REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r.

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Alicja Kozłowska
specjalista z zakresu kadr i wynagrodzeń
Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r./fot. Shutterstock
Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek w miesiącu przekroczenia I progu podatkowego w 2020 r./fot. Shutterstock
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 stycznia 2020 r. pracodawcy obliczają zaliczki na podatek dochodowy według nowej zasady. Wyższy 32% podatek jest bowiem pobierany na bieżąco, od tej części dochodu w danym miesiącu, która przekroczyła I próg podatkowy.

Problem

Pod koniec stycznia 2020 r. wypłacimy pracownikom nagrody za 2019 r. i zwykłe wynagrodzenie za ten miesiąc. Wysokość tych nagród jest bardzo zróżnicowana. Niektórzy pracownicy wyższego szczebla otrzymają je w wysokości 300 000 zł brutto. Czy według przepisów obowiązujących od 1 stycznia br. przy obliczaniu podatku za styczeń powinniśmy odliczyć kwotę zmniejszającą podatek (na podstawie oświadczenia PIT-2)?

REKLAMA

Autopromocja

Rada

Tak. W miesiącu przekroczenia I progu podatkowego - z 17% na 32%, zaliczkę na podatek należy pomniejszyć o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, tj. o 43,76 zł. Natomiast przy obliczaniu podatku za miesiące po miesiącu przekroczenia I progu podatkowego muszą Państwo zaprzestać stosowania kwoty zmniejszającej podatek.

Uzasadnienie

Od 1 stycznia 2020 r. pracodawcy obliczają zaliczki na podatek dochodowy według nowej zasady. Wyższy 32% podatek jest bowiem pobierany na bieżąco, od tej części dochodu w danym miesiącu, która przekroczyła I próg podatkowy. Do końca grudnia 2019 r. regułą było, że wyższy podatek był pobierany dopiero po miesiącu przekroczenia I progu, co w praktyce najczęściej powodowało konieczność dopłaty podatku przez podatników w zeznaniu rocznym.

Kwota zmniejszająca podatek. Przy obliczaniu podatku od dochodów ze stosunku pracy i pokrewnych pracodawca zmniejsza podatek o kwotę wolną, która od 1 października 2019 r. wynosi 43,76 zł miesięcznie (525,12 zł rocznie) i przysługuje pracownikowi na podstawie złożonego przez niego oświadczenia PIT-2. Tego zmniejszenia należy dokonywać przy obliczaniu zaliczki na podatek:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali i jest opodatkowany 17% stawką;
  • za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali i jest opodatkowany 17% stawką obliczaną od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% stawką obliczaną od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali.

Kwoty zmniejszającej podatek nie należy stosować:

  • jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - od miesiąca, w którym otrzymał oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia (art. 32 ust. 1e ustawy o pdof);
  • przy obliczaniu podatku za miesiące następujące po miesiącu, w którym do dochodu zastosowanie ma 32% stawka podatku (art. 32 ust. 3 ustawy o pdof).

W przypadku Państwa pracownika dochody uzyskane przez niego w styczniu 2020 r. będę częściowo opodatkowane stawką 17% i 32%. Zatem jeszcze w tym miesiącu przy obliczaniu podatku będą Państwo mogli zastosować miesięczne zmniejszenie w pełnej wysokości.

Nowy formularz PIT-2. Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje nowy wzór formularza PIT-2(6). W porównaniu do poprzednio obowiązującego druku uaktualniono Dziennik Ustaw w podstawie prawnej i wysokość rocznej kwoty zmniejszającą podatek (525,12 zł). Mimo tych zmian złożone w poprzednich latach oświadczenia PIT-2, jeżeli stan faktyczny nie zmienił się, nadal zachowują ważność. Nie ma zatem potrzeby składania oświadczeń na wzorze obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. Wyjątek stanowią osoby przyjmowane do pracy od tej daty, które oświadczenia PIT-2 powinny składać już na nowym formularzu.

Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje nowy wzór oświadczenia PIT-2.

Polecamy: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Opodatkowanie dochodów pracowniczych od 1 stycznia 2020 r. Od 1 stycznia 2020 r. zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych wynoszą:

1) za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;

2) za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;

3) za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu (art. 32 ust. 1 ustawy o pdof).

PRZYKŁAD

Pod koniec stycznia 2020 r. pracodawca wypłaci pracownikowi, oprócz comiesięcznej pensji w wysokości 10 000 zł brutto, nagrodę za 2019 r. w wysokości 300 000 zł. Pracownikowi przysługują zwykłe koszty uzyskania przychodów (250 zł) i kwota zmniejszająca podatek (43,76 zł).

Wynagrodzenie pracownika należy rozliczyć w następujący sposób:

  • przychód: 10 000 zł + 300 000 zł = 310 000 zł;

  • składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (łącznie 11,26 %): 156 810 zł (podstawa wymiaru - kwota ograniczenia składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w wysokości 30-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia) x 11,26% = 17 656,81 zł;

  • składka na ubezpieczenie chorobowe: 310 000 zł x 2,45% = 7595 zł;

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne (310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł = 284 748,19 zł - podstawa wymiaru);

  • a) do potrącenia z przychodu: 284 748,19 zł x 9% = 25 627,34 zł;

  • b) do odliczenia od podatku: 284 748,19 zł x 7,75% = 22 067,98 zł;

  • dochód: 310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł - 250 zł = 284 498 zł (po zaokrągleniu do pełnych zł);

  • dochód:

a) opodatkowany 17% stawką: 85 528 zł x 17% = 14 539,76 zł;

b) opodatkowany 32% stawką: 198 970 zł (284 498 zł - 85 528 zł) x 32% = 63 670,40 zł;

  • podatek: 14 539,76 zł + 63 670,40 zł - 43,76 zł - 22 067,98 zł = 56 098 zł (po zaokrągleniu do pełnych zł);

  • wynagrodzenie do wypłaty: 310 000 zł - 17 656,81 zł - 7595 zł - 25 627,34 zł - 56 098 zł = 203 022,85 zł.

PODSTAWA PRAWNA:

Zapisz się na newsletter
Kodeks pracy, urlopy, wynagrodzenia, świadczenia pracownicze. Bądź na bieżąco ze zmianami z zakresu prawa pracy. Zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code
Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podwyżek w samorządzie ciąg dalszy. Z wyrównaniem od 1 lipca 2025 r. nowe maksymalne stawki wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego [projekt]

Podwyżek w samorządzie ciąg dalszy. Wielce prawdopodobne, że tak. Bo ma dojść do dostosowania poziomu maksymalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatku funkcyjnego do zmienionej kwoty bazowej, wynikającej z ustawy budżetowej na rok 2025. Zatem z wyrównaniem od 1 lipca 2025 r. mają obowiązywać nowe maksymalne stawki wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego w samorządzie.

PIP: 350 tysięcy bezpłatnych porad rocznie dla pracodawców. Inspekcja pracy nie tylko kontroluje, ale i pomaga

Działalność PIP to nie tylko kontrole, ale i bezpłatne porady prawne dla pracodawców. Inspekcja pracy wydaje 350 tysięcy porad rocznie, które skierowane są wprost do osób zatrudniających pracowników. Warto korzystać z pomocy PIP.

Gdzie chcą pracować Polacy? Ranking 2025: wymarzonym miejscem pracy branża motoryzacyjna. Bije na głowę IT

Gdzie w 2025 roku chcą pracować Polacy? Oto ranking branż. Okazuje się, że wymarzonym miejscem pracy jest branża motoryzacyjna. Bije na głowę IT. Czym kierują się pracownicy przy wyborze branży, w której podejmują pracę?

Zmiany w stażu pracy od 2026 roku. Więcej praw dla 5 mln pracowników

Zmiany w stażu pracy, które wejdą w życie 1 stycznia 2026 roku to więcej praw dla nawet 5 mln pracowników w Polsce. Nowe przepisy oznaczają też realny wzrost kosztów pracy. Działy kadr i płac już powinny przygotowywać się do zmian.

REKLAMA

Zmiana branży w 2025 – od czego zacząć i gdzie znaleźć ogłoszenia pracy?

Rynek pracy, jaki znaliśmy, właśnie przestaje istnieć. Dzieje się to na naszych oczach i tak naprawdę tempo zmian jest znacznie szybsze, niż przypuszczali eksperci. Choć brzmi to aż nadto dramatycznie, to jednak nie można zaprzeczyć, że wielu pracowników zmaga się aktualnie z poważnymi problemami zawodowymi, a pracodawcy dwoją się i troją, aby stworzyć nowe systemy zarządzania w rzeczywistości AI. Niektóre zawody już przestają istnieć lub przechodzą intensywne zmiany, u podstaw których znajdziemy wdrożenie czata GPT do codziennych obowiązków. Dla niektórych osób jedynym rozwiązaniem okazała się zmiana pracy, dla innych w grę wchodzi tylko zmiana branży. Przebranżowienie to współczesny odpowiednik ucieczki z tonącego statku - tylko w tym wypadku pracownik sam buduje swoją szalupę ratunkową. Zatem jak aktualnie wygląda temat zmiany branży? Jakie są powody? W którą stronę iść i gdzie szukać nowych zawodowych wyzwań?

Składka zdrowotna 2025: ryczałt, karta podatkowa, podatek liniowy, zasady ogólne. Jaka jest podstawa wymiaru? Ile procent?

Jaka jest podstawa wymiaru składki oraz kwota składki zdrowotnej w 2025 roku dla niektórych grup ubezpieczonych? ZUS informuje o wysokości składki na ryczałcie, karcie podatkowej, przy zasadach ogólnych, podatku liniowym, podatku od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz dla osób współpracujących.

Do kiedy jest nabór firm i instytucji do pilotażu skróconego tygodnia pracy?

Pilotaż skróconego tygodnia pracy jest konieczny. Może się okazać, że powszechny zapis o krótszym czasie pracy będzie tragiczny dla polskiej gospodarki, firm i społeczeństwa. Do kiedy trwa nabór firm i instytucji do projektu?

2,5 tys. euro za pracę na magazynie w Szwecji i Norwegii. Ile zarobi pracownik produkcji i operator wózka widłowego?

Szwecja, Norwegia, Niemcy i Czechy to opłacalne kierunki na podjęcie pracy w wakacje. W państwach skandynawskich na magazynie można zarobić 2,5 tys. euro miesięcznie. Ile zarobi pracownik produkcji i operator wózka widłowego? Bardzo dobre zarobki są też w Niemczech i Czechach.

REKLAMA

Zmieniasz adres podczas zwolnienia lekarskiego (tzw. L4)? Masz tylko 3 dni na zgłoszenie. Sprawdź, co grozi za spóźnienie

Planujesz wyjechać do rodziny, będąc na zwolnieniu lekarskim albo zmieniłeś miejsce pobytu w trakcie choroby? Zgodnie z przepisami masz tylko trzy dni na zgłoszenie. W przeciwnym razie możesz stracić prawo do zasiłku chorobowego.

Dłuższe urlopy jednak nie dla wszystkich lecz dla wybranych, czyli dla kogo dodatkowe świadczenia. Nie będzie rewolucji w kodeksie pracy

Czas pracy skrócony do 35 godzin w tygodniu, a urlopy wydłużone z 20 dni i 26 dni do dni 35 – i to dla wszystkich. Takie niedawno były zapowiedzi odnośnie dwóch wielkich reform w kodeksie pracy. Rewolucje odwołane, o dłuższych urlopach należy zapomnieć. A krótszy tydzień pracy?

REKLAMA