| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Inne formy zatrudnienia > Umowy cywilnoprawne > Jak rozliczyć dodatkową umowę zlecenia zawartą z własnym pracownikiem na kwotę nie wyższą niż 200 zł miesięcznie

Jak rozliczyć dodatkową umowę zlecenia zawartą z własnym pracownikiem na kwotę nie wyższą niż 200 zł miesięcznie

Zatrudniamy pracownika na umowę o pracę z wynagrodzeniem 2500 zł. Potrzebujemy jeszcze kogoś do prac zleconych polegających na zbieraniu od klientów zamówień i wprowadzaniu ich do komputera. Wynagrodzenie ma być ustalone godzinowo. Czy ze względu na obecne opodatkowanie ryczałtowe umów zleceń do 200 zł oraz nieodliczanie składek na ZUS, lepiej będzie przyjąć osobę z zewnątrz, czy zawrzeć dodatkową umowę zlecenia z naszym pracownikiem?

Zatem podatek od przychodów z dodatkowej umowy zlecenia zawartej z własnym pracownikiem należy obliczać na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej, bez względu na kwotę wynagrodzenia ze zlecenia. W takich przypadkach podatek oblicza się od dochodu, a nie przychodu. Oznacza to jednocześnie możliwość odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne odpowiednio od dochodu i podatku.

Jeśli więc zatrudniliby Państwo do wykonywania prac zleconych swojego pracownika, który otrzymuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości 2500 zł, a ze zlecenia zarobiłby w sierpniu np. 200 zł, to składki należałoby wyliczyć w następujący sposób:

  • podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:

2500 zł + 200 zł = 2700 zł,

  • składki na ubezpieczenia społeczne:

– emerytalne: 2700 zł x 9,76% = 263,52 zł,

– rentowe: 2700 zł x 1,5% = 40,50 zł,

– chorobowe: 2700 zł x 2,45% = 66,15 zł,

razem: 370,17 zł,

  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:

2700 zł – 370,17 zł = 2329,83 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne należna do ZUS:

2329,83 zł x 9% = 209,68 zł,

Natomiast zaliczkę na podatek od wynagrodzenia ze zlecenia należy ustalić następująco:

  • podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne – 200 zł,
  • składki na ubezpieczenia społeczne (łącznie) podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania:

200 zł x 13,71% = 27,42 zł,

  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:

200 zł – 27,42 zł = 172,58 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki podatkowej:

172,58 zł x 7,75% = 13,37 zł,

  • koszty uzyskania przychodów:

172,58 zł x 20% = 34,52 zł,

  • podstawa opodatkowania:

172,58 zł – 34,52 zł = 138,06 zł; po zaokrągleniu 138 zł,

  • zaliczka na podatek:

138 zł x 18% = 24,84 zł,

  • zaliczka na podatek do zapłaty do urzędu skarbowego:

24,84 zł – 13,37 zł = 11,47 zł; po zaokrągleniu 11 zł.

Przy zatrudnieniu na zlecenie osoby, która nie jest Państwa pracownikiem, nie zawsze wystąpi obowiązek pobrania podatku – ryczałtu, nawet jeśli wynagrodzenie w miesiącu nie przekroczy kwoty 200 zł. Zależy to bowiem nie tylko od kwoty przychodu, ale również od formy wynagrodzenia. Opodatkowanie ryczałtowe, a więc bez możliwości odliczenia składek na ZUS oraz kosztów uzyskania przychodów, stosuje się wówczas, gdy z umowy wynika konkretna miesięczna kwota wynagrodzenia nie wyższa niż 200 zł. Natomiast gdy wynagrodzenie jest określone inaczej, np. godzinowo, akordowo bądź prowizyjnie, czyli bez wskazania należności miesięcznej, to zawsze płatnik pobiera zaliczkę na podatek, a nie ryczałt, nawet jeśli okaże się, że przychód za miesiąc jest niższy niż 200 zł (decyzja Izby Skarbowej w Poznaniu z 26 marca 2009 r., ILPB1/415-281/09-02/AK).

Jeśli więc zamierzają Państwo zatrudnić zleceniobiorcę i wynagradzać go godzinowo, to jego dochody będą opodatkowane z odliczeniem składek i kosztów uzyskania przychodu, bez względu na kwotę wynagrodzenia, jaką w danym miesiącu wypracuje. Dojdą natomiast obowiązki związane z koniecznością zgłoszenia tej osoby do ubezpieczeń społecznych i/lub do ubezpieczenia zdrowotnego oraz opłacania i rozliczania składek na te ubezpieczenia.

Podstawa prawna

  • art. 22 ust. 9 pkt 4, art. 30 ust. 1 pkt 5a, ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
  • art. 8 ust. 2 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.).
reklama

Autor:

specjalista ds. kadr i płac

Źródło:

INFOR
Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń648.00 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Dariusz Budnik

Radca Prawny - Kancelaria Prawna Cyman i Wspólnicy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »