Kategorie

W jaki sposób pracodawca powinien dokonać potrącenia z wynagrodzenia pracownika, który przez część miesiąca przebywał na urlopie bezpłatnym

Dorota Twardo
Otrzymaliśmy od komornika zawiadomienie o zajęciu wynagrodzenia pracownika na poczet należności z tytułu niespłaconej pożyczki w banku na kwotę 725 zł. W jaki sposób dokonać potrącenia z wynagrodzenia, jeśli pracownik w styczniu 2010 r. świadczył pracę przez 8 dni, a przez pozostałą część miesiąca przebywał na urlopie bezpłatnym? Za czas przepracowany pracownikowi przysługuje pensja w kwocie 1500 zł. Ma on prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów oraz kwoty zmniejszającej podatek. Czy kwotę wolną od potrąceń należy zmniejszyć proporcjonalnie do przepracowanej części miesiąca?

Na podstawie zawiadomienia od komornika mają Państwo obowiązek dokonać potrącenia na należności inne niż alimentacyjne do połowy wynagrodzenia pracownika. W tym przypadku wolna od potrąceń jest kwota minimalnego wynagrodzenia po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Ustalając jej wysokość należy mieć na uwadze, że nie ulega ona pomniejszeniu w stosunku do przepracowanych dni.

UZASADNIENIE

Dokonując potrąceń na rzecz należności innych niż świadczenia alimentacyjne, należy pamiętać, że:

  • sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne (m.in. należności ściągane na podstawie bankowego tytułu wykonawczego) można potrącić do wysokości 1/2 wynagrodzenia za pracę po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych,
  • przy dokonywaniu potrąceń na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne wolna od potrąceń jest kwota pensji w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Ustalając kwotę wolną od potrąceń wynagrodzenie należy pomniejszać o składki na ubezpieczenia społeczne i zaliczkę na podatek dochodowy (art. 87 i art. 871 Kodeksu pracy). Jednak zgodnie ze stanowiskiem Departamentu Prawa Pracy Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej z 19 października 2007 r., obowiązkowe odliczenia, o których mowa w art. 87 Kodeksu pracy, obejmują również składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Rozpatrując, czy można dokonać potrącenia z pensji pracownika, należy w pierwszej kolejności ustalić wysokość wynagrodzenia netto.

Krok 1. Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne

  • składka na ubezpieczenie emerytalne:

1500 zł x 9,76% = 146,40 zł,

  • składka na ubezpieczenia rentowe:

1500 zł x 1,5% = 22,50 zł,

  • składka na ubezpieczenie chorobowe:

1500 zł x 2,45% = 36,75 zł,

  • łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:

146,40 zł + 22,50 zł + 36,75 zł = 205,65 zł.

Krok 2. Obliczenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne

  • podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

1500 zł – 205,65 zł = 1294,35 zł,

1294,35 zł x 9% = 116,49 zł,

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%):

1294,35 zł x 7,75% = 100,31 zł.


Krok 3. Ustalenie podstawy opodatkowania

Aby ustalić podstawę opodatkowania pracownika, od wynagrodzenia brutto należy odjąć składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu (dla pracownika mieszkającego i pracującego w tej samej miejscowości – 111,25 zł), a wynik zaokrąglić do pełnych złotych:

1500 zł – 205,65 zł – 111,25 zł = 1183,10 zł; po zaokrągleniu = 1183 zł.

Krok 4. Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych

Podstawę opodatkowania należy pomnożyć przez obowiązującą stopę procentową podatku, a następnie pomniejszyć o ulgę podatkową (pracownik złożył pracodawcy PIT-2, upoważniający go do odliczania tej kwoty) i składkę zdrowotną 7,75%; wynik zaokrąglić do pełnych złotych:

1183,00 zł x 18% = 212,94 zł,

212,94 zł – 46,33 zł = 166,61 zł,

166,61 zł – 100,31 zł = 66,30 zł; po zaokrągleniu = 66 zł.

Krok 5. Ustalenie kwoty netto do wypłaty

Wynagrodzenie brutto należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenia społeczne oraz o składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9%) i podatek:

1500 zł – 205,65 zł – 116,49 zł – 66 zł = 1111,86 zł.

Krok 6. Sprawdzenie możliwości dokonania potrącenia

Reklama

W przypadku należności innych niż świadczenia alimentacyjne wolna od potrąceń jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Dla pracownika z prawem do podstawowych kosztów uzyskania przychodów oraz z prawem do stosowania kwoty zmniejszającej podatek w 2010 r. jest to kwota 984,15 zł.

Nie ma podstaw prawnych do zmniejszania kwoty wolnej od potrąceń proporcjonalnie do przepracowanej części miesiąca, gdy pracownik nie wykonywał pracy przez cały miesiąc (np. w związku z urlopem bezpłatnym). Potwierdził to Departament Prawny Głównego Inspektoratu Pracy w piśmie z 3 lipca 2008 r. (znak: GPP-306-4560-457/08/PE), w którym uznał, że jedyną przesłanką dopuszczającą pomniejszenie kwot wolnych od potrąceń jest wymiar czasu pracy określony w treści umowy o pracę, w którym jest zatrudniony pracownik.

WAŻNE!

Kwoty wolne od potrąceń można proporcjonalnie zmniejszać tylko w przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy.

Ze styczniowego wynagrodzenia pracownika mogą więc Państwo potrącić maksymalnie 127,71 zł, zgodnie z wyliczeniem:

1111,86 zł – 984,15 zł = 127,71 zł.

Pozostałą kwotę należności (tj. 725 zł – 127,71 zł = 597,29 zł) można potrącić dopiero z wynagrodzeń za kolejne miesiące.

Podstawa prawna

  • art. 87–91 Kodeksu pracy.
Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po naszą publikację
Urlopy wypoczynkowe – udzielanie i rozliczanie w dobie COVID-19 (PDF)
Urlopy wypoczynkowe – udzielanie i rozliczanie w dobie COVID-19 (PDF)
Tylko teraz
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Kalkulator wynagrodzeń Polski Ład - umowa o dzieło 2022

    Kalkulator wynagrodzeń od umów o dzieło - czy Polski Ład wpłynie na wysokość wynagrodzenia netto w 2022 r.?

    PIP przeprowadzi kontrolę bez zapowiedzi

    Kontrola PIP już niedługo będzie mogła odbyć się bez zapowiedzi. Przewidziano to w nowelizacji ustawy Prawo przedsiębiorców.

    Lodołamacze 2021 - zgłoszenia do 15 sierpnia!

    Lodołamacze 2021 - zapraszamy do udziału w 16 edycji konkursu! Patronem medialnym wydarzenia jest portal Infor.pl.

    Zasiłek macierzyński - jakie zmiany?

    Zasiłek macierzyński - jakie zmiany chce wprowadzić ZUS? Czym jest okres wyczekiwania?

    Podatki i składka zdrowotna - zmiany od 1 stycznia 2022 r.

    Podatki i składka zdrowotna - jakie zmiany wprowadza Polski Ład? Co zmieni się od 1 stycznia 2022 r.?

    Planner kadrowo-płacowy na sierpień 2021 r.

    Planner kadrowo-płacowy na sierpień 2021 r. wymienia wszystkie obowiązki miesięczne. Jaki jest wymiar czasu pracy w sierpniu? Ile wynosi dodatek nocny?

    Obowiązek szczepień dla niektórych grup zawodowych?

    Obowiązek szczepień dla niektórych grup zawodowych może wejść w życie?

    Pracownicy punktów szczepień jak funkcjonariusze publiczni

    Pracownicy punktów szczepień będą traktowani jak funkcjonariusze publiczni. Co to oznacza?

    Zaświadczenie z ZUS ściągniesz z Internetu

    Zaświadczenie o wysokości emerytury lub zasiłku z ZUS można ściągnąć z Internetu. Jak stworzyć elektroniczne potwierdzenie?

    PIP - coraz częstsze kontrole i decyzje

    Kontrole PIP odbywają się coraz częściej. Gdzie jest ich najwięcej? Jakie branże są najczęściej kontrolowane?

    Kalkulator wynagrodzeń Polski Ład - zlecenie 2022

    Kalkulator wynagrodzeń od umów zlecenie w 2022 r. - jak Polski Ład wpłynie na wysokość wynagrodzenia netto przy zleceniu?

    IOSKU: ile masz na koncie w ZUS?

    IOSKU czyli informacja o tym, ile masz na koncie w ZUS. Jak sprawdzić? Ile wyniesie przyszła emerytura?

    Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń, umowa o pracę

    Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń pozwala obliczyć dla umowy o pracę wysokość pensji netto, zaliczki na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie społeczne w 2022 r.

    Lista obecności a ewidencja czasu pracy – różnice

    Lista obecności pracowników - czy jest obowiązkowa? Czy zastępuje ewidencję czasu pracy? Jakie informacje można zamieścić w tych dokumentach kadrowych? Czy można prowadzić je w elektroniczny sposób? Wyjaśniamy w artykule.

    Pracodawca dyskryminuje pracownika - co można zrobić?

    Dyskryminacja w pracy - kiedy można mówić o nierównym traktowaniu pracowników? Co można zrobić, kiedy pracodawca dyskryminuje pracownika?

    Wpłaty do PPK także od wynagrodzenia po ustaniu zatrudnienia

    Wpłaty do PPK nalicza się także od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi PPK po ustaniu zatrudnienia. Czy nalicza się je od nagrody stanowiącej podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe? Jeśli tak, to w jakiej wysokości procentowej?

    Ile wynosi najniższa krajowa?

    Najniższa krajowa w 2021 i 2022 r. - ile wynosi brutto i netto? Jaka jest stawka godzinowa? Oto kalkulator wynagrodzeń.

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - zmiany w projekcie

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - jest nowa wersja projektu nowelizacji. Co się zmieni?

    Rejestracja w urzędzie pracy a umowa zlecenie, dzieło, działalność

    Rejestracja w urzędzie pracy - czy bezrobotny może wykonywać pracę na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło lub prowadzić działalność nierejestrowaną?

    Prezeska, prawniczka, psycholożka - kobiety o feminatywach

    Feminatywy - jakim językiem pisane są oferty pracy? Jak kobiety oceniają żeńskie nazwy stanowisk, np. prezeska, prawniczka, psycholożka? Oto wyniki badania.

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca - jak uzyskać [PORADNIK]

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca. Od 1 stycznia 2018 roku obowiązują nowe regulacje prawne dotyczące cudzoziemców świadczących prace sezonową. O zezwolenie typu S, czyli na pracę sezonową, mogą ubiegać się pracodawcy, którzy planują zatrudnić obcokrajowców do pracy w rolnictwie, ogrodnictwie lub turystyce.

    Błędy w umowie o pracę - jak je poprawić?

    Błędy w umowie o pracę w zakresie wynagrodzenia i innych świadczeń - jak je poprawić?

    Pracodawcy nie chcą pracy zdalnej [BADANIE]

    Praca zdalna nie jest dla pracodawców najlepszym rozwiązaniem. Prawie wszyscy chcą powrotu do biur. Wprowadzą elastyczne godziny rozpoczęcia i zakończenia pracy.

    Udzielanie zaległego urlopu wypoczynkowego - ustawa o covid-19

    Zaległy urlop wypoczynkowy - jak udzielić zgodnie z ustawą o COVID-19?

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę i kwalifikacje pracownika. Obecnie skupia się na zatrudnianiu bezrobotnych. Rząd chce rozszerzyć jego kompetencje.