Kategorie

Pracownicze koszty uzyskania przychodu

Marcin Grzelecki
Podstawowe koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł.

O zastosowaniu kosztów uzyskania przychodów decyduje fakt osiągnięcia przychodu pracowniczego w danym miesiącu.

Koszty uzyskania przychodu osiągniętego na podstawie umowy o pracę zostały z góry ustalone przez ustawodawcę.

W związku z tym podstawowe koszty uzyskania przychodów wynoszą 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł, w przypadku gdy pracownik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. Koszty te nie mogą przekroczyć łącznie 2002,05 zł za rok podatkowy, w przypadku gdy pracownik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej.

Czy wynagrodzenie za czas przestoju uwzględniać w podstawie wymiaru wynagrodzenia chorobowego >>

Podwyższone koszty uzyskania przychodów przysługują pracownikowi w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. Podwyższone koszty uzyskania przychodów wynoszą 139,06 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668,72 zł. Koszty te nie mogą jednak przekroczyć łącznie 2502,56 zł za rok podatkowy, w przypadku gdy pracownik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Definicja miejsca zamieszkania

Przy określeniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów zasadnicze znaczenie ma określenie miejsca zamieszkania pracownika. W przypadku decyzji o zastosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów podstawowe znaczenia ma określenie miejsca, w którym pracownik faktycznie przebywa z zamiarem stałego pobytu, a nie miejsce, gdzie posiada on meldunek (zarówno na pobyt stały, jak i czasowy). Warunkiem zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów jest złożenie przez pracownika oświadczenia, że mieszka on poza miejscowością, w której wykonuje pracę. Ustawodawca nie określił wzoru takiego oświadczenia. Warto w tym miejscu podkreślić, że w celu zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów nie ma znaczenia środek lokomocji, jakim pracownik dojeżdża do pracy czy też odległość między miejscowością zamieszkania a miejscowością, w której znajduje się zakład pracy.


Brak kosztów

Pracownikowi nie przysługują koszty uzyskania wyłącznie w sytuacji, gdy za pełny miesiąc kalendarzowy otrzymał wyłącznie zasiłek: chorobowy, macierzyński, opiekuńczy, wyrównawczy lub świadczenie rehabilitacyjne. Oznacza to, że jeżeli prawnikowi zostało wypłacone w czasie przebywania np. na zasiłku chorobowym jakiekolwiek świadczenie, zaliczane do przychodów pracowniczych (np. premia), koszty uzyskania przychodu w tym miesiącu należy uwzględnić.

Przykład

Pracownik przebywał cały październik na zwolnieniu lekarskim – za ten miesiąc zostało mu wypłacone wynagrodzenie chorobowe. W listopadzie pracownik nadal był chory – za pierwsze 2 dni listopada zostało mu wypłacone wynagrodzenie chorobowe przez pracodawcę, pozostałą część miesiąca pracownik przebywał na zasiłku chorobowym. Mimo że pracownik zarówno w październiku, jak i listopadzie nie przepracował nawet jednego dnia – w obu tych miesiącach pracodawca jest zobowiązany uwzględnić przysługujące pracownikowi koszty uzyskania przychodu.

Jakie wynagrodzenie przysługuje kierowcy za przerwę w pracy >>

Przy określaniu, czy koszty uzyskania przychodów należy uwzględniać czy też nie, najistotniejsze znaczenie ma moment osiągnięcia przez pracownika przychodu, a nie okoliczność, za jaki okres świadczenie to przysługuje. Należy jednak pamiętać, że koszty uzyskania przychodów powinny być obniżane do wysokości przychodu pracowniczego. Niewykorzystana część kosztów uzyskania przychodów nie może być zastosowana do przychodu z tytułu zasiłku chorobowego, jak również uwzględniona w następnym miesiącu.

Do przychodów pracowniczych należą w szczególności:

  • wynagrodzenie chorobowe,
  • premia
  • nagroda,
  • wynagrodzenie za godziny nadliczbowe,
  • składka z tytułu ubezpieczenia na życie.

Koszty faktycznie poniesione

W sytuacji, w której pracownik ponosi wyższe wydatki na dojazdy do pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej w rocznym rozliczeniu podatku, może on przyjąć te koszty w ich faktycznej wysokości. Uprawnienie takie przysługuje podatnikowi wyłącznie w sytuacji, gdy może udokumentować te wydatki imiennymi biletami okresowymi.

Prawa autorskie do utworu pracowniczego >>

Koszty autorskie

Koszty uzyskania niektórych przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów lub rozporządzenia przez nich tymi prawami określa się w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. Do przychodów uzyskiwanych w ramach stosunku pracy również możliwe jest zastosowanie 50% kosztów autorskich, pod warunkiem że koszty te związane są z korzystaniem przez twórcę z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (DzU z 2006 r. nr 90, poz. 631 ze zm.) lub rozporządzaniem tymi prawami. Stąd też, aby móc zastosować „autorskie” koszty uzyskania przychodów w umowie o pracę, należy określić procentowo część wynagrodzenia odpowiadającą części etatu, w czasie którego pracownik wykonuje pracę o charakterze twórczym.

@RY1@i26/2009/043/i26.2009.043.000.0030.101.jpg@RY2@

Podstawa prawna:

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Przeciętne wynagrodzenie 2021

    Przeciętne wynagrodzenie w 2021 r. wzrosło o 10% w stosunku do roku poprzedniego. Ile wynosi?

    Amerykański pracodawca wymarzony dla Polaków

    Amerykański pracodawca jest pracodawcą wymarzonym dla Polaków. Najchętniej pracowaliby dla korporacji z zagranicznym kapitałem, przede wszystkim z USA.

    Praca na magazynie - ile zarabia pracownik i kierownik magazynu

    Praca na magazynie - jakie są zarobki? Ile zarabia pracownik, a ile kierownik magazynu?

    Pandemia lekcją dla HR-owców

    Pandemia jest dla HR-owców lekcją, która wpłynie na przyszłość tego zawodu

    Stawka godzinowa 2022 – netto, zlecenie

    Stawka godzinowa 2022 i umowa zlecenie – kwota netto i brutto? Ile wynosi minimalne wynagrodzenie na umowach cywilnoprawnych, a ile na umowie o pracę?

    Elektroniczny system kadrowy na praca.gov.pl - nowa ustawa

    Elektroniczny system kadrowy na praca.gov.pl to ułatwienie dla mikroprzedsiębiorcy, rolnika i osoby fizycznej. Za pomocą systemu będzie można zawrzeć umowę o pracę i zlecenia. Automatycznie dokona zgłoszenia do ZUS i KAS, wyliczy wynagrodzenie, składki, podatki i rozliczy urlopy.

    Podwyżka minimalnego wynagrodzenia 2022 a inne świadczenia

    Podwyżka minimalnego wynagrodzenia w 2022 r. wpłynie na wysokość innych świadczeń, np. odprawy, odszkodowania, wynagrodzenia za czas gotowości do pracy i przestój, dodatek za pracę w nocy. Ile wyniosą?

    Praca w upały - zalecenia GIP

    Praca w upały - GIP wydał zalecenia dla pracodawców w związku z wysokimi temperaturami. Jakie obowiązki bhp mają pracodawcy względem pracowników?

    Staż z urzędu pracy 2021 - wynagrodzenie, urlop, L4, ciąża

    Staż z urzędu pracy odbywa osoba bezrobotna. Jakie wynagrodzenie za staż należy się w 2021 r.? Czy stażysta ma prawo do L4 i urlopu? Co w przypadku ciąży?

    Umowa o pomocy przy zbiorach - KRUS 2021

    Umowa o pomocy przy zbiorach w 2021 r. - rolnicy ubezpieczeni w KRUS mogą podpisywać umowy cywilnoprawne na pomoc przy zbiorach. Jaka jest stawka godzinowa?

    Strategia Demograficzna 2040 - zmiany w Kodeksie pracy

    Strategia Demograficzna 2040 przewiduje duże zmiany w Kodeksie pracy. Rodzice będą chronieni przed zwolnieniem i zapewnia się im elastyczną pracę.

    Urlop rodzicielski - rewolucyjne zmiany w 2022 r.

    Urlop rodzicielski - do 2 sierpnia 2022 r. wejdą w życie rewolucyjne zmiany w urlopach rodzicielskich dla ojców. Co się zmieni?

    Bonusy i dni wolne dla zaszczepionych pracowników - PIP

    Bonusy i dni wolne dla zaszczepionych pracowników - co na to PIP? Czy to zgodne z Kodeksem pracy?

    Sygnalista - nowe przepisy od grudnia 2021 r.

    Sygnalista - nowe przepisy implementujące dyrektywę unijną mają wejść w życie w grudniu 2021 r. Kto to sygnalista? Jaki będzie system zgłaszania nieprawidłowości w zakładzie pracy?

    Pracownicy fizyczni w czasie pandemii [RAPORT]

    Pracownicy fizyczni - jak wpłynęła na nich pandemia COVID-19? Zapoznaj się z wynikami raportu "Kariera okiem fachowca".

    Ilu Polaków pracuje po 60. roku życia?

    Praca po 60. roku życia - ilu Polaków nadal pracuje po ukończeniu 60 lat?

    Minimalne wynagrodzenie w 2022 r. netto

    Minimalne wynagrodzenie w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Ustawa dezubekizacyjna - Trybunał Konstytucyjny

    Ustawa dezubekizacyjna - Trybunał Konstytucyjny orzekł, że obniżenie renty inwalidzkiej byłym funkcjonariuszom służb bezpieczeństwa PRL jest zgodne z konstytucją.

    Minimalna płaca w 2022 r. - 3000 zł brutto

    Minimalna płaca w 2022 r. - 3000 zł brutto to propozycja rządu. Minimalna stawka godzinowa wyniesie 19,50 zł brutto.

    Waloryzacja środków na kontach i subkontach ZUS 2021

    Waloryzacja środków zgromadzonych na kontach i subkontach w ZUS odbywa się corocznie w czerwcu. W 2021 r. wyniosła 5,41%. O ile zwiększył się stan kont przyszłych emerytów?

    System kadrowo-płacowy - od czego zależy cena?

    System kadrowo-płacowy a cena - od czego zależy, ile kosztuje?

    Konkurs "HR OF CHANGE" – 18 czerwca poznamy zwycięzców!

    Konkurs "HR OF CHANGE" - już 18 czerwca ogłoszeni zostaną zwycięzcy! Kto otrzyma nagrodę w kategoriach: szkolenia i rozwój, zarządzanie zmianą, HR Business Partnering?

    Niepełny etat a praca ponadwymiarowa - jak wynagradzać?

    Niepełny etat a praca ponadwymiarowa - jak wynagradzać pracownika zatrudnionego na część etatu za pracę w godzinach ponadwymiarowych?

    Dodatek wyrównawczy do wynagrodzenia - jak obliczyć?

    Dodatek wyrównawczy do wynagrodzenia - jakie są zasady jego przyznawania? Jak obliczyć wysokość dodatku wyrównawczego?

    Transfer oszczędności PPK - pracodawca może pomóc

    Transfer oszczędności PPK - pracodawca może pomóc pracownikowi (uczestnikowi PPK) w przeniesieniu oszczędności między rachunkami PPK. Ustawa o PPK określa dwie takie sytuacje.