje dopiero od następnego miesiąca. Kwota ustalonej zaliczki na podatek będzie mogła zostać pomniejszona o ulgę podatkową, tj. 46,33 zł, w skali miesiąca.

Przykład

Jak rozliczyć wynagrodzenie za styczeń 2009 r. pracownika, jeśli jest on wynagradzany według stałej stawki miesięcznej 4000 zł i złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 upoważniające go do zastosowania kwoty zmniejszającej podatek?

Dalszy ciąg materiału pod wideo

I. Ustalamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne:

  • składka na ubezpieczenie emerytalne: 4000 zł x 9,76% = 390,40 zł,
  • składka na ubezpieczenie rentowe: 4000 zł x 1,5% = 60 zł,
  • składka na ubezpieczenie chorobowe: 4000 zł x 2,45% = 98 zł,
  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 390,40 zł + 60 zł + 98 zł = 548,40 zł.

II. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:

  • podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne: 4000 zł - 548,40 zł = 3451,60 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości (9%): 3451,60 zł x 9% = 310,64 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%): 3451,60 zł x 7,75% = 267,50 zł.

III. Ustalamy dochód pracownika. W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu 4000 zł - 548,40 zł - 111,25 zł (zakładamy, że pracownik mieszka w tej samej miejscowości, w której znajduje się zakład pracy) = 3340,35 zł; po zaokrągleniu do pełnych złotych - 3340 zł.

IV. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Podstawę opodatkowania mnożymy przez obowiązującą stopę procentową podatku (w 2009 r. - 18% w pierwszym przedziale skali podatkowej), a następnie pomniejszamy o ulgę podatkową (w 2009 r. - 46,33 zł) i składkę zdrowotną 7,75%:

3340 zł x 18% = 601,20 zł,

601,20 zł - 46,33 zł = 554,87 zł,

554,87 zł - 267,50 zł = 287,37 zł; po zaokrągleniu do pełnych złotych ostateczna kwota zaliczki będzie wynosić 287 zł.

V. Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. Wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenie społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9%):

4000 zł - 548,40 zł - 287 zł - 310,64 zł = 2853,96 zł.

Pracownik powinien otrzymać pensję w kwocie 2853,96 zł. W związku ze zmianą stopy procentowej podatku będzie to kwota wyższa niż w przypadku wypłaty pensji w grudniu, kiedy to pracownik otrzymałby 2822,96 zł.


Rozliczanie umów cywilnoprawnych

W 2009 r. od przychodów uzyskiwanych z tytułu umów zlecenia i o dzieło w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 200 zł (jeśli nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej) pobiera się zryczałtowany podatek w wysokości 18%. Ustalając podstawę opodatkowania takiego przychodu, nie można pomniejszyć podstawy opodatkowania o naliczone składki na ubezpieczenia społeczne, a zryczałtowanego podatku o składki na ubezpieczenie zdrowotne finansowane przez zleceniobiorcę.

Przykład

Jak dokonać rozliczenia umowy zlecenia, jeśli zleceniobiorca od danego zleceniodawcy w ciągu miesiąca zarobił 100 zł brutto i z tytułu tego zlecenia podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu?

Jeśli zleceniobiorca nie ma innych tytułów do ubezpieczeń, wówczas z tytułu umowy zlecenia podlega obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu, a także wypadkowemu, gdy zlecenie wykonywane jest w miejscu prowadzenia działalności przez zleceniodawcę. Ubezpieczenie chorobowe w takim przypadku jest dobrowolne. Załóżmy, że zleceniobiorca nie zgłosił się do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, z tytułu zawartej z nim umowy. Liczymy zatem jedynie składkę emerytalną i rentową.

I. Ustalamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne.

  • składka na ubezpieczenie emerytalne: 100 zł x 9,76% = 9,76 zł,
  • składka na ubezpieczenie rentowe: 100 zł x 1,5% = 1,5 zł,
  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 9,76 zł + 1,50 zł = 11,26 zł.

II. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest przychód z tytułu umowy zlecenia pomniejszony o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne: 100 zł - 11,26 zł = 88,74 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości (9%): 88,74 zł x 9% = 7,99 zł.

III. Obliczamy zryczałtowany podatek od umowy zlecenia. Od kwoty dochodu ustalamy 18%, a otrzymanej kwoty nie pomniejszamy o składkę na ubezpieczenie zdrowotne:

100 zł x 18% = 18 zł.

IV. Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenie społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9%):

100 zł - 11,26 zł - 18 zł - 7,99 zł = 62,75 zł.

Zleceniobiorca z tytułu umowy zlecenia powinien otrzymać wynagrodzenie w wysokości 62,75 zł.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne
Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ważność orzeczeń o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności zostanie wydłużona. Będą nowe przepisy

19 lipca 2024 r. do Sejmu wpłynął projekt nowelizacji ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Dzięki nowym przepisom zostanie wydłużona ważność orzeczeń o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności niemal 400 tys. osób.

Dostosowanie stanowisk pracy wyposażonych w monitory ekranowe - sprawdź, czy Twoje jest odpowiednie

Przepisy bhp wymagają odpowiednio przygotowanych i dostosowanych stanowisk pracy wyposażonych w monitory ekranowe. Sprawdź, czy Twoje stanowisko pracy jest zgodne z przepisami!

Czy pracownik na zwolnieniu lekarskim może wyjechać na urlop

Podczas zwolnienia lekarskiego pracownikowi nie wolno wykonywać żadnej pracy zarobkowej. Ponadto nie może wykorzystywać zwolnienia w sposób niezgodny z jego celem. Czy to oznacza, że podczas choroby pracownik powinien zostać w domu i nie wolno mu wyjechać na urlop?

Wskaźnik waloryzacji na ustawowym minimum. W 2025 r. emerytury i renty wzrosną o 6,78 proc.

6,78 proc. - co najmniej o tyle wzrosną emerytury i renty w przyszłym roku. Rząd pracuje nad rozporządzeniem w sprawie wysokości zwiększenia wskaźnika waloryzacji emerytur i rent w 2025 r.

REKLAMA

Czy 21 lipca to niedziela handlowa?

Czy przedostatnia niedziele lipca to niedziela handlowa? Czy sklepy będą otwarte? 

Składki tylko do ZUS czy do ZUS i OFE. Kończy się czas na podjęcie decyzji

Wkrótce „okno transferowe” pozwalające ubezpieczonym decydować, gdzie ma być przekazywana część ich składki emerytalnej, zostanie zamknięte. O tym, gdzie ma trafiać część składki, mogą decydować mężczyźni, którzy nie ukończyli 55 lat, i kobiety, które nie ukończyły 50 lat.

Wypłata z PPK bez podatku – wystarczy wybrać odpowiedni sposób wypłaty

Środki z PPK można wypłacić bez podatku. Bez względu na to, jaki wariant wypłaty oszczędności uczestnik PPK wybierze – zyski wypracowane przez 25% środków zgromadzonych na jego rachunku PPK będą zwolnione z podatku dochodowego. Rozłożenie wypłaty na co najmniej 120 miesięcznych rat zwalnia z podatku zyski wypracowane przez całość oszczędności. 

Wydłużenie ważności orzeczeń o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności – projekt ustawy

Rząd przyjął projekt nowelizacji ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Nowelizacja przewiduje wydłużenie ważności orzeczeń o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności maksymalnie o 6 miesięcy.

REKLAMA

Czy pracodawca może zmusić do 14-dniowego urlopu?

Według Kodeksu pracy wymiar urlopu wypoczynkowego wynosi 20 lub 26 dni – w zależności od stażu pracy pracownika. Urlop może być podzielony na części, z których co najmniej jedna powinna trwać nie mniej niż 14 kolejnych dni kalendarzowych. Czy 14-dniowy urlop jest obowiązkowy?

4 dni albo 35 godzin tygodnia pracy w Polsce do 2027 roku? Za granicą już testowali a efekty są pozytywne

W oczekiwaniu na zapowiadane przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej  skrócenie tygodniowego czasu pracy w Polsce, warto przyjrzeć się przykładom z innych państw. Dotąd w programach pilotażowych 4-dniowego tygodnia pracy zaobserwowano np. spadek rotacji zatrudnienia o 40 proc., polepszenie dobrostanu pracowników w 82 proc. firm oraz oszczędności dla pracodawców na poziomie niemal 2 mln zł w skali roku. Krótszy tydzień pracy najlepiej przyjął się na Islandii, gdzie 86 proc. pracowników korzysta z niego lub ma taką możliwość. Ale polscy pracodawcy nie są entuzjastami tego rozwiązania. Aż 51 proc. firm uważa, że w ich branży jest ono niemożliwe. Jeżeli nie uda się skrócić tygodnia pracy, to dobrą alternatywą dla 54 proc. Polaków mogłaby być częstsza praca zdalna lub hybrydowa. 

REKLAMA