Kategorie

Jak wyliczyć wysokość składek i podatku od wynagrodzenia menedżera

Joanna Kalinowska
Menedżer został zatrudniony na podstawie kontraktu menedżerskiego. Został zgłoszony do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego (zakład obowiązuje składka w wysokości 2,30%) oraz do ubezpieczenia zdrowotnego. Dobrowolnie przystąpił do ubezpieczenia chorobowego. Zgodnie z kontraktem menedżer otrzyma w czerwcu 2007 r. wynagrodzenie za czerwiec w wysokości 6400 zł. W czerwcu br. menedżer otrzymał zwrot należności z tytułu podróży służbowej na terenie Polski, w której był w tym miesiącu, w wysokości 1400 zł (wyższej o 400 zł niż przysługująca z tego tytułu pracownikom sfery budżetowej). Jak naliczyć od tego wynagrodzenia podatek i składki?
RADA
Składki należy naliczyć na zasadach obowiązujących zleceniobiorców. Natomiast zaliczkę na podatek należy naliczyć od przychodu menedżera, pomnieszonego o kwotę 1000 zł, składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez tę osobę oraz koszty uzyskania przychodów.

UZASADNIENIE

Menedżer zatrudniony na podstawie kontraktu podlega ubezpieczeniom społecznym jak zleceniobiorca. W kontrakcie wynagrodzenie zostało określone w kwotowej wysokości, która stanowi równocześnie podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Składki na te ubezpieczenia trzeba również odprowadzić od pełnej kwoty należności z tytułu podróży służbowej, ponieważ w przypadku zleceniobiorców żadna kwota należna z tego tytułu nie podlega zwolnieniu ze składek (odmiennie niż w przypadku pracowników).

Zatem podstawą wymiaru składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne będzie kwota 7800 zł, tj. suma wynagrodzenia z tytułu kontraktu i kwoty należności z tytułu podróży służbowej. Składki na te ubezpieczenia w części finansowanej przez menedżera:
• składka na ubezpieczenie emerytalne: 7800 zł × 9,76% = 761,28 zł,
składka na ubezpieczenie rentowe: 7800 zł × 6,5% = 507 zł.

Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe zostanie naliczona od podstawy wymiaru ograniczonej do 250% przeciętnego wynagrodzenia z I kwartału 2007 r., tj. od kwoty 6772,85 zł:
6772,85 zł × 2,45% = 165,93 zł.

Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie natomiast podstawa wymiaru składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne pomniejszona o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego zarówno obowiązkowo, jak i dobrowolnie:
7800 zł – (761,28 zł + 507 zł + 165,93 zł) = 6365,79 zł,
6365,79 zł × 9% = 572,92 zł.

Podstawa wymiaru zaliczki na podatek

Zwolnienie z obowiązku naliczania zaliczki na podatek dochodowy należności z tytułu podróży służbowych dotyczy również osób niebędących pracownikami. Obejmuje ono tylko wysokość, jaka z tytułu podróży służbowych przysługuje pracownikowi sfery budżetowej. Zatem podstawę wymiaru zaliczki na podatek będzie stanowić kwota nadwyżki ponad należność, do jakiej byłby z tego tytułu uprawniony pracownik sfery budżetowej, tj. 400 zł.


Podstawę wymiaru zaliczki na podatek dochodowy stanowi przychód menedżera (poza wskazanym zwolnieniem należności w wysokości 1000 zł) po pomniejszeniu o:
• składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego,
koszty uzyskania przychodu.

Z kolei zaliczka na podatek dochodowy zostanie pomniejszona o 7,75% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.

WAŻNE!
Od dochodu nie podlegają odliczeniu potrącone składki na ubezpieczenia społeczne, a od zaliczki pobrana składka zdrowotna – obliczone od kwoty zwolnionej z opodatkowania, czyli od kwoty zwrotu w wysokości 1000 zł.

• Podstawa opodatkowania:
7800 zł – 1000 zł = 6800 zł,
6800 zł × 9,76% = 663,68 zł,
6800 zł × 6,5% = 442 zł,
6772,85 zł × 2,45% = 165,93 zł,
6800 zł – (663,68 zł + 442 zł + 165,93 zł) = 5528,39 zł,
5528,39 zł – 108,50 zł = 5419,89 zł; po zaokrągleniu 5420 zł.

• Zaliczka na podatek dochodowy:
5420 zł × 19% = 1029,80 zł.

• Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od zaliczki na podatek:
5528,39 zł × 7,75% = 428,45 zł.

• Zaliczka na podatek po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne:
1029,80 zł – 428,45 zł = 601,35 zł; po zaokrągleniu 601 zł.

Wynagrodzenie do wypłaty

W czerwcu 2007 r. menedżerowi powinny zostać wypłacone należności z tytułu umowy w wysokości:
7800 zł – (761,28 zł + 507 zł + 165,93 zł + 572,92 zł + 601 zł) = 5191,87 zł.

Podstawa prawna:

• art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 16 ust. 1 pkt 4 i ust. 2, art. 18 ust. 3, art. 20 ust. 1 i ust. 3, art. 22 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.),
• art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e, art. 79 ust. 1, art. 81 ust. 1 i ust. 6 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU nr 210, poz. 2135 ze zm.),
• art. 9 ust. 1, art. 13 pkt 9, art. 22 ust. 9 pkt 5, art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, art. 27b ust. 1 pkt 2, art. 32 ust. 1, ust. 2 i ust. 3b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
• art. 8 ust. 2 pkt 1, ust. 4 pkt 1 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (DzU nr 217, poz. 1588).
Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po nasze publikacje
KOMPLET: VAT zmiany od 1 lipca 2021 + JPK_VAT +  VAT w e-commerce
KOMPLET: VAT zmiany od 1 lipca 2021 + JPK_VAT + VAT w e-commerce
Tylko teraz
99,00 zł
119,70
Przejdź do sklepu
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca - jak uzyskać [PORADNIK]

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca. Od 1 stycznia 2018 roku obowiązują nowe regulacje prawne dotyczące cudzoziemców świadczących prace sezonową. O zezwolenie typu S, czyli na pracę sezonową, mogą ubiegać się pracodawcy, którzy planują zatrudnić obcokrajowców do pracy w rolnictwie, ogrodnictwie lub turystyce.

    Błędy w umowie o pracę - jak je poprawić?

    Błędy w umowie o pracę w zakresie wynagrodzenia i innych świadczeń - jak je poprawić?

    Pracodawcy nie chcą pracy zdalnej [BADANIE]

    Praca zdalna nie jest dla pracodawców najlepszym rozwiązaniem. Prawie wszyscy chcą powrotu do biur. Wprowadzą elastyczne godziny rozpoczęcia i zakończenia pracy.

    Udzielanie zaległego urlopu wypoczynkowego - ustawa o covid-19

    Zaległy urlop wypoczynkowy - jak udzielić zgodnie z ustawą o COVID-19?

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę i kwalifikacje pracownika. Obecnie skupia się na zatrudnianiu bezrobotnych. Rząd chce rozszerzyć jego kompetencje.

    Utrata pracy i finanse - obawy pracowników

    Utrata pracy i finanse to główne zmartwienia polskich pracowników. Ratują ich jednak deficyty kadrowe.

    Ukąszenie kleszcza a wypadek przy pracy - obowiązki pracodawcy

    Ukąszenie kleszcza - czy to może być wypadek przy pracy? Czy pracodawca zatrudniający pracowników do pracy na świeżym powietrzu ma obowiązek zabezpieczenia ich przed kleszczami?

    Sygnalista w firmie od 17 grudnia 2021 r. - co z ustawą?

    Sygnalista w firmie musi być wdrożony od 17 grudnia 2021 r. Polska musi implementować przepisy unijne do 16 grudnia tego roku. Co z ustawą o sygnalistach?

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator wymiaru urlopu wypoczynkowego pozwala wyliczyć, ile dni urlopu przysługuje pracownikowi.

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni - zwolnienie z ZUS

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni mogą składać wnioski o zwolnienie z ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r. Do kiedy? Jakie warunki należy spełnić?

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa przyznaje postojowe i zwolnienie z ZUS. Jakie kody PKD? Jakie warunki należy spełnić? Do kiedy złożyć wniosek?

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS otrzymują wsparcie z ZUS. Mogą liczyć na postojowe i zwolnienie z opłacania składek. Do kiedy można składać wnioski?

    Minimalna płaca w 2022 r. brutto netto

    Minimalna płaca w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Emerytura brutto netto - kalkulator

    Emerytura brutto - ile to netto? Kalkulator emerytalny pozwala ustalić wysokość emerytury. Oblicz.

    Ochrona przedemerytalna - ile lat?

    Ochrona przedemerytalna - ile lat trwa ochrona przed zwolnieniem? Od ilu lat pracownika zaczyna obowiązywać pracodawcę?

    Strategia Demograficzna 2040 - ocena Konfederacji Lewiatan

    Strategia Demograficzna 2040 jest zbyt ogólna i nie odpowiada współczesnym trendom związanym z rodziną. Jak ocenia ją Konfederacja Lewiatan?

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu. Czy trzeba poinformować ZUS o zmianie miejsca pobytu?

    Zmiana dostawcy PPK wymaga konsultacji z załogą

    Zmiana dostawcy PPK wymaga konsultacji z załogą czyli z zakładową organizacją związkową lub inną reprezentacją osób zatrudnionych.

    Emerytura bez podatku – tabela

    Emerytura bez podatku - tabela z kwotą netto w 2021 r. i po zmianach w 2022 r. wskazuje, ile emeryt otrzyma na rękę po podwyżce.

    Pracownik oczekuje elastyczności zatrudnienia

    Elastyczność zatrudnienia - tego oczekuje pracownik od miejsca pracy.

    Pracownicy ocenili sytuację w zakładach pracy [BADANIE]

    Sytuacja w zakładach pracy została oceniona przez pracowników. Jakie są wyniki badania CBOS?

    Kasy zapomogowo-pożyczkowe u pracodawców - projekt ustawy

    Kasy zapomogowo-pożyczkowe u pracodawców - komisje sejmowe pozytywnie zaopiniowały projekt ustawy. Projekt reguluje zasady tworzenia, organizowania i działania kas w zakładach pracy.

    Pracownicy PIP z dodatkowym urlopem wypoczynkowym

    Dodatkowy urlop wypoczynkowy zostanie przyznany niektórym pracownikom PIP. Ile dni?

    Emerytury czerwcowe od 2009 do 2019 r. - ponowne przeliczenie

    Emerytury czerwcowe od 2009 do 2019 r. będą ponownie przeliczone. Takie rozwiązanie przewiduje nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

    Państwowy egzamin na maszynistę od 2023 r. - projekt

    Państwowy egzamin na maszynistę od 2023 r. przewiduje projekt nowelizacji ustawy o transporcie kolejowym. Co się zmieni?