Czy od zwróconych kosztów podróży zleceniobiorcy należy zapłacić składki i podatek

RADA

Od kwoty zwróconych zleceniobiorcy należności z tytułu podróży powinni Państwo naliczyć składki na ubezpieczenia. Natomiast zwolnione od podatku dochodowego są kwoty zwróconych kosztów podróży do wysokości, w jakiej są określone na podstawie przepisów dotyczących należności z tytułu podróży służbowej pracownika sfery budżetowej.

UZASADNIENIE

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy, któremu w umowie zlecenia wynagrodzenie określono prowizyjnie, jest przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wykonywania umowy zlecenia. Przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji zleceniobiorcy pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

WAŻNE!

Zleceniobiorców nie dotyczą przepisy rozporządzenia, które określa rodzaje przychodów zwolnionych ze składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zwalnia ze składek należności z tytułu podróży służbowej, ale tylko w przypadku pracowników.

To oznacza, że w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy powinni Państwo uwzględnić zarówno wynagrodzenie za wykonaną pracę, jak i należności z tytułu podróży. Od kwot zwróconych z tytułu podróży powinni Państwo również naliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy. W podstawie wymiaru składki na to ubezpieczenie w przypadku zleceniobiorcy należy uwzględniać te same przychody, od których nalicza się składki na ubezpieczenia społeczne.

Należności z tytułu podróży zleceniobiorcy są zwolnione z podatku dochodowego. Zwolnione z podatku są kwoty zwrotu pod warunkiem, że podróż zleceniobiorcy ma na celu osiągnięcie przychodów przez zleceniobiorcę, a należności wypłacone zleceniobiorcy nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Kwota zwolnienia nie może być jednak wyższa od kwoty, jaka przysługuje z tytułu podróży służbowej pracownikom sfery budżetowej.

Jeżeli należności z podróży są wyższe niż określone dla pracowników sfery budżetowej, od kwot przekraczających te stawki płatnik pobiera zaliczkę na podatek dochodowy.

PRZYKŁAD

W ramach zawartej umowy zleceniobiorca w danym miesiącu otrzymał wynagrodzenie w wysokości 5000 zł. Dodatkowo zleceniobiorca otrzymał zwrot koszów poniesionych w podróży służbowej w kwocie 1000 zł. Podróż trwała 5 dni. Jest to kwota wyższa od limitu ustalonego w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce strefy budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju. W tej sytuacji oskładkowana jest pełna kwota zwrotu należności wypłacanych zleceniobiorcy w związku z podróżą, niezbędnych do wykonania zlecenia. Natomiast zleceniobiorca otrzymał również zwrot kosztów podróży w kwotach wyższych niż określone dla pracowników strefy budżetowej, dlatego od kwot przekraczających stawki należne pracownikom sfery budżetowej zleceniodawca ma obowiązek naliczyć zaliczkę na podatek dochodowy.