Jak rozliczyć składkę na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe

RADA

Składkę na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe menedżera należy naliczyć za maj br. od maksymalnej podstawy wymiaru, tj. od kwoty 7249,58 zł (250% średniego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce w IV kwartale 2007 r.). Składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy obliczyć od podstawy wymiaru w wysokości 7426 zł pomniejszonej o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez ubezpieczonego (w tym o kwotę wyliczonej składki na ubezpieczenie chorobowe).

UZASADNIENIE

Osoba wykonująca pracę na podstawie kontraktu menedżerskiego - umowy o świadczenie usług, do której mają odpowiednie zastosowanie przepisy Kodeksu cywilnego o umowie zlecenia, podlega ubezpieczeniom społecznym na zasadach przewidzianych dla zleceniobiorców.

Każdy zleceniobiorca, dla którego umowa zlecenia jest jedynym tytułem do ubezpieczeń społecznych (lub gdy z tytułu zawartego jednocześnie stosunku pracy z innym płatnikiem osiąga wynagrodzenie niższe od minimalnego), podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym. Jeśli pracę wykonuje w siedzibie lub miejscu prowadzenia działalności przez zleceniodawcę, obowiązkowo podlega również ubezpieczeniu wypadkowemu. Ubezpieczenie chorobowe jest dla zleceniobiorców dobrowolne; zleceniobiorca podlega temu ubezpieczeniu na swój wniosek.

Zleceniobiorca może przystąpić do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego:

• pod warunkiem, że obowiązkowo podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym oraz

• w dowolnym terminie, ale nie wcześniej niż od dnia złożenia wniosku w tej sprawie (wyjątkowo może zostać objęty tym ubezpieczeniem od dnia wskazanego we wniosku, wcześniejszego od daty złożenia wniosku, jeśli zgłoszenie do ubezpieczenia chorobowego następuje łącznie ze zgłoszeniem do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych w terminie 7 dni od dnia powstania obowiązku tych ubezpieczeń).

W obydwu przypadkach miesięczna podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie może być wyższa niż 250% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale.

Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe jest podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, przy czym nie należy tu stosować ograniczenia rocznej podstawy wymiaru tej składki do 30-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Jeśli w danym miesiącu podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe przekroczy 250% przeciętnego wynagrodzenia w poprzednim kwartale, składkę na to ubezpieczenie należy naliczyć od podstawy równej 250% tego wynagrodzenia.

Zatrudniając menedżera na podstawie kontraktu, określili Państwo w kontrakcie kwotę miesięcznego wynagrodzenia. W takiej sytuacji podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia menedżera jest kwota faktycznie osiągniętego w miesiącu przychodu w rozumieniu przepisów podatkowych. Oprócz wynagrodzenia za realizację zlecenia, menedżer otrzymał w maju br. zwrot wydatków na podróż służbową, który również jest przychodem do celów podatkowych.

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia menedżera za maj br. jest zarówno wynagrodzenie z umowy zlecenia, jak i zwrot kosztów podróży służbowej. Podstawa wymiaru składek menedżera za maj to kwota 7426 zł.

W przypadku zleceniobiorców nie mają zastosowania przepisy o zwolnieniu niektórych świadczeń ze składek na ZUS, w tym zwrotu kosztów wyjazdów służbowych. Jedynie podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe będzie niższa, ponieważ przychód przekracza 250% przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale 2007 r. Składkę na to ubezpieczenie należy zatem opłacić od podstawy ograniczonej do kwoty tego wynagrodzenia, tj. do 7249,58 zł.

Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez menedżera:

• na ubezpieczenie emerytalne: 7426 zł x 9,76% = 724,78 zł,

• na ubezpieczenia rentowe: 7426 zł x 1,5% = 111,39 zł,

• na ubezpieczenie chorobowe: 7249,58 zł x 2,45% = 177,61 zł.

Razem: 1013,78 zł.

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorców ustala się według zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne należy pomniejszyć o kwoty składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe finansowanych ze środków zleceniobiorcy w faktycznej wysokości tych składek (m.in. składki na ubezpieczenie chorobowe naliczonej od innej podstawy wymiaru niż składki na pozostałe ubezpieczenia zleceniobiorcy):

• podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 7426 zł - 1013,78 zł = 6412,22 zł,

• składka na ubezpieczenie zdrowotne: 6412,22 zł x 9% = 577,10 zł.

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe jest wykazywana w jednym polu imiennego raportu rozliczeniowego ZUS RCA z podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie wypadkowe. W sytuacji gdy podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe została ograniczona do 250% przeciętnego wynagrodzenia, w raporcie rozliczeniowym ZUS RCA w bloku III.B., w polu 05 należy wykazać podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie wypadkowe. Natomiast w polu 09 należy podać właściwą kwotę składki na ubezpieczenie chorobowe, tj. w opisanym przypadku kwotę 177,61 zł.

Zasady ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia zleceniobiorców, dla których przychód w umowie zlecenia określono kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej, akordowej lub prowizyjnie

Podstawa prawna:

• art. 11 ust. 2, art. 13 pkt 2, art. 14 ust. 1 i ust. 1a, art. 20 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.),

• art. 81 ust. 1, ust. 6 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU nr 210, poz. 2135 ze zm.).

Izabela Nowacka

specjalista ds. kadr i płac