Czy od dodatku za niepalenie w czasie pracy naliczać składki na ubezpieczenia

RADA

Od kwoty wypłaconej w miesiącu premii za niepalenie pracodawca ma obowiązek naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

UZASADNIENIE

Wszystkie wypłaty na rzecz pracownika są jego przychodem, który pracodawca jako płatnik składek ma obowiązek doliczyć do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Dlatego nie ma znaczenia nazwa składnika wynagrodzenia: wynagrodzenie, premia, dodatek. Jeżeli jest to przychód ze stosunku pracy, to trzeba od niego naliczyć składki, chyba że dany rodzaj przychodu ze stosunku pracy został wyłączony z obowiązku naliczenia składek (§ 2 ust. 1 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe - dalej: rozporządzenie).

Przy ustaleniu, czy składnik wynagrodzenia jest zwolniony ze składek, znaczenie ma jego rodzaj oraz fundusz, z którego jest finansowany. Zwolnione ze składek są np. świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia).

Wypłacenie premii za niepalenie papierosów spowoduje, że Państwo jako płatnik składek za pracowników będą mieli obowiązek doliczyć kwotę premii do podstawy wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Płatnik sumuje wszystkie przychody, które pracownik otrzymał w miesiącu i od których pracodawca ma obowiązek naliczyć składki. Łączną kwotę przychodu za dany miesiąc płatnik wykazuje w raporcie rozliczeniowym ZUS RCA, który składa oddzielnie za każdą osobę zgłoszoną do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego. Sumę składek z poszczególnych raportów płatnik uwzględnia w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA za dany miesiąc.

WAŻNE!

W deklaracji rozliczeniowej i imiennych raportach miesięcznych płatnik jest zobowiązany uwzględnić należne składki na ubezpieczenia społeczne od wszystkich wpłat dokonanych w miesiącu, za który składane są dokumenty rozliczeniowe stanowiące podstawę wymiaru składek na te ubezpieczenia.

PRZYKŁAD

W styczniu 2009 r. 10 pracowników firmy otrzymało 10% premię za niepalenie. Premia została wypłacona na podstawie regulaminu wynagradzania obowiązującego od 1 stycznia 2009 r. Kwotę wypłaconej w styczniu premii pracodawca doliczył do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne. Łączną kwotę przychodu i składek za każdego pracownika za styczeń 2009 r. pracodawca wykazał w raporcie rozliczeniowym ZUS RCA, a sumę składek w deklaracji ZUS DRA.

Przychód pracownika ze stosunku pracy jest opodatkowany, z wyjątkiem przychodów zwolnionych z podatku, które określa art. 21 ustawy o pdof. Wśród przychodów zwolnionych z podatku nie ma składnika wynagrodzenia wypłacanego w związku z niepaleniem papierosów, ani w czasie pracy ani poza czasem pracy. Dlatego premię powinni Państwo równocześnie doliczyć do podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podstawa prawna:

• art. 4 pkt 9, art. 18 ust. 1-2, art. 21 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.),
• art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.),
• art. 12 ust. 1, art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
• § 2 ust. 1 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).