Kategorie

Błąd w naliczaniu wynagrodzenia

Izabela Nowacka
Izabela Nowacka
W kwietniu br. pracownik dostarczył zwolnienie lekarskie na 2 dni, ale przez pomyłkę naliczyliśmy mu za ten miesiąc pełne wynagrodzenie za pracę. Zorientowaliśmy się w czerwcu br. i chcemy to rozliczyć. Jak to zrobić prawidłowo? Czy trzeba korygować raporty, w tym złożyć RSA za kwiecień, czy można to rozliczyć w czerwcu br.? Co ze składkami i podatkiem? Czy można to wszystko rozliczyć dopiero po zwrocie przez pracownika nadpłaty wynagrodzenia chorobowego, czy od razu?

RADA

Nie należy składać raportu ZUS RSA za kwiecień br., ponieważ w tym miesiącu pracownik nie otrzymał wynagrodzenia chorobowego. Jeżeli w czerwcu wypłacą Państwo pracownikowi wynagrodzenie chorobowe i potrącą nadpłatę pensji za 2 dni, to za czerwiec br. powinni Państwo złożyć raport ZUS RCA z prawidłową (niższą o wynagrodzenie za 2 dni) podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, a wypłacone wynagrodzenie chorobowe wykazać w raporcie ZUS RSA.

UZASADNIENIE

Reklama

Korekta dokumentów ubezpieczeniowych za kwiecień br. nie jest potrzebna, gdyż w kwietniu pracownik faktycznie otrzymał pełne wynagrodzenie i nie dostał wynagrodzenia chorobowego. Dokumenty zostały sporządzone prawidłowo, prawidłowo zostały również rozliczone składki.

W czerwcu pracownik otrzyma wynagrodzenie chorobowe za 2 dni kwietnia i jednocześnie potrącą Państwo z jego bieżącego wynagrodzenia (za jego pisemną zgodą) nadpłatę wynagrodzenia za 2 dni, które nienależnie otrzymał w kwietniu. Wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy wypłacą Państwo dopiero w czerwcu br. Dlatego należy je wykazać w raporcie ZUS RSA za czerwiec br. Nie należy składać raportu RSA za kwiecień, bo w kwietniu pracownik nie otrzymał tego wynagrodzenia.

Za czerwiec 2008 r. powinni Państwo złożyć raport ZUS RCA. W tym raporcie należy wykazać podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w wysokości niższej o nadpłacone wynagrodzenie (potrącone z wynagrodzenia pracownika za czerwiec za jego zgodą udzieloną na piśmie). Natomiast w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne należy uwzględnić przychód za pracę pomniejszony o zwróconą nadpłatę wynagrodzenia oraz kwotę wynagrodzenia chorobowego za 2 dni.

Przyjmując, że miesięczne wynagrodzenie pracownika wynosi 2000 zł, należałoby wykonać następujące obliczenia:

Przychód za czerwiec:

1. Wynagrodzenie chorobowe

Podstawa wymiaru wynagrodzenia chorobowego, czyli średnia z 12 miesięcy poprzedzających miesiąc choroby - tj. okres od kwietnia 2007 r. do marca 2008 r. Przychód ten należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika, tj. łącznie w okresie od kwietnia do czerwca 2007 r. o 18,71%, od lipca do grudnia 2007 r. o 15,71%, a od stycznia do marca 2008 r. o 13,71%*:

• kwiecień - czerwiec 2007 r.: 2000 zł × 18,71% = 374,20 zł; 2000 zł - 374,20 zł = 1625,80 zł; 1625,80 zł × 3 m-ce = 4877,40 zł,

• lipiec - grudzień 2007 r.: 2000 zł × 15,71% = 314,20 zł; 2000 zł - 314,20 zł = 1685,80 zł; 1685,80 zł × 6 m-cy = 10 114,80 zł,

• styczeń - marzec 2008 r.: 2000 zł × 13,71% = 274,20 zł; 2000 zł - 274,20 zł = 1725,80 zł; 1725,80 zł × 3 m-ce = 5177,40 zł,

4877,40 zł + 10 114,80 zł + 5177,40 zł = 20 169,60 zł.

* dla przejrzystości obliczeń odjęto sumę składek.

Podstawa wymiaru wynagrodzenia chorobowego: 20 169,60 zł : 12 m-cy = 1680,80 zł,

stawka dzienna wynagrodzenia chorobowego: 1680,80 zł × 80% = 1344,64 zł; 1344,64 zł : 30 dni = 44,82 zł,

wynagrodzenie chorobowe za 2 dni: 44,82 zł × 2 dni = 89,64 zł.

2. Wynagrodzenie za pracę po potrąceniu nienależnego wynagrodzenia za dwa dni

2000 zł : 30 = 66,67 zł,

66,67 zł × 2 dni = 133,34 zł,

2000 zł - 133,34 zł = 1866,66 zł

3. Wysokość składek i podatku

• składki na ubezpieczenia społeczne: 1866,66 zł × 13,71% = 255,92 zł,

• podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: (1866,66 zł - 255,92 zł) + 89,64 zł = 1700,38 zł,

• składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca wpłacie na ZUS: 1700,38 zł × 9% = 153,03 zł,

• składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek: 1700,38 zł × 7,75% = 131,78 zł,

• podstawa opodatkowania: 1700,38 zł - 111,25 zł (kup) = 1589,13 zł; po zaokrągleniu 1589 zł,

zaliczka na podatek: (1589 zł × 19%) - 48,90 zł = 253,01 zł,

• zaliczka podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego: 253,01 zł - 131,78 zł = 121,23 zł; po zaokrągleniu 121 zł.

Do wypłaty: 1700,38 zł - 121 zł - 153,03 zł = 1426,35 zł.


Z wynagrodzenia za pracę (przed potrąceniem składek oraz zaliczki podatkowej) odlicza się bez zgody pracownika kwoty wypłacone w poprzednim terminie płatności za okres nieobecności w pracy, za który pracownik nie zachowuje prawa do wynagrodzenia. Istota tego odliczenia polega na tym, że pracodawca ma prawo zmniejszenia kwoty wynagrodzenia pracownika do wypłaty w danym miesiącu o wynagrodzenie wypłacone mu w poprzednim terminie płatności za czas nieobecności w pracy, za który wynagrodzenie mu nie przysługuje, np. za udział w strajku czy urlop bezpłatny (wyrok Sądu Najwyższego z 4 października 1994 r., I PRN 71/94, OSNP nr 1995/7/89). Odliczenia można dokonać tylko w najbliższym terminie wypłaty, przypadającym bezpośrednio po tej bezzasadnej wypłacie, bez konieczności uzyskania na to zgody pracownika. W Państwa przypadku potrącenie nie nastąpiło w maju, czyli w najbliższym terminie płatności wynagrodzenia, lecz dopiero w następnym miesiącu, tj. w czerwcu. Zatem konieczna jest pisemna zgoda pracownika na potrącenie.

• art. 87 § 7 Kodeksu pracy,

• art. 18 ust. 2 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.),

• art. 81 ust. 5 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU nr 210, poz. 2135 ze zm.),

• art. 12 ust. 1, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).

Izabela Nowacka

specjalista ds. kadr i płac

Orzecznictwo uzupełniające:

• Pracownik otrzymujący wypłatę wynagrodzenia „z góry” powinien liczyć się z obowiązkiem zwrotu wynagrodzenia w każdej sytuacji niewykonywania pracy, chyba że za określony czas z mocy przepisu szczególnego zachowuje do niego prawo. (Uchwała Sądu Najwyższego z 8 grudnia 1994 r., I PZP 49/94, OSNP 1995/16/202)

Poszerzaj swoją wiedzę, korzystając z naszego programu
INFORLEX Książki dla Firm
INFORLEX Książki dla Firm
Tylko teraz
598,00 zł
798,00
Przejdź do sklepu
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń, umowa o pracę

    Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń pozwala obliczyć dla umowy o pracę wysokość pensji netto, zaliczki na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie społeczne w 2022 r.

    Lista obecności a ewidencja czasu pracy – różnice

    Lista obecności pracowników - czy jest obowiązkowa? Czy zastępuje ewidencję czasu pracy? Jakie informacje można zamieścić w tych dokumentach kadrowych? Czy można prowadzić je w elektroniczny sposób? Wyjaśniamy w artykule.

    Pracodawca dyskryminuje pracownika - co można zrobić?

    Dyskryminacja w pracy - kiedy można mówić o nierównym traktowaniu pracowników? Co można zrobić, kiedy pracodawca dyskryminuje pracownika?

    Wpłaty do PPK także od wynagrodzenia po ustaniu zatrudnienia

    Wpłaty do PPK nalicza się także od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi PPK po ustaniu zatrudnienia. Czy nalicza się je od nagrody stanowiącej podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe? Jeśli tak, to w jakiej wysokości procentowej?

    Ile wynosi najniższa krajowa?

    Najniższa krajowa w 2021 i 2022 r. - ile wynosi brutto i netto? Jaka jest stawka godzinowa? Oto kalkulator wynagrodzeń.

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - zmiany w projekcie

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - jest nowa wersja projektu nowelizacji. Co się zmieni?

    Rejestracja w urzędzie pracy a umowa zlecenie, dzieło, działalność

    Rejestracja w urzędzie pracy - czy bezrobotny może wykonywać pracę na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło lub prowadzić działalność nierejestrowaną?

    Prezeska, prawniczka, psycholożka - kobiety o feminatywach

    Feminatywy - jakim językiem pisane są oferty pracy? Jak kobiety oceniają żeńskie nazwy stanowisk, np. prezeska, prawniczka, psycholożka? Oto wyniki badania.

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca - jak uzyskać [PORADNIK]

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca. Od 1 stycznia 2018 roku obowiązują nowe regulacje prawne dotyczące cudzoziemców świadczących prace sezonową. O zezwolenie typu S, czyli na pracę sezonową, mogą ubiegać się pracodawcy, którzy planują zatrudnić obcokrajowców do pracy w rolnictwie, ogrodnictwie lub turystyce.

    Błędy w umowie o pracę - jak je poprawić?

    Błędy w umowie o pracę w zakresie wynagrodzenia i innych świadczeń - jak je poprawić?

    Pracodawcy nie chcą pracy zdalnej [BADANIE]

    Praca zdalna nie jest dla pracodawców najlepszym rozwiązaniem. Prawie wszyscy chcą powrotu do biur. Wprowadzą elastyczne godziny rozpoczęcia i zakończenia pracy.

    Udzielanie zaległego urlopu wypoczynkowego - ustawa o covid-19

    Zaległy urlop wypoczynkowy - jak udzielić zgodnie z ustawą o COVID-19?

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę i kwalifikacje pracownika. Obecnie skupia się na zatrudnianiu bezrobotnych. Rząd chce rozszerzyć jego kompetencje.

    Utrata pracy i finanse - obawy pracowników

    Utrata pracy i finanse to główne zmartwienia polskich pracowników. Ratują ich jednak deficyty kadrowe.

    Ukąszenie kleszcza a wypadek przy pracy - obowiązki pracodawcy

    Ukąszenie kleszcza - czy to może być wypadek przy pracy? Czy pracodawca zatrudniający pracowników do pracy na świeżym powietrzu ma obowiązek zabezpieczenia ich przed kleszczami?

    Sygnalista w firmie od 17 grudnia 2021 r. - co z ustawą?

    Sygnalista w firmie musi być wdrożony od 17 grudnia 2021 r. Polska musi implementować przepisy unijne do 16 grudnia tego roku. Co z ustawą o sygnalistach?

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator wymiaru urlopu wypoczynkowego pozwala wyliczyć, ile dni urlopu przysługuje pracownikowi.

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni - zwolnienie z ZUS

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni mogą składać wnioski o zwolnienie z ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r. Do kiedy? Jakie warunki należy spełnić?

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa przyznaje postojowe i zwolnienie z ZUS. Jakie kody PKD? Jakie warunki należy spełnić? Do kiedy złożyć wniosek?

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS otrzymują wsparcie z ZUS. Mogą liczyć na postojowe i zwolnienie z opłacania składek. Do kiedy można składać wnioski?

    Minimalna płaca w 2022 r. brutto netto

    Minimalna płaca w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Emerytura brutto netto - kalkulator

    Emerytura brutto - ile to netto? Kalkulator emerytalny pozwala ustalić wysokość emerytury. Oblicz.

    Ochrona przedemerytalna - ile lat?

    Ochrona przedemerytalna - ile lat trwa ochrona przed zwolnieniem? Od ilu lat pracownika zaczyna obowiązywać pracodawcę?

    Strategia Demograficzna 2040 - ocena Konfederacji Lewiatan

    Strategia Demograficzna 2040 jest zbyt ogólna i nie odpowiada współczesnym trendom związanym z rodziną. Jak ocenia ją Konfederacja Lewiatan?

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu

    Zwolnienie lekarskie musi wskazywać aktualny adres pobytu. Czy trzeba poinformować ZUS o zmianie miejsca pobytu?