Kiedy refundacja kosztów zimowiska dzieci pracowników jest zwolniona ze składek i podatku

Jeśli dofinansowanie kosztów zimowiska zostanie wypłacone ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, to będzie ono zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Jeśli koszty te zostaną sfinansowane z innych środków niż zfśs, będą Państwo musieli naliczyć i opłacić od nich składki. Po spełnieniu odpowiednich warunków (które omówimy poniżej) dofinansowanie to będzie zwolnione z opodatkowania.

UZASADNIENIE

Dopłaty do wypoczynku dzieci, m.in. w formie zimowiska, są zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, jeśli zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ze środków zfśs pracodawca może finansować działalność socjalną, która polega m.in. na dofinansowaniu wypoczynku pracowników i ich rodzin. Może to być zarówno wypoczynek na terenie kraju, jak i za granicą. Bez względu na wartość tego dofinansowania, jest ono w całości zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Istotne jest w tym przypadku wyłącznie źródło sfinansowania tego świadczenia, a nie jego wysokość. Ze składek są bowiem zwolnione wszelkie świadczenia sfinansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zfśs (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe).

W przypadku gdy firma nie tworzy zfśs, może dofinansować koszty zimowiska dzieci pracowników z innych środków, np. ze środków obrotowych. Wówczas cała kwota dofinansowania powinna jednak zostać doliczona do przychodu pracownika ze stosunku pracy, stanowiącego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

WAŻNE!

Dofinansowanie kosztów wypoczynku pracowników i ich rodzin jest zwolnione ze składek, jeśli zostało sfinansowane ze środków zfśs.

Dofinansowanie zimowiska dzieci pracownika, sfinansowane zarówno z zfśs, jak i ze środków obrotowych, może być zwolnione z podatku dochodowego pod warunkiem, że:

• dzieci nie ukończyły 18 lat oraz
• zimowisko zostało zorganizowane przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie, tj. podmiot, który świadczy usługi wypoczynkowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (np. biuro turystyczne) lub podmiot, w przypadku którego tego rodzaju działalność wynika ze statutu (np. szkoła).

W przypadku gdy dofinansowanie zostanie wypłacone ze środków zfśs, będzie ono zwolnione z opodatkowania w całości (art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. a updof).

Jeśli koszty zimowiska zostaną sfinansowane z innych środków niż fundusz socjalny (np. ze środków obrotowych), zwolnienie z opodatkowania może dotyczyć jedynie kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym – łącznie z innymi tego typu dofinansowaniami – kwoty 760 zł (art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b updof).

Dofinansowanie kosztów zimowiska – obowiązek opłacenia składek i zaliczki na podatek

Podstawa prawna

• art. 4 pkt 9, art. 18 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585),
• § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.),
• art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. a i lit. b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).