REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy od zwróconych kosztów podróży zleceniobiorcy należy zapłacić składki i podatek

Beata Wróblewska

REKLAMA

Zawieramy ze specjalistami w różnych dziedzinach umowy zlecenia na wygłaszanie prelekcji w trakcie konferencji. Konferencje te organizujemy w miastach, w których nie mamy ani siedziby, ani przedstawicielstwa. Oprócz wynagrodzenia prowizyjnego zawartego w umowie zlecenia, zwracamy koszty związane z podróżą. Czy kwotę zwrotu powinniśmy oskładkować i opodatkować?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Od kwoty zwróconych zleceniobiorcy należności z tytułu podróży powinni Państwo naliczyć składki na ubezpieczenia. Natomiast zwolnione od podatku dochodowego są kwoty zwróconych kosztów podróży do wysokości, w jakiej są określone na podstawie przepisów dotyczących należności z tytułu podróży służbowej pracownika sfery budżetowej.

UZASADNIENIE

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy, któremu w umowie zlecenia wynagrodzenie określono prowizyjnie, jest przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wykonywania umowy zlecenia. Przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji zleceniobiorcy pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

WAŻNE!

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zleceniobiorców nie dotyczą przepisy rozporządzenia, które określa rodzaje przychodów zwolnionych ze składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zwalnia ze składek należności z tytułu podróży służbowej, ale tylko w przypadku pracowników.

To oznacza, że w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy powinni Państwo uwzględnić zarówno wynagrodzenie za wykonaną pracę, jak i należności z tytułu podróży. Od kwot zwróconych z tytułu podróży powinni Państwo również naliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy. W podstawie wymiaru składki na to ubezpieczenie w przypadku zleceniobiorcy należy uwzględniać te same przychody, od których nalicza się składki na ubezpieczenia społeczne.

Należności z tytułu podróży zleceniobiorcy są zwolnione z podatku dochodowego. Zwolnione z podatku są kwoty zwrotu pod warunkiem, że podróż zleceniobiorcy ma na celu osiągnięcie przychodów przez zleceniobiorcę, a należności wypłacone zleceniobiorcy nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Kwota zwolnienia nie może być jednak wyższa od kwoty, jaka przysługuje z tytułu podróży służbowej pracownikom sfery budżetowej.

Jeżeli należności z podróży są wyższe niż określone dla pracowników sfery budżetowej, od kwot przekraczających te stawki płatnik pobiera zaliczkę na podatek dochodowy.

PRZYKŁAD

REKLAMA

W ramach zawartej umowy zleceniobiorca w danym miesiącu otrzymał wynagrodzenie w wysokości 5000 zł. Dodatkowo zleceniobiorca otrzymał zwrot koszów poniesionych w podróży służbowej w kwocie 1000 zł. Podróż trwała 5 dni. Jest to kwota wyższa od limitu ustalonego w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce strefy budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju. W tej sytuacji oskładkowana jest pełna kwota zwrotu należności wypłacanych zleceniobiorcy w związku z podróżą, niezbędnych do wykonania zlecenia. Natomiast zleceniobiorca otrzymał również zwrot kosztów podróży w kwotach wyższych niż określone dla pracowników strefy budżetowej, dlatego od kwot przekraczających stawki należne pracownikom sfery budżetowej zleceniodawca ma obowiązek naliczyć zaliczkę na podatek dochodowy.

Jeżeli prelekcję w ramach umowy zlecenia wygłasza pracownik, to zwrot wypłaconych należności z tytułu podróży służbowych nie jest ani oskładkowany, ani opodatkowany. Zleceniobiorca - pracownik jest traktowany jak pracownik. Z podstawy wymiaru składek na jego ubezpieczenia społeczne i zdrowotne wyłącza się więc przychody, które są określone w § 2 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, w tym należności z tytułu podróży służbowych. Zwolnienie ze składek jest jednak ograniczone do wysokości obowiązującego limitu.

Podstawa prawna

  • art. 13 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b, ust. 13, art. 26 ust. 1, art. 27b ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
  • § 1, § 2 ust. 1 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.),
  • art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e, art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.),
  • rozporządzenie z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce strefy budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (DzU nr 236, poz. 1990 ze zm.).
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Uprawnienia rodzicielskie
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
nie ma takiej możliwości
3
6
9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
Następne
Kadry
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Główny Inspektor Pracy: Praca zdalna może wpływać na wydajność pracowników

Do Państwowej Inspekcji Pracy nie wpływa wiele skarg w związku z pracą zdalną. Zdaniem Głównego Inspektora Pracy, w praktyce najlepiej sprawdza się praca zdalna okazjonalna. Praca zdalna może wpływać na wzrost wydajności pracowników.

ZUS: ponad 1,1 mln cudzoziemców (w tym 771 tys. obywateli Ukrainy) płaci polskie składki na ubezpieczenia społeczne

Na koniec czerwca 2024 roku do ubezpieczeń społecznych w ZUS było zgłoszonych 1 mln 160 tys. cudzoziemców. W ciągu miesiąca przybyło ich blisko 10 tys. a od 2008 roku ponad 1 mln 140 tys. Takie dane podał 24 lipca 2024 r. Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

Awaria uniemożliwiająca wykonywanie pracy, a wynagrodzenie pracownika

Awaria w miejscu pracy może skutecznie uniemożliwić wykonywanie obowiązków zawodowych, stając się poważnym problemem zarówno dla pracowników, jak i pracodawców. Niespodziewane problemy techniczne, takie jak przerwy w dostawie prądu, awarie sprzętu komputerowego, czy problemy z infrastrukturą, mogą prowadzić do przestojów i zakłóceń w normalnym funkcjonowaniu firmy. W artykule omówimy, jakie prawa przysługują pracownikom w przypadku wystąpienia awarii i jakie obowiązki mają pracodawcy w takich sytuacjach.

Jakie prawa ma pracownik niepełnosprawny?

Pracownikom niepełnosprawnym przysługują dodatkowe uprawnienia w miejscu pracy. Uprawnienia te przysługują od dnia złożenia pracodawcy orzeczenia o niepełnosprawności.

REKLAMA

Jedno świadczenie w całości +15% drugiego (po zmarłym małżonku albo własnego). Rada Ministrów: wypłata renty wdowiej od 1 lipca 2025 r.

Na posiedzeniu 23 lipca 2024 r. Rada Ministrów przyjęła kierunkowo stanowisko dotyczące obywatelskiego projektu ustawy o zmianie ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych oraz niektórych innych ustaw w celu wprowadzenia renty wdowiej.

Ponad milion ubezpieczonych cudzoziemców w ZUS. Ich liczba stale rośnie

Rzecznik prasowy ZUS Paweł Żebrowski poinformował, że na koniec czerwca bieżącego roku, do ubezpieczeń społecznych w ZUS było zgłoszonych 1 mln 160 tys. cudzoziemców. Pierwsze miejsce zajmują cudzoziemcy pochodzący z Ukrainy. 

Komu przysługuje darmowe sanatorium 2024 i 2025 r.?

Istnieje pewna grupa osób, którym przysługuje całkowicie darmowe sanatorium w 2024 r. i w 2025 r. Co więcej, można też skorzystać z bezpłatnej rehabilitacji leczniczej w ramach ZUS. Co ważne, osoba, która przebywa na zwolnieniu lekarskim, ale w trakcie kontroli L4 orzecznik stwierdzi potrzebę rehabilitacji leczniczej, także może skorzystać z bezpłatnego wyjazdu. 

Pracownicy pokolenia Z są postrachem pracodawców, a czego boją się zetki?

Pracownicy pokolenia Z są postrachem pracodawców, HR-owców i rekruterów. A czego boją się zetki? Czy pokolenie Z jest przygotowane do wejścia na rynek pracy?

REKLAMA

Świadczenia dla osób niepełnosprawnych 2024 i 2025 r. Jak wystąpić, wysokość, terminy

Poniżej znajduje się zbiór świadczeń dla osób niepełnosprawnych wraz z informacjami o tym, jakie warunki należy spełniać by ubiegać się o konkretne świadczenia, jak o nie wystąpić, a także o ich wysokości.

Rząd poprze projekt ustawy dotyczącej renty wdowiej. W czwartek będzie drugie czytanie w Sejmie. Jakie zmiany zaproponował rząd?

Rząd poprze obywatelski projekt ustawy w sprawie renty wdowiej - poinformowała Agnieszka Dziemianowicz-Bąk, minister rodziny, pracy i polityki społecznej. W czwartek, 25 lipca, Sejm przeprowadzi drugie czytanie projektu.

REKLAMA