Kategorie

Zwrot kosztów podróży związanej z wykonywanym zleceniem

Beata Wróblewska
W umowie zlecenia zawartej z jedną z osób zagwarantowaliśmy zwrot należności z tytułu podróży odbywanych w związku z wykonywanym zleceniem. W umowie zlecenia odpłatność za jej wykonywanie określiliśmy na 2000 zł miesięcznie. Natomiast kwoty wypłacane w związku z odbywanymi podróżami są tak ustalone, że przekraczają stawki wynikające z rozporządzenia w sprawie krajowej podróży służbowej należne pracownikom sfery budżetowej. Czy należności z tytułu tych podróży są zwolnione ze składek na ubezpieczenia zleceniobiorcy? W jaki sposób powinniśmy rozliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanego zleceniobiorcy zwrotu należności z tytułu podróży w celu wykonania zlecenia?

RADA

Pełna kwota zwrotu należności wypłaconych zleceniobiorcy z tytułu podróży niezbędnej w celu wykonania zlecenia podlega składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne tej osoby. Do zleceniobiorców nie ma zastosowania zwolnienie ze składek zwrotu należności z tytułu podróży służbowych.

UZASADNIENIE

Reklama

Odpłatność za wykonywanie umowy zlecenia określili Państwo w umowie kwotowo. W takiej sytuacji podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia zleceniobiorcy jest przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu umowy zlecenia. Przychodem tym są otrzymane lub postawione do dyspozycji zleceniobiorcy pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zleceniobiorców nie dotyczą przepisy rozporządzenia, które określa rodzaje przychodów zwolnionych ze składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Rozporządzenie to zwalnia ze składek należności z tytułu podróży służbowej, ale tylko w przypadku pracowników.

WAŻNE!

W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy należy uwzględniać zarówno wynagrodzenie za wykonaną pracę, jak i należności z tytułu podróży odbytych w celu wykonania zlecenia.

Reklama

Przychody te będą również stanowić podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. W podstawie wymiaru składki na to ubezpieczenie w przypadku zleceniobiorcy należy bowiem uwzględniać te same przychody, które podlegają składkom na ubezpieczenia społeczne (art. 81 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej).

Jeżeli poza zleceniobiorcami zatrudniają Państwo przynajmniej jednego pracownika, to Państwa firma jest również płatnikiem składek na Fundusz Pracy. W takim przypadku powinni Państwo opłacić składkę na ten fundusz również za zleceniobiorcę, ponieważ podlega on obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym, a podstawa wymiaru składek na jego ubezpieczenia przekracza kwotę minimalnego wynagrodzenia (art. 104 ustawy o promocji zatrudnienia). Podstawą wymiaru tej składki będzie suma przychodów i wypłaconych zleceniobiorcy należności z tytułu odbytych podróży.

Od sumy tych przychodów powinni Państwo również opłacić składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, jeśli firma podlega ustawie o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy. Składka ta jest należna za każdą osobę, która podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym (art. 29 ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy).

Należności z tytułu podróży zleceniobiorcy w celach wykonania pracy są natomiast zwolnione z podatku dochodowego. Zwolnienie przysługuje pod warunkiem, że podróż służbowa zleceniobiorcy miała na celu osiągnięcie przychodów przez zleceniobiorcę, a zleceniodawca nie zaliczył należności wypłaconych zleceniobiorcy do kosztów uzyskania przychodów. Zwolnienie jest jednak ograniczone do kwot, jakie przysługują z tytułu podróży służbowej pracownikom sfery budżetowej.

Wypłacają Państwo zleceniobiorcy należności w kwotach wyższych niż określone dla pracowników sfery budżetowej. W związku z tym od kwot przekraczających stawki należne pracownikom sfery budżetowej należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Przy rozliczeniu przychodu pracownika należy pamiętać, że:

• ustalając wysokość kosztów uzyskania przychodów i podstawy opodatkowania, przychód należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenia społeczne naliczone wyłącznie od przychodu podlegającego opodatkowaniu,

• nie wolno odliczać od zaliczki na podatek składki na ubezpieczenie zdrowotne naliczonej od przychodu zwolnionego z podatku.

PRZYKŁAD

Zleceniobiorca zatrudniony w firmie X we wrześniu 2008 r. uzyskał wynagrodzenie w wysokości 3200 zł. Ponadto otrzymał zwrot należności z tytułu odbytych podróży służbowych w kwocie 300 zł (o 100 zł wyższej niż ustalona w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności dla pracowników sfery budżetowej).

Z tytułu zawartej umowy zleceniobiorca podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym, ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz dobrowolnie ubezpieczeniu chorobowemu. Od wypłat dokonanych we wrześniu zleceniodawca powinien dokonać następującego rozliczenia:

• art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 18 ust. 3 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.),

• art. 13 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b, ust. 13, art. 26 ust. 1, art. 27b ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),

• § 1, § 2 ust. 1 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.),

• art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e, art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027),

• art. 104 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (DzU z 2008 r. nr 69, poz. 415 ze zm.),

• art. 29 ustawy z 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (DzU nr 158, poz. 1121).

Beata Wróblewska

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Hybrydowy model pracy planuje 77% pracodawców

    Hybrydowy model pracy wybiera aż 77% pracodawców w Polsce. Ile dni pracy zdalnej w tygodniu planują wprowadzić?

    Jakie prawa ma ojciec?

    Ojciec - jakie prawa ma mężczyzna wychowujący dzieci? Czy tata może skorzystać z urlopu macierzyńskiego?

    Zlecenie studenta do 26 r. życia i umowa o dzieło bez składek ZUS

    Zlecenie studenta do 26 r. życia i umowa o dzieło nie będą oskładkowane - MRiPS.

    Niedziela handlowa - lipiec 2021

    Niedziela handlowa - lipiec 2021 r. ma 4 niedziele. Czy 4 lipca, 11 lipca, 18 lipca albo 25 lipca to niedziela handlowa? Kiedy jest najbliższa niedziela handlowa?

    System kadrowo-płacowy - o co pytać dostawcę

    System kadrowo-płacowy - o co należy pytać dostawcę przy wyborze oprogramowania HR?

    Praca zdalna - Kodeks pracy [PROJEKT]

    Praca zdalna - Kodeks pracy będzie zawierał przepisy dotyczące pracy zdalnej. Jakie regulacje przewiduje projekt?

    Prace sezonowe a bezpieczeństwo pracowników

    Prace sezonowe zalewają portale z ofertami pracy. Co z bezpieczeństwem pracowników?

    Zmiana warunków pracy cudzoziemca a zezwolenie na pracę

    Czy zmiana warunków pracy cudzoziemca wiąże się z koniecznością zmiany zezwolenia na pracę lub uzyskania nowego?

    Ochrona danych przy pracy zdalnej - 5 wskazówek na wakacje

    Ochrona danych przy pracy zdalnej czyli jak nie narazić firmy na kradzież wrażliwych danych. Oto 5 wskazówek na wakacje dla pracowników zdalnych.

    Wyższe wynagrodzenia lekarzy rezydentów od 1 lipca 2021 r.

    Wyższe wynagrodzenia lekarzy rezydentów od 1 lipca 2021 r. przewiduje projekt rozporządzenia ministra zdrowia o zasadniczych wynagrodzeniach dla rezydentów. Ile wyniosą?

    "Blaski i cienie PPK" - niezależne badanie naukowe

    PPK - jakie są opinie o programie? Poznaj wyniki niezależnego badania naukowego "Blaski i cienie PPK".

    Tata wybiera urlop ojcowski

    Urlop ojcowski to urlop najczęściej wykorzystywany przez ojców urlop po narodzinach dziecka. Najrzadziej korzystają z urlopu rodzicielskiego.

    Monitoring poczty elektronicznej pracownika a przepisy

    Monitoring poczty elektronicznej pracownika - jakie są przepisy prawne? Czy to nie narusza dóbr osobistych pracownika?

    Zasiłek macierzyński i opiekuńczy - będzie okres wyczekiwania?

    Okres wyczekiwania przy zasiłku macierzyńskim i opiekuńczym? To propozycja ZUS mająca zapobiegać nadużyciom.

    Zwolnienie z ZUS - do kiedy wniosek?

    Zwolnienie z ZUS - do kiedy można złożyć wniosek o zwolnienie ze składek za grudzień 2020, styczeń, luty, marzec i kwiecień 2021 r. z tarczy 9.0?

    Pracownik niepełnosprawny – jakie prawa?

    Pracownik niepełnosprawny - jakie prawa przyznaje Kodeks pracy i ustawa o rehabilitacji zawodowej? Jaki jest wymiar czasu pracy i urlopu?

    Elektroniczne wypowiedzenie umowy o pracę - jak przechowywać?

    Elektroniczne wypowiedzenie umowy o pracę polega na złożeniu oświadczenia woli w postaci elektronicznej i opatrzeniu go kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Jak je przechowywać?

    Czas wolny za nadgodziny a odpoczynek tygodniowy

    Czas wolny za nadgodziny może zostać zaliczony do 35-godzinnego odpoczynku tygodniowego. To stanowisko MRPiT z dnia 5 maja 2021 r.

    PIP kontroluje małe budowy

    Kontrole PIP - mała budowa to miejsce, gdzie najczęściej w budownictwie występują wypadki przy pracy. PIP rozpoczęła więc akcję "Kontrole na małych budowach".

    Przeciętne wynagrodzenie 2021

    Przeciętne wynagrodzenie w 2021 r. wzrosło o 10% w stosunku do roku poprzedniego. Ile wynosi?

    Amerykański pracodawca wymarzony dla Polaków

    Amerykański pracodawca jest pracodawcą wymarzonym dla Polaków. Najchętniej pracowaliby dla korporacji z zagranicznym kapitałem, przede wszystkim z USA.

    Praca na magazynie - ile zarabia pracownik i kierownik magazynu

    Praca na magazynie - jakie są zarobki? Ile zarabia pracownik, a ile kierownik magazynu?

    Pandemia lekcją dla HR-owców

    Pandemia jest dla HR-owców lekcją, która wpłynie na przyszłość tego zawodu

    Stawka godzinowa 2022 – netto, zlecenie

    Stawka godzinowa 2022 i umowa zlecenie – kwota netto i brutto? Ile wynosi minimalne wynagrodzenie na umowach cywilnoprawnych, a ile na umowie o pracę?

    Elektroniczny system kadrowy na praca.gov.pl - nowa ustawa

    Elektroniczny system kadrowy na praca.gov.pl to ułatwienie dla mikroprzedsiębiorcy, rolnika i osoby fizycznej. Za pomocą systemu będzie można zawrzeć umowę o pracę i zlecenia. Automatycznie dokona zgłoszenia do ZUS i KAS, wyliczy wynagrodzenie, składki, podatki i rozliczy urlopy.