Kategorie

Wynagrodzenie pracownika młodocianego

Dorota Twardo
Prawo do godziwego wynagrodzenia jako podstawowe uprawnienie każdego pracownika przysługuje także pracownikowi młodocianemu.

Niektórzy pracodawcy (głównie rzemieślnicy) ze względu na specyfikę swoich firm, możliwości i potrzeby decydują się na zatrudnienie pracowników młodocianych. W trakcie takiego zatrudnienia osoby, które ukończyły 16, a nie przekroczyły jeszcze 18 lat, uczą się zawodu albo są przyuczane do wykonywania określonej pracy. Za pracę trzeba wypłacić im pensję. Jej wysokość zależy od stażu nauki oraz przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.

Pracownikom młodocianym przysługuje wynagrodzenie obliczane w stosunku procentowym do przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w poprzednim kwartale i wynosi:

• w pierwszym roku nauki - nie mniej niż 4%,

• w drugim roku nauki - nie mniej niż 5%,

• w trzecim roku nauki - nie mniej niż 6%.

Natomiast młodocianym odbywającym przyuczenie do wykonywania określonej pracy przysługuje nie mniej niż 4% wynagrodzenia.

Powyższe stawki mają charakter minimalny i w treści umowy o pracę zawieranej z młodocianymi pracodawca zawsze może ustalić wyższe wynagrodzenie.

W okresie od 1 grudnia 2008 r. do 28 lutego 2008 r. pracownicy młodociani powinni otrzymać nie mniej niż:

• w pierwszym roku nauki:

2703,42 zł x 4% = 108,14 zł,

• w drugim roku nauki:

2703,42 zł x 5% = 135,17 zł,

• w trzecim roku nauki:

2703,42 zł x 6% = 162,21 zł.

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracownika młodocianego stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy.

Tak ustalona podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika stanowi podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Pracodawca opłaca za młodocianego z własnych środków składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Składkę tę ustala od wypłat stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Pracodawca nie opłaca za pracownika młodocianego składki na Fundusz Pracy, w związku z tym, że jego pensja jest z reguły niższa od minimalnego wynagrodzenia.

Opodatkowanie

Wynagrodzenie pracownika młodocianego jest przychodem ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu na takich samych zasadach jak wynagrodzenie innych pracowników.

A zatem pracodawca ustala zaliczkę w wysokości 19% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Dochodem tym są uzyskane przez młodocianego w ciągu miesiąca przychody oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez pracodawcę po odliczeniu:

• kosztów uzyskania (w 2008 r. 111,25 zł lub 139,06 zł, jeśli młodociany złożył oświadczenie, z którego wynika, że jego miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i nie uzyskuje dodatku za rozłąkę) oraz

• potrąconych przez pracodawcę ze środków młodocianego w danym miesiącu składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe.

Obliczoną w ten sposób zaliczkę pracodawca zmniejsza o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (48,90 zł w 2008 r.), określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej pod warunkiem, że posiada oświadczenie młodocianego złożone na druku PIT-2, uprawniające do stosowania tego zmniejszenia. Następnie wyliczoną zaliczkę pracodawca zmniejsza o pobraną w danym miesiącu składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Rozliczenie wynagrodzenia

Pensje pracownika młodocianego rozlicza się tak jak każdego pracownika zatrudnionego na umowę o pracę.

Należy jednak pamiętać, że w sytuacji gdy wynagrodzenie pracownika młodocianego określone jest w minimalnej wysokości i pracodawca uprawniony jest do pomniejszania zaliczki o kwotę wolną od podatku, obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy nie występuje. A w przypadku gdy obliczona przez pracodawcę składka na ubezpieczenie zdrowotne młodocianego jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy, składkę tę należy obniżyć do wysokości zaliczki.

PRZYKŁAD

Zakład pracy zatrudnił pracownika młodocianego (II rok nauki) za wynagrodzeniem ustalonym w minimalnej wysokości. Jak ustalić pensję młodocianego za styczeń 2008 r., jeśli przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodów oraz złożył pracodawcy PIT-2?

Młodocianemu (II rok nauki) za styczeń 2008 r. przysługuje pensja w kwocie brutto:

2703,42 zł x 5% = 135,17 zł.

Stanowi ona podstawę naliczenia składek społecznych.

składka emerytalna:

135,17 zł x 9,76% = 13,19 zł,

• składka rentowa:

135,17 zł x 1,5% = 2,03 zł,

• składka chorobowa:

135,17 zł x 2,45% = 3,31 zł,

• składki społeczne razem:

13,19 zł + 2,03 zł + 3,31 zł = 18,53 zł.

Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:

• podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki społeczne:

135,17 zł - 18,53 zł = 116,64 zł,

• składka na ubezpieczenie zdrowotne:

116,64 zł x 9% = 10,50 zł,

• składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%):

116,64 zł x 7,75% = 9,04 zł.

Ustalamy dochód pracownika. W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu:

135,17 zł - 18,53 zł - 111,25 zł = 5,39 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych - 5 zł).

Ponieważ podstawa opodatkowania wynosi 5 zł, zaliczka na podatek będzie zerowa, zerowa będzie również składka zdrowotna, ponieważ jej wysokość należy ograniczyć do wysokości zaliczki na podatek.

Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne:

135,17 zł - 18,53 zł = 116,64 zł.

Kosztem pracodawcy jest suma wynagrodzenia brutto młodocianego i naliczonych od niego składek społecznych i składki na FGŚP.

A zatem koszt zatrudnienia młodocianego na II roku nauki zawodu wyniesie:

• wynagrodzenie brutto: 135,17 zł,

• składka emerytalna:

135,17 zł x 9,76% = 13,19 zł,

• składka rentowa:

135,17 zł x 4,5% = 6,08 zł,

• składka wypadkowa (zakładamy, ze stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,8%):

135,17 zł x 1,8% = 2,43 zł,

• FGŚP:

135,17 zł x 0,1% = 0,14 zł,

• razem całkowity koszt zatrudnienia:

135,17 zł + 13,19 zł + 6,08 zł + 2,43 zł + 0,14 zł = 157,01 zł.

Zatrudnienie młodocianego jest bez wątpienia tańsze niż przyjęcie do pracy innego pracownika.

Dorota Twardo

specjalista ds. kadr i płac

Audyt Doradztwo Finanse „Lidmar”

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry

    Minimalna płaca w 2022 r. - 3000 zł brutto

    Minimalna płaca w 2022 r. - 3000 zł brutto to propozycja rządu. Minimalna stawka godzinowa wyniesie 19,50 zł brutto.

    Waloryzacja środków na kontach i subkontach ZUS 2021

    Waloryzacja środków zgromadzonych na kontach i subkontach w ZUS odbywa się corocznie w czerwcu. W 2021 r. wyniosła 5,41%. O ile zwiększył się stan kont przyszłych emerytów?

    System kadrowo-płacowy - od czego zależy cena?

    System kadrowo-płacowy a cena - od czego zależy, ile kosztuje?

    Konkurs "HR OF CHANGE" – 18 czerwca poznamy zwycięzców!

    Konkurs "HR OF CHANGE" - już 18 czerwca ogłoszeni zostaną zwycięzcy! Kto otrzyma nagrodę w kategoriach: szkolenia i rozwój, zarządzanie zmianą, HR Business Partnering?

    Niepełny etat a praca ponadwymiarowa - jak wynagradzać?

    Niepełny etat a praca ponadwymiarowa - jak wynagradzać pracownika zatrudnionego na część etatu za pracę w godzinach ponadwymiarowych?

    Dodatek wyrównawczy do wynagrodzenia - jak obliczyć?

    Dodatek wyrównawczy do wynagrodzenia - jakie są zasady jego przyznawania? Jak obliczyć wysokość dodatku wyrównawczego?

    Transfer oszczędności PPK - pracodawca może pomóc

    Transfer oszczędności PPK - pracodawca może pomóc pracownikowi (uczestnikowi PPK) w przeniesieniu oszczędności między rachunkami PPK. Ustawa o PPK określa dwie takie sytuacje.

    Zatrudnienie Brytyjczyka po brexicie

    Zatrudnienie Brytyjczyka po brexicie - jak brexit wpłynął na zatrudnienie pracownika z Wielkiej Brytanii w Polsce? Co z dokumentami? Jakich formalności trzeba dokonać?

    Nadanie statusu płatnika składek - wyrok TK (K 15/16)

    Wyrok Trybunału Konstytucyjnego o sygn. akt K 15/16 - czy TK uznał wniosek o nadanie statusu płatnika składek pracodawcy, którego pracownik wykonuje na jego rzecz pracę w ramach umowy cywilnoprawnej zawartej z osobą trzecią?

    Zadaniowy czas pracy a praca zdalna

    Zadaniowy czas pracy a praca zdalna - jak wprowadzić? Jak ewidencjonować i kontrolować czas pracy zdalnej w systemie zadaniowym?

    Dlaczego pracodawcy płacą Ukraińcom więcej niż Polakom?

    Pracodawcy chcą płacić Ukraińcom więcej niż Polakom? Dlaczego?

    Umowy o pracę i zlecenia zawierane online na praca.gov.pl

    Umowy o pracę i zlecenia zawierane online. Ministerstwo Rozwoju, Pracy i Technologii przygotowuje projekt ustawy o zawieraniu i rozliczaniu umów w sposób elektroniczny przez niektórych pracodawców. Ustawa ta ma pozwolić mikroprzedsiębiorcom, rolnikom, a także osobom fizycznym, zatrudniającym pracowników, czy zleceniobiorców, na zawieranie umów o pracę i umów zlecenia według gotowych szablonów na portalu praca.gov.pl. Ten nowy sposób zawierania ww. umów ma być dodatkową opcją dla wspomnianych pracodawców i zleceniodawców. Zawsze będzie można zatrudnić pracownika czy zleceniobiorcę w tradycyjny sposób. Projekt ten ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów w III kwartale 2021 r.

    Wypadki przy pracy - I kwartał 2021 [GUS]

    Wypadki przy pracy - GUS podał dane za I kwartał 2021 r. Czy liczba wypadków spadła w porównaniu do roku 2020?

    HR-owca portret własny 2021 [RAPORT]

    HR-owca portret własny 2021 - raport przedstawia jak HRowcy radzili sobie w pandemii, jakie mają zadania, wyzwania i motywacje. Jak oceniają swoją pracę?

    Płaca minimalna w Niemczech w 2021 i 2022 r.

    Płaca minimalna w Niemczech w 2021 i 2022 r. - ile wynosi Mindestlohn? Ile wynosi netto?

    Urlop rodzinny na opiekę nad rodzicami lub wnukami

    Urlop rodzinny - 12 miesięczny urlop na opiekę nad chorymi rodzicami bądź wnukami dla babci lub dziadka to nowa propozycja urlopu. Czy będzie wprowadzony do Kodeksu pracy?

    Składka zdrowotna - Nowy Ład

    Składka zdrowotna a Nowy Ład - jaka zmiana w naliczaniu składki na ubezpieczenie zdrowotne została przewidziana od 2022 r.?

    Kodeks pracy - zmiana definicji pracownika

    Kodeks pracy - zmiana definicji pracownika przewidziana jest w projekcie ustawy o zmianie ustawy kodeksowej. Jaka miałaby być nowa definicja pracownika?

    Jedna płaca minimalna dla całego kraju to złe rozwiązanie?

    Płaca minimalna - jedna kwota dla całego kraju to złe rozwiązanie? Przedsiębiorcy proponują wprowadzenie minimalnego wynagrodzenia za pracę na poziomie 50% średniej płacy w danym regionie.

    Turcja - umowa o zabezpieczeniu społecznym

    Turcja - umowa o zabezpieczeniu społecznym funkcjonuje od 1 czerwca 2021 r. Czego dotyczy? Kto na niej skorzysta?

    Składka zdrowotna 2021 – działalność gospodarcza

    Składka zdrowotna w 2021 r. a działalność gospodarcza - ile wynosi wysokość składki zdrowotnej? Jak Nowy Ład wpłynie na wysokość składki zdrowotnej?

    Rozwiązanie umowy za porozumieniem stron - wzór

    Rozwiązanie umowy za porozumieniem stron - pobierz wzór druku. Jak rozwiązać umowę zgodnie z art. 30 § 1 pkt 1 Kodeksu pracy? W jakiej formie dokonać porozumienia?

    Czy można zwolnić pracownika z powodu braku szczepienia?

    Zwolnienie niezaszczepionego pracownika - czy prawo pracy pozwala na rozwiązanie umowy z pracownikiem, który nie zaszczepił się przeciwko COVID-19?

    Kiedy pracownik ponosi odpowiedzialność materialną?

    Odpowiedzialność materialna pracownika - pracownik ponosi odpowiedzialność na zasadach ogólnych i za mienie powierzone w ramach dodatkowej umowy.

    Składki KRUS III kwartał 2021

    Składki KRUS w III kwartale 2021 r. - ile wynoszą rolnicze składki wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie?