Kategorie

Rada nadzorcza - składki ZUS i podatek

Rada nadzorcza - składki ZUS i podatek. /Fot. Fotolia
Rada nadzorcza - składki ZUS i podatek. /Fot. Fotolia
fot. Fotolia
Od stycznia 2015 r. zmieniły się przepisy dotyczące rad nadzorczych. Zmiana przepisów wprowadziła oskładkowanie dochodów członków rad nadzorczych. Jak w tym przypadku przedstawiają się składki ZUS a jak podatek?

Zasady obowiązujące do 31.12.2014

Zasady obowiązujące od 01.01.2015

Członek RN mający miejsce zamieszkania:

SKŁADKI ZUS

PODATEK

SKŁADKI ZUS

PODATEK

Terytorium RP

Potrącenie z wynagrodzenia tylko składki na ubezpieczenie zdrowotne: 9% podstawy wymiaru 

Wg obowiązującej skali podatkowej w wysokości 18 %

Potrącenie z wynagrodzenia  składki na ubezpieczenie emerytalne 9,76%, rentowe 1,5 % wynagrodzenia brutto i ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru.

Wg obowiązującej skali podatkowej w wysokości 18 %

Kraje UE, EOG, Szwajcaria

Brak obowiązku podlegania do ubezpieczeń ZUS.

Podatek ryczałtowy w wysokości 20%

Po przedstawieniu certyfikatu przez Członka RN potwierdzającego podleganie zagranicznemu systemowi ubezpieczeń społecznych.  –brak obowiązku odprowadzania obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne w Polsce. Brak certyfikatu – obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenia emerytalne 9,76%, rentowe 1,5 % wynagrodzenia brutto i ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru.

Podatek ryczałtowy w wysokości 20%

Poza terytorium RP, inne kraje niż w/w

Brak obowiązku podlegania  ubezpieczeń ZUS.

Podatek ryczałtowy w wysokości 20%

Obowiązek odprowadzania składek emerytalne 9,76%, rentowe 1,5 % wynagrodzenia brutto i ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru.

Podatek ryczałtowy w wysokości 20%

Zadaj pytanie na FORUM

Opis szczegółowy poniżej:

Członek rady nadzorczej

Do 31.12.2014

Od 01.01.2015

Mający miejsce zamieszkania na terytorium Polski; wynagradzany z tytułu pełnienia funkcji

UBEZPIECZENIA  SPOŁECZNE

Członek rady nadzorczej podlegał tylko obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu w wysokości 9% podstawy wymiaru.

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ

Jeżeli wysokość wynagrodzenia określona w umowie jest wyższa niż 200 zł, wynagrodzenie otrzymywane przez członka rady nadzorczej podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. W takim przypadku płatnik ma obowiązek pobrania od stawianego do dyspozycji świadczenia zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 18 % uzyskanego przychodu, pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów. Jak wynika z art. 22 ust. 9 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z powyższych tytułów wynoszą 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł. Gdy podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych, to roczne koszty uzyskania mogą zostać podwyższone, jednak nie mogą przekroczyć łącznie kwoty 2002,05 zł.

Na pisemny wniosek członka rady nadzorczej podatek może być pobrany w wysokości 32%.

Nie ma możliwości zastosowania do naliczania zaliczki podwyższonych kosztów uzyskania przychodu – 139,06 zł.

Jeżeli kwota należności wypłacana członkowi rady nadzorczej nie będącego pracownikiem płatnika, nie przekracza 200 zł, to płatnik stosuje opodatkowanie w sposób ryczałtowy, w wysokości 18% przychodu, nie nalicza kosztów uzyskania przychodu.

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Członek rady nadzorczej podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu (9,76%), ubezpieczeniu rentowemu w podziale (1,5%)  oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu 9% podstawy wymiaru.

Składki na ubezpieczenia emerytalne finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek.

Składki na ubezpieczenie rentowe finansują z własnych środków, w wysokości 1,5% podstawy wymiaru ubezpieczeni i w wysokości 6,5% podstawy wymiaru płatnicy składek. Do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe członków rad nadzorczych będzie stosowało się ograniczenie przewidziane w art. 19 ust. 1 u.s.u.s., a więc przedmiotowa podstawa wymiaru nie będzie mogła przekraczać kwoty trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. W załączeniu odpowiednie oświadczenie, które powinien złożyć członek rady nadzorczej.

Natomiast w odniesieniu do składek na Fundusz Pracy, obowiązek ich opłacania będzie istniał, o ile spełnione będą warunki określone przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2013 r. poz. 674, z późn. zm.).

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ

Zaliczka na podatek w wysokości 18% uzyskanego przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów oraz składki na ubezpieczenie społeczne (składkę emerytalną i rentową)

Mający miejsce zamieszkania poza terytorium Polski,  pochodzących z krajów UE, EOG oraz Szwajcarii, wynagradzany z tytułu pełnienia funkcji

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Brak obowiązku podlegania  ubezpieczeń ZUS.

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ

Wynagrodzenie obcokrajowca z tytułu wykonywania obowiązków członka rady nadzorczej w Polskiej spółce powinno być opodatkowane według stawki 20% liczonej od otrzymanego przychodu. Spółka powinna obliczyć i pobrać zryczałtowany podatek w wysokości 20% oraz przekazać go na konto urzędu skarbowego.

Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym Spółka działając jako płatnik zobowiązana jest do przesłania podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik właściwy do opodatkowania osób zagranicznych, imiennej informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez osoby fizyczne nieposiadające w Polsce miejsca zamieszkania (IFT-1/IFT-1R).

Nierezydent uzyskujący tylko dochody za pośrednictwem płatnika opodatkowane w Polsce ryczałtowo, nie jest zobowiązany co do zasady do składania zeznania rocznego. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy cudzoziemiec postanowi rozliczyć uzyskiwane dochody według skali podatkowej (ma takie uprawnienie), poprzez złożenie zeznania podatkowego i zaznaczenia w nim takiego sposobu rozliczenia dochodów. Decyzja, czy składać zeznanie roczne (z opodatkowaniem według skali) czy też nie i poprzestać na opodatkowaniu ryczałtowym należy wyłącznie do niego.

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Członek rady nadzorczej podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu (9,76%), ubezpieczeniu rentowemu (1,5%) .

Składki na ubezpieczenia emerytalne finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek.

Składki na ubezpieczenie rentowe finansują z własnych środków, w wysokości 1,5% podstawy wymiaru ubezpieczeni i w wysokości 6,5% podstawy wymiaru płatnicy składek.

Do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe członków rad nadzorczych będzie stosowało się ograniczenie przewidziane w art. 19 ust. 1 u.s.u.s., a więc przedmiotowa podstawa wymiaru nie będzie mogła przekraczać kwoty trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.  W załączeniu odpowiednie oświadczenie, które powinien złożyć członek rady nadzorczej.

Natomiast w odniesieniu do składek na Fundusz Pracy, obowiązek ich opłacania będzie istniał, o ile spełnione będą warunki określone przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2013 r. poz. 674, z późn. zm.).

W przypadku zagranicznych członków Rad Nadzorczych pochodzących z krajów UE, EOG oraz Szwajcarii, a także tych krajów, z którymi Polska zawarła umowy o zabezpieczeniu społecznym, uniknięcie obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne w Polsce od wypłacanych im wynagrodzeń będzie możliwe wyłącznie po przedstawieniu certyfikatu potwierdzającego ich podleganie zagranicznemu systemowi ubezpieczeń społecznych. Uzyskanie takiego certyfikatu może jednak oznaczać potencjalną konieczność oskładkowania wynagrodzenia członka Rady Nadzorczej za granicą.

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ.

Bez zmian

Mający miejsce zamieszkania poza terytorium Polski, pochodzący z innych krajów;

wynagradzany z tytułu pełnienia funkcji

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Brak obowiązku podlegania  ubezpieczeń ZUS.

OPODATKOWANIE

WYNAGRODZEŃ

j.w.

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Członek rady nadzorczej podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu (9,76%), ubezpieczeniu rentowemu (1,5%) .

Składki na ubezpieczenia emerytalne finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek.

Składki  na ubezpieczenie rentowe finansują z własnych środków, w wysokości 1,5% podstawy wymiaru ubezpieczeni i w wysokości 6,5% podstawy wymiaru płatnicy składek. 

Do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe członków rad nadzorczych będzie stosowało się ograniczenie przewidziane w art. 19 ust. 1 u.s.u.s., a więc przedmiotowa podstawa wymiaru nie będzie mogła przekraczać kwoty trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.  W załączeniu odpowiednie oświadczenie, które powinien złożyć członek rady nadzorczej.

Natomiast w odniesieniu do składek na Fundusz Pracy, obowiązek ich opłacania będzie istniał, o ile spełnione będą warunki określone przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2013 r. poz. 674, z późn. zm.).

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ

Bez zmian

Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po naszą publikację
Czas pracy 2021. Planowanie, rozliczanie i ewidencja
Czas pracy 2021. Planowanie, rozliczanie i ewidencja
Tylko teraz
Źródło: Pracodawcy RP
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Ile wynosi najniższa krajowa?

    Najniższa krajowa w 2021 i 2022 r. - ile wynosi brutto i netto? Jaka jest stawka godzinowa? Oto kalkulator wynagrodzeń.

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - zmiany w projekcie

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - jest nowa wersja projektu nowelizacji. Co się zmieni?

    Rejestracja w urzędzie pracy a umowa zlecenie, dzieło, działalność

    Rejestracja w urzędzie pracy - czy bezrobotny może wykonywać pracę na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło lub prowadzić działalność nierejestrowaną?

    Prezeska, prawniczka, psycholożka - kobiety o feminatywach

    Feminatywy - jakim językiem pisane są oferty pracy? Jak kobiety oceniają żeńskie nazwy stanowisk, np. prezeska, prawniczka, psycholożka? Oto wyniki badania.

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca - jak uzyskać [PORADNIK]

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca. Od 1 stycznia 2018 roku obowiązują nowe regulacje prawne dotyczące cudzoziemców świadczących prace sezonową. O zezwolenie typu S, czyli na pracę sezonową, mogą ubiegać się pracodawcy, którzy planują zatrudnić obcokrajowców do pracy w rolnictwie, ogrodnictwie lub turystyce.

    Błędy w umowie o pracę - jak je poprawić?

    Błędy w umowie o pracę w zakresie wynagrodzenia i innych świadczeń - jak je poprawić?

    Pracodawcy nie chcą pracy zdalnej [BADANIE]

    Praca zdalna nie jest dla pracodawców najlepszym rozwiązaniem. Prawie wszyscy chcą powrotu do biur. Wprowadzą elastyczne godziny rozpoczęcia i zakończenia pracy.

    Udzielanie zaległego urlopu wypoczynkowego - ustawa o covid-19

    Zaległy urlop wypoczynkowy - jak udzielić zgodnie z ustawą o COVID-19?

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę i kwalifikacje pracownika. Obecnie skupia się na zatrudnianiu bezrobotnych. Rząd chce rozszerzyć jego kompetencje.

    Utrata pracy i finanse - obawy pracowników

    Utrata pracy i finanse to główne zmartwienia polskich pracowników. Ratują ich jednak deficyty kadrowe.

    Ukąszenie kleszcza a wypadek przy pracy - obowiązki pracodawcy

    Ukąszenie kleszcza - czy to może być wypadek przy pracy? Czy pracodawca zatrudniający pracowników do pracy na świeżym powietrzu ma obowiązek zabezpieczenia ich przed kleszczami?

    Sygnalista w firmie od 17 grudnia 2021 r. - co z ustawą?

    Sygnalista w firmie musi być wdrożony od 17 grudnia 2021 r. Polska musi implementować przepisy unijne do 16 grudnia tego roku. Co z ustawą o sygnalistach?

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator wymiaru urlopu wypoczynkowego pozwala wyliczyć, ile dni urlopu przysługuje pracownikowi.

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni - zwolnienie z ZUS

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni mogą składać wnioski o zwolnienie z ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r. Do kiedy? Jakie warunki należy spełnić?

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa przyznaje postojowe i zwolnienie z ZUS. Jakie kody PKD? Jakie warunki należy spełnić? Do kiedy złożyć wniosek?

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS otrzymują wsparcie z ZUS. Mogą liczyć na postojowe i zwolnienie z opłacania składek. Do kiedy można składać wnioski?

    Minimalna płaca w 2022 r. brutto netto

    Minimalna płaca w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Emerytura brutto netto - kalkulator

    Emerytura brutto - ile to netto? Kalkulator emerytalny pozwala ustalić wysokość emerytury. Oblicz.

    Ochrona przedemerytalna - ile lat?

    Ochrona przedemerytalna - ile lat trwa ochrona przed zwolnieniem? Od ilu lat pracownika zaczyna obowiązywać pracodawcę?

    Strategia Demograficzna 2040 - ocena Konfederacji Lewiatan

    Strategia Demograficzna 2040 jest zbyt ogólna i nie odpowiada współczesnym trendom związanym z rodziną. Jak ocenia ją Konfederacja Lewiatan?

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu. Czy trzeba poinformować ZUS o zmianie miejsca pobytu?

    Zmiana dostawcy PPK wymaga konsultacji z załogą

    Zmiana dostawcy PPK wymaga konsultacji z załogą czyli z zakładową organizacją związkową lub inną reprezentacją osób zatrudnionych.

    Emerytura bez podatku – tabela

    Emerytura bez podatku - tabela z kwotą netto w 2021 r. i po zmianach w 2022 r. wskazuje, ile emeryt otrzyma na rękę po podwyżce.

    Pracownik oczekuje elastyczności zatrudnienia

    Elastyczność zatrudnienia - tego oczekuje pracownik od miejsca pracy.

    Pracownicy ocenili sytuację w zakładach pracy [BADANIE]

    Sytuacja w zakładach pracy została oceniona przez pracowników. Jakie są wyniki badania CBOS?