REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rada nadzorcza - składki ZUS i podatek

Rada nadzorcza - składki ZUS i podatek. /Fot. Fotolia
Rada nadzorcza - składki ZUS i podatek. /Fot. Fotolia
fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Od stycznia 2015 r. zmieniły się przepisy dotyczące rad nadzorczych. Zmiana przepisów wprowadziła oskładkowanie dochodów członków rad nadzorczych. Jak w tym przypadku przedstawiają się składki ZUS a jak podatek?

Autopromocja

Zasady obowiązujące do 31.12.2014

Zasady obowiązujące od 01.01.2015

Członek RN mający miejsce zamieszkania:

SKŁADKI ZUS

PODATEK

SKŁADKI ZUS

PODATEK

Terytorium RP

Potrącenie z wynagrodzenia tylko składki na ubezpieczenie zdrowotne: 9% podstawy wymiaru 

Wg obowiązującej skali podatkowej w wysokości 18 %

Potrącenie z wynagrodzenia  składki na ubezpieczenie emerytalne 9,76%, rentowe 1,5 % wynagrodzenia brutto i ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru.

Wg obowiązującej skali podatkowej w wysokości 18 %

Kraje UE, EOG, Szwajcaria

Brak obowiązku podlegania do ubezpieczeń ZUS.

Podatek ryczałtowy w wysokości 20%

Po przedstawieniu certyfikatu przez Członka RN potwierdzającego podleganie zagranicznemu systemowi ubezpieczeń społecznych.  –brak obowiązku odprowadzania obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne w Polsce. Brak certyfikatu – obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenia emerytalne 9,76%, rentowe 1,5 % wynagrodzenia brutto i ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru.

Podatek ryczałtowy w wysokości 20%

Poza terytorium RP, inne kraje niż w/w

Brak obowiązku podlegania  ubezpieczeń ZUS.

Podatek ryczałtowy w wysokości 20%

Obowiązek odprowadzania składek emerytalne 9,76%, rentowe 1,5 % wynagrodzenia brutto i ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru.

Podatek ryczałtowy w wysokości 20%

Zadaj pytanie na FORUM

REKLAMA

Opis szczegółowy poniżej:

Członek rady nadzorczej

Do 31.12.2014

Od 01.01.2015

Mający miejsce zamieszkania na terytorium Polski; wynagradzany z tytułu pełnienia funkcji

UBEZPIECZENIA  SPOŁECZNE

Członek rady nadzorczej podlegał tylko obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu w wysokości 9% podstawy wymiaru.

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ

Jeżeli wysokość wynagrodzenia określona w umowie jest wyższa niż 200 zł, wynagrodzenie otrzymywane przez członka rady nadzorczej podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. W takim przypadku płatnik ma obowiązek pobrania od stawianego do dyspozycji świadczenia zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 18 % uzyskanego przychodu, pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów. Jak wynika z art. 22 ust. 9 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z powyższych tytułów wynoszą 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł. Gdy podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych, to roczne koszty uzyskania mogą zostać podwyższone, jednak nie mogą przekroczyć łącznie kwoty 2002,05 zł.

Na pisemny wniosek członka rady nadzorczej podatek może być pobrany w wysokości 32%.

Nie ma możliwości zastosowania do naliczania zaliczki podwyższonych kosztów uzyskania przychodu – 139,06 zł.

Jeżeli kwota należności wypłacana członkowi rady nadzorczej nie będącego pracownikiem płatnika, nie przekracza 200 zł, to płatnik stosuje opodatkowanie w sposób ryczałtowy, w wysokości 18% przychodu, nie nalicza kosztów uzyskania przychodu.

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Członek rady nadzorczej podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu (9,76%), ubezpieczeniu rentowemu w podziale (1,5%)  oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu 9% podstawy wymiaru.

Składki na ubezpieczenia emerytalne finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek.

Składki na ubezpieczenie rentowe finansują z własnych środków, w wysokości 1,5% podstawy wymiaru ubezpieczeni i w wysokości 6,5% podstawy wymiaru płatnicy składek. Do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe członków rad nadzorczych będzie stosowało się ograniczenie przewidziane w art. 19 ust. 1 u.s.u.s., a więc przedmiotowa podstawa wymiaru nie będzie mogła przekraczać kwoty trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. W załączeniu odpowiednie oświadczenie, które powinien złożyć członek rady nadzorczej.

Natomiast w odniesieniu do składek na Fundusz Pracy, obowiązek ich opłacania będzie istniał, o ile spełnione będą warunki określone przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2013 r. poz. 674, z późn. zm.).

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ

Zaliczka na podatek w wysokości 18% uzyskanego przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów oraz składki na ubezpieczenie społeczne (składkę emerytalną i rentową)

Mający miejsce zamieszkania poza terytorium Polski,  pochodzących z krajów UE, EOG oraz Szwajcarii, wynagradzany z tytułu pełnienia funkcji

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Brak obowiązku podlegania  ubezpieczeń ZUS.

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ

Wynagrodzenie obcokrajowca z tytułu wykonywania obowiązków członka rady nadzorczej w Polskiej spółce powinno być opodatkowane według stawki 20% liczonej od otrzymanego przychodu. Spółka powinna obliczyć i pobrać zryczałtowany podatek w wysokości 20% oraz przekazać go na konto urzędu skarbowego.

Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym Spółka działając jako płatnik zobowiązana jest do przesłania podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik właściwy do opodatkowania osób zagranicznych, imiennej informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez osoby fizyczne nieposiadające w Polsce miejsca zamieszkania (IFT-1/IFT-1R).

Nierezydent uzyskujący tylko dochody za pośrednictwem płatnika opodatkowane w Polsce ryczałtowo, nie jest zobowiązany co do zasady do składania zeznania rocznego. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy cudzoziemiec postanowi rozliczyć uzyskiwane dochody według skali podatkowej (ma takie uprawnienie), poprzez złożenie zeznania podatkowego i zaznaczenia w nim takiego sposobu rozliczenia dochodów. Decyzja, czy składać zeznanie roczne (z opodatkowaniem według skali) czy też nie i poprzestać na opodatkowaniu ryczałtowym należy wyłącznie do niego.

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Członek rady nadzorczej podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu (9,76%), ubezpieczeniu rentowemu (1,5%) .

Składki na ubezpieczenia emerytalne finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek.

Składki na ubezpieczenie rentowe finansują z własnych środków, w wysokości 1,5% podstawy wymiaru ubezpieczeni i w wysokości 6,5% podstawy wymiaru płatnicy składek.

Do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe członków rad nadzorczych będzie stosowało się ograniczenie przewidziane w art. 19 ust. 1 u.s.u.s., a więc przedmiotowa podstawa wymiaru nie będzie mogła przekraczać kwoty trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.  W załączeniu odpowiednie oświadczenie, które powinien złożyć członek rady nadzorczej.

Natomiast w odniesieniu do składek na Fundusz Pracy, obowiązek ich opłacania będzie istniał, o ile spełnione będą warunki określone przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2013 r. poz. 674, z późn. zm.).

W przypadku zagranicznych członków Rad Nadzorczych pochodzących z krajów UE, EOG oraz Szwajcarii, a także tych krajów, z którymi Polska zawarła umowy o zabezpieczeniu społecznym, uniknięcie obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne w Polsce od wypłacanych im wynagrodzeń będzie możliwe wyłącznie po przedstawieniu certyfikatu potwierdzającego ich podleganie zagranicznemu systemowi ubezpieczeń społecznych. Uzyskanie takiego certyfikatu może jednak oznaczać potencjalną konieczność oskładkowania wynagrodzenia członka Rady Nadzorczej za granicą.

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ.

Bez zmian

Mający miejsce zamieszkania poza terytorium Polski, pochodzący z innych krajów;

wynagradzany z tytułu pełnienia funkcji

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Brak obowiązku podlegania  ubezpieczeń ZUS.

OPODATKOWANIE

WYNAGRODZEŃ

j.w.

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

Członek rady nadzorczej podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu (9,76%), ubezpieczeniu rentowemu (1,5%) .

Składki na ubezpieczenia emerytalne finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek.

Składki  na ubezpieczenie rentowe finansują z własnych środków, w wysokości 1,5% podstawy wymiaru ubezpieczeni i w wysokości 6,5% podstawy wymiaru płatnicy składek. 

Do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe członków rad nadzorczych będzie stosowało się ograniczenie przewidziane w art. 19 ust. 1 u.s.u.s., a więc przedmiotowa podstawa wymiaru nie będzie mogła przekraczać kwoty trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.  W załączeniu odpowiednie oświadczenie, które powinien złożyć członek rady nadzorczej.

Natomiast w odniesieniu do składek na Fundusz Pracy, obowiązek ich opłacania będzie istniał, o ile spełnione będą warunki określone przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2013 r. poz. 674, z późn. zm.).

OPODATKOWANIE WYNAGRODZEŃ

Bez zmian

Źródło: Pracodawcy RP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code
Uprawnienia rodzicielskie - QUIZ
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne

REKLAMA

Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kto z menedżerów się wypali? Jak zauważać i jak przeciwdziałać wypaleniu [STRATEGIE]

40% menedżerów czuje się przemęczonych i przeciążonych obowiązkami. Dodatkowo aż 62% menedżerów pracuje średnio 2 godziny dłużej dziennie niż przed pandemią. Są oni w sposób szczególny narażeni na wypalenie zawodowe, które niesie wiele negatywnych skutków dla pracowników i pracodawców. Oto kilka sprawdzonych strategii dla menedżerów i organizacji przeciwdziałających wypaleniu.

Podwyżki dla nauczycieli 2025 [Najnowsze wiadomości]

Jakie są najnowsze informacje w przedmiocie podwyżek dla nauczycieli w 2025 roku? Projekt rozporządzenia Ministra Edukacji w sprawie wynagrodzeń dla nauczycieli przewiduje 5% podwyżkę. Co na to ZNP? Dnia 17 lutego 2025 r. przedstawiciele ZNP spotkali się w MEN w celu przedstawienia własnych postulatów.

ZUS waloryzuje świadczenia. 1 marca rusza pierwsza transza wypłat emerytur i rent, ale pieniądze na koncie będą wcześniej

1 marca 2025 r. to ustawowy termin wypłaty przez ZUS zwaloryzowanych świadczeń emerytalno-rentowych. Coroczna waloryzacja jest przeprowadzana z urzędu. Oznacza to, że świadczeniobiorcy nie muszą składać wniosków o podwyższenie świadczenia.

Co grozi pracodawcy za zbyt niską temperaturę w miejscu pracy?

Przepisy z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy określają minimalne temperatury, w których praca może być wykonywana. Z tego powodu pracodawcy powinni zapewnić odpowiednie temperatury w pomieszczeniach pracy. W razie niezachowania odpowiedniej temperatury pracownik może odmówić wykonywania pracy.

REKLAMA

Rabat na usługi telekomunikacyjne z tym stopniem niepełnosprawności

Rabat na usługi telekomunikacyjne z tym stopniem niepełnosprawności. Czy osoby niepełnosprawne mogą liczyć na rabat na usługi telekomunikacyjne? A co z dofinansowaniem do zakupu telefonu lub sprzętu elektronicznego?

Wskaźnik waloryzacji emerytur 2025

Wskaźnik waloryzacji emerytur 2025 podano w Komunikacie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 14 lutego 2025 r. w sprawie wskaźnika waloryzacji emerytur i rent w 2025 r. Jest niższy niż zakładano. O ile wzrosną emerytury od 1 marca 2025 r.?

Dofinansowanie kosztów kształcenia pracowników młodocianych w 2025 r.

Średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w 2024 r. w stosunku do 2023 r. wyniósł 103,6. Oznacza to, że w 2025 r. nie zmieniły się kwoty dofinansowania pracodawcom kosztów kształcenia młodocianych pracowników.

Krótszy tydzień pracy. Rząd analizuje, a samorządy wprowadzają

Kolejne miasto zdecydowało się wprowadzić skrócony tydzień pracy dla swoich pracowników. W Urzędzie Miasta w Świebodzicach od 1 marca 2025 r. zostanie uruchomiony program pilotażowy. Urzędnicy będą pracować 35 godzin tygodniowo za dotychczasową pensję.

REKLAMA

Zakaz wypowiadania umowy o pracę podczas urlopu

Wypowiedzenie przez pracodawcę umowy o pracę jest jednym ze sposobów zakończenia stosunku pracy. Jednak nie zawsze pracodawca może wręczyć pracownikowi wypowiedzenie. Nieobecność pracownika w pracy z powodu urlopu jest jedną z sytuacji, gdy jego stosunek pracy podlega szczególnej ochronie.

PPK: Pracodawca musi weryfikować status mikroprzedsiębiorcy i uczestnictwo w PPE

Mikroprzedsiębiorca, któremu wszystkie osoby zatrudnione zadeklarowały niedokonywanie wpłat do PPK i który w związku z tym nie uruchomił tego programu, po zakończeniu roku obrotowego powinien sprawdzić, czy nadal nie stosuje się do niego przepisów o PPK. Prawo do niewdrożenia PPK mogą także utracić podmioty, które nie uruchomiły PPK z uwagi na prowadzenie PPE. Zwolnienie z PPK nie jest bezterminowe. Pracodawca ma obowiązek weryfikacji statusu mikroprzedsiębiorcy i uczestnictwa w PPE.

REKLAMA