REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Umowa-zlecenie zawarta z własnym pracownikiem

Jakub Gorut
Zleceniobiorca, który zawiera umowę-zlecenie z aktualnym pracodawcą, jest pod względem ubezpieczeniowym traktowany jak pracownik. Przychody ze zlecenia takiej osoby wlicza się nie tylko do podstawy wymiaru składek, ale również do podstawy zasiłku.

Zawierając umowę-zlecenie z własnym pracownikiem, płatnik nie zgłasza jej do ZUS na odrębnym formularzu. Wynagrodzenie z tytułu takiej umowy jest traktowane jak wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę. W celu rozliczenia z ZUS sumuje się oba wynagrodzenia i wykazuje na jednym raporcie ZUS RCA z pracowniczym kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 XX.

Załóżmy, że z pracownicą zatrudnioną na umowę o pracę na czas nieokreślony została zawarta dodatkowo umowa-zlecenie na okres od 30 maja 2011 r. do 2 września 2011 r. Przedmiotem umowy miały być prowadzone zajęcia warsztatowe – w sumie 8 godzin (2 godz. w maju, 2 godz. w czerwcu, 2 godz. w lipcu i 2 godz. we wrześniu). Całość wynagrodzenia za wykonanie zlecenia została wypłacona dopiero we wrześniu. Pracownica wykonywała zlecenie w maju, czerwcu oraz pierwszego lipca. Natomiast od 4 lipca 2011 r. przebywała na zwolnieniu lekarskim. 14 sierpnia 2011 r. pracownica ta urodziła dziecko. Dwie pozostałe godziny zlecenia wykonała, przebywając już na zasiłku macierzyńskim. Umowa-zlecenie nie została odrębnie zgłoszona do ZUS jako umowa zawarta z własnym pracownikiem.

Polecamy produkt: Rewolucja w umowach zlecenie

Dokumentacja rozliczeniowa za pracownika–zleceniobiorcę

W komplecie dokumentacji rozliczeniowej za ubezpieczonego uwzględnia się należne składki na ubezpieczenia społeczne od wszystkich dokonanych lub postawionych do dyspozycji ubezpieczonego wypłat – od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego, którego deklaracja dotyczy, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Podstawę wymiaru składek stanowi zatem wynagrodzenie faktycznie wypłacone lub postawione do dyspozycji pracownika (a nie wynagrodzenie należne). W związku z tym wypłacone we wrześniu wynagrodzenie z tytułu umowy-zlecenia należy wykazać w dokumentacji rozliczeniowej za wrzesień.

Autopromocja

Praca zdalna. Praktyczny komentarz z przykładami + wzory dokumentów online

Kup książkę:

Praca zdalna. Praktyczny komentarz z przykładami + wzory dokumentów online

Płatnik powinien złożyć:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

  • raport ZUS RCA z kodem 01 10 XX i podstawą wymiaru składek w kwocie uzyskanego we wrześniu przychodu (z umowy-zlecenia, a także z umowy o pracę – jeżeli przychód taki zostanie wypłacony),
  • raport ZUS RCA z kodem 12 40 XX i podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe finansowane przez budżet państwa w kwocie wypłaconego zasiłku macierzyńskiego,
  • raport ZUS RSA z kodem świadczenia/przerwy 311 (zasiłek macierzyński z ubezpieczenia chorobowego), okresem przebywania na urlopie macierzyńskim oraz kwotą wypłaconego zasiłku macierzyńskiego.

Ustalenie podstawy zasiłku

Podstawę zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy (art. 36 ust. 1 ustawy zasiłkowej). W cytowanym przepisie użyte jest sformułowanie „wynagrodzenie za okres”, a nie „wynagrodzenie wypłacone w okresie”. A zatem przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego należy ustalić, jakie wynagrodzenie przysługiwało pracownikowi za okres wliczany do podstawy do zasiłku. Nie badamy natomiast, kiedy wynagrodzenie zostało faktycznie wypłacone. Zasada ta dotyczy wynagrodzenia podstawowego (wynikającego z umowy). Wliczanie do podstawy zasiłków dodatkowych składników wynagrodzenia (premii, nagród itp.) odbywa się na odmiennych zasadach. Należność z tytułu umowy-zlecenia nie jest jednak dodatkowym składnikiem wynagrodzenia, a składnikiem podstawowym przysługującym z tytułu zawarcia umowy cywilnoprawnej. W związku z tym, ustalając podstawę wymiaru zasiłku, należy uwzględnić wynagrodzenie ze zlecenia w kwocie faktycznie wypłaconej.

Należy zwrócić szczególną uwagę na brzmienie art. 41 ust. 2 ustawy zasiłkowej, zgodnie z którym składników wynagrodzenia przysługujących (...) tylko do określonego terminu nie uwzględnia się przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego należnego za okres po tym terminie. Konieczne jest zatem precyzyjne ustalenie, na jaki okres została zawarta umowa-zlecenie. Tylko w tym okresie do podstawy zasiłku powinna zostać wliczona kwota wynikająca ze zlecenia. Po tym okresie podstawę wymiaru zasiłku należy zmniejszyć, wyłączając z niej wynagrodzenie przysługujące z umowy-zlecenia.

Autopromocja

Kodeks pracy 2023. Praktyczny komentarz z przykładami + wzory dokumentów online

Kup książkę:

Kodeks pracy 2023. Praktyczny komentarz z przykładami + wzory dokumentów online

W omawianym przypadku do ustalenia podstawy wymiaru zasiłku chorobowego uwzględniamy – oprócz wynagrodzenia już wypłaconego z tytułu umowy o pracę – również wynagrodzenie z tytułu umowy-zlecenia, które zostanie wypłacone dopiero we wrześniu. Jest ono bowiem należne za okres sprzed wypłaty.

Przykład

Autopromocja

Bieżące aktualności o zmianach przepisów

Czy biuro rachunkowe ma nowe obowiązki w związku z wprowadzeniem KSeF? Zmiany w podatkach dochodowych na 2024 r. i innych zmianach w VAT 2024 oraz prawie pracy i ubezpieczeń społecznych. I wiele innych bieżących tematów ...

IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

Pracownica uzyskuje z tytułu umowy o pracę stałe miesięczne wynagrodzenie w kwocie 2000 zł. Od maja do września wykonuje ponadto pracę na podstawie umowy-zlecenia. Przedmiotem umowy są prowadzone zajęcia warsztatowe – w sumie 8 godzin (2 godz. w maju, 2 godz. w czerwcu, 2 godz. w lipcu i 2 godz. we wrześniu). Należność za wykonanie zlecenia została określona w stawce godzinowej po 250 zł za godzinę, a łączna kwota wynagrodzenia została wypłacona we wrześniu.


W lipcu pracownica ta rozpoczęła korzystanie ze zwolnienia lekarskiego. Niezdolność do pracy powstała od 14 lipca 2011 r. Umowa-zlecenie została jednak zrealizowana zgodnie z przewidzianym planem do lipca (w sumie 6 godzin warsztatów). Ostatnie 2 godziny pracownica zrealizowała we wrześniu, przebywając już na urlopie macierzyńskim.

Do podstawy wymiaru zasiłku należy przyjąć okres 12 miesięcy poprzedzających powstanie niezdolności do pracy, tj. od lipca 2010 r. do czerwca 2011 r.

Następnie należy ustalić, jaka kwota wynagrodzenia za wykonanie zlecenia przypada na okres, który wchodzi do podstawy zasiłku.

Wyliczenie podstawy zasiłku wraz z wynagrodzeniem ze zlecenia:

•  (12 miesięcy x 2000 zł) + (2 miesiące x 500 zł) = 25 000 zł,

•  25 000 x 13,71% = 3427,5 zł

•  25 000 – 3427,5 = 21 572,50 zł,

•  21 572,50 : 12 = 1797,70 zł,

•  1797,70 : 30 = 59,92 zł (stawka dzienna zasiłku 100%).

Pracodawca – zleceniodawca musi jednak pamiętać, że wynagrodzenie z umowy cywilnoprawnej należy potraktować jak wynagrodzenie przysługujące do określonego terminu (art. 41 ust. 2 ustawy zasiłkowej). Ponieważ umowa-zlecenie była zawarta na okres od maja do września 2011 r., wynagrodzenie z tego tytułu będzie uwzględniane w podstawie zasiłków przysługujących za ten okres. Natomiast należy je wyłączyć z podstawy wymiaru zasiłku przysługującego za okres przypadający po upływie zawarcia umowy-zlecenia. W omawianym przypadku będzie to okres zasiłku macierzyńskiego od października 2011 r.


Podstawę wymiaru zasiłku należy ponownie przeliczyć, wyłączając z niej składnik – wynagrodzenie z umowy-zlecenia:

•  12 miesięcy x 2000 zł = 24 000 zł,

•  24 000 x 13,71% = 3290,4 zł,

•  24 000 – 3290,4 = 20 709,60 zł,

•  20 709,60 : 12 = 1725,80 zł,

•  1725,80 : 30 = 57,52 zł (stawka dzienna zasiłku 100%).

Na koniec przypomnienie – to na pracodawcy spoczywa obowiązek ustalenia i przyporządkowania wypłaconej kwoty do poszczególnych miesięcy w przypadku ustalania podstawy wymiaru zasiłku chorobowego. Powinno to też mieć odzwierciedlenie w dokumentacji płacowej, aby płatnik, w razie kontroli ZUS bez problemu udowodnił, na jakiej podstawie wypłacił zasiłek w określonej wysokości. W praktyce pomocne może być np. wystawianie przez zleceniobiorcę rachunków (z odroczonym terminem zapłaty, zgodnie z treścią umowy-zlecenia) za każdy okres wykonywania umowy-zlecenia.

Podstawa prawna:

  • art. 8 ust. 2a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.),
  • art. 36 ust. 1, art. 41 ust. 2 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2010 r. nr 77, poz. 512 ze zm.),
  • rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 23 października 2009 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze oraz innych dokumentów (DzU nr 186, poz. 1444 ze zm.),
  • § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych (DzU nr 78, poz. 465 ze zm.).
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Kurs dla pracowników administracji publicznej

    Kursy dla pracowników administracji publicznej dają możliwość rozwoju osobistego i zawodowego. Właśnie trwa rekrutacja w ramach kolejnego projektu. Czym jest Young Leaders’ Program 2024-2026 i jakie umiejętności można nabyć? 

    Wzrost zatrudnienia w fotowoltaice słonecznej

    Pomimo kryzysów gospodarczych, inflacji, wojny i globalnych problemów współczesnego świata - da się zauważyć dynamiczny rozwój sektora zielonej energii. Raport MOP oraz organizacji IRENA pokazuje, że liczba miejsc pracy w sektorze energii odnawialnej prawie podwoiła się w ciągu ostatniej dekady, do 13,7 mln w 2022 r.

    Niezdolności do pracy i choroby zawodowe rolników. Orzeczenia KRUS.

    Niezdolności do pracy i choroby zawodowe rolników - powstają stosunkowo często ze względu na specyfikę pracy na roli. Orzeczenia w KRUS wydawane są przez lekarzy rzeczoznawców czy komisje lekarskie KRUS, które doty. przyznania konkretnych świadczeń. Czy od decyzji KRUS przysługuje odwołanie? 

    Dzień chłopaka w pracy

    30 września to Dzień Chłopaka. Dzień Chłopaka to co innego niż Międzynarodowy Dzień Mężczyzn, który przypada w dniu 10 marca. Jakie prawa pracownicze mają zatrudnieni nastoletni młodociani?

    REKLAMA

    Rozwiązanie umowy o pracę - kiedy pracownik powinien dostać wynagrodzenie?

    Kiedy po rozwiązaniu umowy o pracę należy się wypłata wynagrodzenia? Czy to dzień rozwiązania umowy czy ustalony w danym zakładzie pracy dzień wypłat? 

    Październik - nauczyciele akademiccy wracają do pracy! Wzrosty wynagrodzeń od 2024

    1 października - nauczyciele akademiccy wracają do pracy! Czy będą wzrosty wynagrodzeń 1 stycznia 2024 dla profesorów, adiunktów i asystentów? 

    Czy 1 października 2023 to niedziela handlowa?

    Czy 1 października 2023 to niedziela handlowa? Niedziele handlowe - ile zostało w 2023 roku? Czy w październiku 2023 są niedziele handlowe? Jakie kary za pracę w dni niehandlowe?

    Dobrostan pracowników - wellbeing

    Wellbeing (well-being) w dosłownym tłumaczeniu z języka oznacza dobrostan. Okazuje się, że pracownicy i pracodawcy różnie rozumieją to pojęcie, co pokazuje raport pt.: „Bezpieczeństwo Pracy w Polsce 2023. Dobrostan pracownika, czyli wellbeing w pracy”.

    REKLAMA

    Aż 13% Polaków otwarcie przyznaje, że nie lubi ludzi z którymi pracuje

    Czy Polacy lubią swoich współpracowników? Co jest najbardziej denerwujące w zachowaniu kolegów i koleżanek z pracy? A co jest najbardziej cenione? Ważniejsza jest kariera czy dobra atmosfera? Sprawdzamy. 

    Jesień i koniec żniw - czas na rehabilitację leczniczą dla rolników

    Czy rolnicy mają prawo do rehabilitacji leczniczej? Ile trwa rehabilitacja dla rolników z KRUS? Gdzie jest prowadzona rehabilitacja lecznicza rolników? Jak i gdzie złożyć wniosek?

    REKLAMA