Czy od wynagrodzenia wypłacanego po ustaniu zatrudnienia trzeba naliczyć składki na Fundusz Pracy

RADA

Od kwoty nagrody należy naliczyć, poza składkami na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, również składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

UZASADNIENIE

Składki na Fundusz Pracy (FP) należy obowiązkowo opłacać za pracowników (również byłych pracowników), których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w przeliczeniu na okres miesiąca jest co najmniej równa kwocie minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2008 r. minimalne wynagrodzenie wynosi 1126 zł, a w przypadku pracowników w pierwszym roku pracy - 80% tej kwoty, tj. 900,80 zł.

Z kolei składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP) są opłacane obowiązkowo za pracowników oraz byłych pracowników, nawet jeśli osiągają wynagrodzenie niższe od minimalnego. Składki na ten fundusz muszą być opłacane za osoby, które obowiązkowo podlegają ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym.

WAŻNE!

Składki na FP i FGŚP są naliczane od wynagrodzenia ze stosunku pracy, nawet jeśli to wynagrodzenie zostało wypłacone po ustaniu zatrudnienia.

Gdy po ustaniu zatrudnienia pracownikowi zostaje wypłacone wynagrodzenie za część miesiąca w wysokości niższej niż minimalne wynagrodzenie, to ustalając, czy trzeba za niego zapłacić składkę na Fundusz Pracy, należy wcześniej sprawdzić wysokość wypłaconego byłemu pracownikowi wynagrodzenia w przeliczeniu na okres miesiąca oraz ustalić, czy w miesiącu wypłaty jest to jedyny tytuł do opłacania składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne.

PRZYKŁAD

Umowa o pracę zawarta z pracownicą na czas określony została rozwiązana przez spółkę za dwutygodniowym wypowiedzeniem z datą 8 marca br. Wynagrodzenie za czas pracy w marcu, w wysokości 246 zł, pracownica otrzymała 7 marca. Miesięcznie pracownica zarabiała 980 zł (zatrudnienie na 3/4 etatu). W związku z tym, że w przeliczeniu na okres miesiąca pracownica osiągała wynagrodzenie niższe od minimalnego (980 zł), spółka nie opłacała za nią składki na FP. Jednak od 1 marca br. pracownica podjęła pracę na umowę zlecenia, z miesięcznym wynagrodzeniem w wysokości 300 zł, z której podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym. Podstawa wymiaru składek na jej ubezpieczenia emerytalne i rentowe za marzec br. jest w przeliczeniu na okres miesiąca wyższa od minimalnego wynagrodzenia za pracę (980 zł + 300 zł > 1126 zł), dlatego zarówno spółka, jak i zleceniodawca powinni opłacić za nią za marzec składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, a także na FP i FGŚP.

Podobnie jak przy obliczaniu składek na ubezpieczenia społeczne, podstawę wymiaru składek na FP i FGŚP byłego pracownika stanowią przychody należne za okres zatrudnienia (ubezpieczenia) niezależnie od daty wypłacenia tych przychodów. Oznacza to, że w razie wypłacania byłemu pracownikowi nagrody w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia, mają Państwo obowiązek naliczyć i odprowadzić do ZUS składki na obydwa fundusze pozaubezpieczeniowe - FGŚP i FP.

Gdyby wysokość nagrody rocznej była niższa od minimalnego wynagrodzenia, od nagrody rocznej należałoby naliczyć tylko składkę na FGŚP, chyba że były pracownik w miesiącu wypłaty nagrody ma inny tytuł do opłacania obowiązkowych składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, a łączna podstawa wymiaru składek na te ubezpieczenia za dany miesiąc osiągnęła wysokość co najmniej minimalnego wynagrodzenia.

Stopy procentowe składek na fundusze pozaubezpieczeniowe nie zmieniły się w tym roku i nadal wynoszą: na FGŚP - 0,10% podstawy wymiaru, na FP - 2,45% podstawy wymiaru.

Podstawa prawna:

• art. 104 ust. 1 i ust. 2 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (DzU nr 99, poz. 1001 ze zm.),

• art. 29 ust. 1 i ust. 2 ustawy z 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (DzU nr 158, poz. 1121),

• art. 35, art. 36 ustawy budżetowej na rok 2008 z 23 stycznia 2008 r. (DzU nr 19, poz. 117).

Andrzej Okułowicz

ekspert w zakresie ubezpieczeń społecznych