Kategorie

Czy składkę zdrowotną należy obniżać do wysokości zaliczki za miesiąc, w którym pracownik dostał świadczenie urlopowe

Magdalena Wypijewska
Od stycznia br. zatrudniamy na 1/2 etatu osobę, która jest wynagradzana akordowo, przy czym jej miesięczne wynagrodzenie jest wyższe niż 750 zł miesięcznie. Ponieważ składka na ubezpieczenie zdrowotne pracownika jest wyższa od zaliczki na podatek, składkę tę obniżamy do wysokości zaliczki. Wynagrodzenie za kwiecień wypłaciliśmy pracownikowi 10 maja br. w kwocie 753,27 zł. W tym miesiącu razem w wynagrodzeniem pracownik otrzymał również świadczenie urlopowe 546,97 zł. Czy postąpimy prawidłowo, obniżając składkę na ubezpieczenie zdrowotne pracownika za maj br. do wysokości zaliczki na podatek?

Państwa postępowanie nie będzie prawidłowe. Świadczenie urlopowe jest zwolnione ze składek na ZUS, ale podlega opodatkowaniu. W związku z tym składka zdrowotna za maj br. nie przekroczy zaliczki na podatek dochodowy. Nie ma zatem podstaw do jej obniżenia. Szczegóły – w uzasadnieniu.


Reklama

Pracodawcy spoza sfery budżetowej, zatrudniający na 1 stycznia mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, mogą wypłacać raz w roku świadczenie urlopowe każdemu pracownikowi udającemu się na urlop wypoczynkowy obejmujący co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych (art. 3 ust. 3 ustawy o ZFŚS). Wysokość świadczenia odpowiada wysokości kwoty odpisu podstawowego na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i zależy od wymiaru czasu pracy, w jakim został zatrudniony pracownik. W przedstawionej sytuacji Państwa pracownik jest zatrudniony na 1/2 etatu, w związku z tym ma prawo do proporcjonalnie zmniejszonego do tego wymiaru świadczenia urlopowego (w 2012 r. świadczenie urlopowe tego pracownika wyniesie: 1/2 x 1093,93 zł = 546,97 zł).

Świadczenie urlopowe wypłacone z uwzględnieniem powyższych zasad jest zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Nie jest natomiast zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pracodawca zapłaci zatem składkę na ubezpieczenie zdrowotne od pensji zasadniczej pracownika, a zaliczkę na podatek dochodowy od pensji zasadniczej pracownika powiększonej o świadczenie urlopowe.

Reklama

Płatnik obniża składkę do wysokości zaliczki, jeżeli zaliczka na podatek jest niższa od składki zdrowotnej (chodzi o składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy, a nie składkę odliczaną od podatku, czyli 7,75% podstawy). Zwykle konieczność obniżenia składki powstaje przy rozliczaniu osób osiągających niskie wynagrodzenie. Przy zastosowaniu kosztów uzyskania przychodów i kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek często okazuje się, że ustalona zaliczka jest niższa od składki zdrowotnej.

W przedstawionej sytuacji muszą Państwo ustalić zaliczkę na podatek za maj od sumy przychodów wypłaconych pracownikowi w tym miesiącu, tzn. wynagrodzenia za kwiecień oraz świadczenia urlopowego. Następnie ustaloną zaliczkę należy porównać z kwotą składki na ubezpieczenie zdrowotne. Nie ma przy tym znaczenia, że składka ta zostanie obliczona wyłącznie od wynagrodzenia za pracę. W opisanej sytuacji nie będzie podstaw do pomniejszenia składki zdrowotnej, ponieważ zaliczka na podatek będzie wyższa od składki zdrowotnej. Sytuację tę przedstawiamy w przykładzie.

PRZYKŁAD

Zakładając, że pracownik, o którym mowa w pytaniu, ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów i złożył PIT-2 (na podstawie którego pracodawca stosuje kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek), rozliczenie jego przychodu za maj będzie się różniło od rozliczenia za poprzednie miesiące, bowiem zaliczka będzie wyższa niż składka zdrowotna. Nie będzie więc podstaw do jej zmniejszenia do kwoty zaliczki. Przedstawiamy porównanie rozliczeń przychodu pracownika wypłaconego w kwietniu (w którym pracownik otrzymał tylko wynagrodzenie zasadnicze) oraz w maju (w którym pracownik otrzymał oprócz pensji również świadczenie urlopowe).


Rozliczenie przychodu wypłaconego w kwietniu 2012 r.

1.

Wynagrodzenie zasadnicze

753,27 zł

2.

Przychód brutto

753,27 zł

3.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

753,27 zł

4.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe

753,27 zł

5.

Składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%) (poz. 3 x 9,76%)

Składki finansowane przez pracownika

73,52 zł

6.

Składka na ubezpieczenia rentowe (1,5%) (poz. 3 x 1,5%)

11,30 zł

7.

Składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%) (poz. 4 x 2,45%)

18,46 zł

8.

Razem składki na ubezpieczenia społeczne

103,28 zł

9.

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 2 – poz. 8)

649,99 zł

10.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) (poz. 9 x 9%)

58,50 zł

11.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%) (poz. 9 x 7,75%)

50,37 zł

12.

Koszty uzyskania przychodów

111,25 zł

13.

Ulga podatkowa

46,33 zł

14.

Podstawa opodatkowania (poz. 2 – poz. 8 – poz. 12)

539,00 zł

15.

Zaliczka na podatek (18%) (poz. 14 x 18% – poz. 13)

50,69 zł

16.

Zaliczka na podatek po odliczeniu składki zdrowotnej – do US (poz. 15 – poz. 11)

0,00 zł

17.

Do wypłaty (poz. 2 – poz. 8 – poz. 15)

599,30 zł

Jak widać w przedstawionym rozliczeniu, w kwietniu składka zdrowotna (9%), tj. 58,50 zł, jest wyższa od zaliczki na podatek, tj. 50,69 zł. W związku z tym składka powinna zostać obniżona do wysokości zaliczki, tj. do 50,69 zł, i w takiej kwocie odprowadzona do ZUS.


Rozliczenie przychodów wypłaconych w maju 2012 r.

1.

Wynagrodzenie zasadnicze

753,27 zł

2.

Świadczenie urlopowe

546,97 zł

3.

Przychód brutto

1300,24 zł

4.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

753,27 zł

5.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe

753,27 zł

6.

Składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%) (poz. 4 x 9,76%)

Składki finansowane przez pracownika

73,52 zł

7.

Składka na ubezpieczenia rentowe (1,5%) (poz. 4 x 1,5%)

11,30 zł

8.

Składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%) (poz. 5 x 2,45%)

18,46 zł

9.

Razem składki na ubezpieczenia społeczne

103,28 zł

10.

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 – poz. 9)

649,99 zł

11.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) (poz. 10 x 9%)

58,50 zł

12.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%) (poz. 10 x 7,75%)

50,37 zł

13.

Koszty uzyskania przychodów

111,25 zł

14.

Ulga podatkowa

46,33 zł

15.

Podstawa opodatkowania (poz. 3 – poz. 9 – poz. 13)

1086,00 zł

16.

Zaliczka na podatek (18%) (poz. 15 x 18% – poz. 14)

149,15 zł

17.

Zaliczka na podatek po odliczeniu składki zdrowotnej – do US (poz. 16 – poz. 12)

99,00 zł

18.

Do wypłaty (poz. 3 – poz. 9 – poz. 11 – poz. 17)

1039,46 zł

Zaliczka na podatek od uzyskanego przez pracownika w maju przychodu, tj. wynagrodzenia i świadczenia urlopowego, jest wyższa od składki zdrowotnej i wynosi 149,15 zł. Dlatego składka zdrowotna za ten miesiąc będzie należna ZUS w pełnej wysokości 58,50 zł.

Taką wysokość składki należy wykazać w ZUS RCA za maj.

Podstawa prawna:

  • art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1, art. 32 ust. 1 i 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2012 r., poz. 440
  • art. 3 ust. 3 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 291, poz. 1707
  • art. 81 ust. 1, art. 83 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych – Dz.U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027; ost.zm. Dz.U. z 2012 r., poz. 476
  • art. 63 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa – Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2012 r., poz. 362
  • § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe – Dz.U. Nr 161, poz. 1106; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 31, poz. 167
Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po nasze publikacje
KOMPLET: VAT zmiany od 1 lipca 2021 + JPK_VAT +  VAT w e-commerce
KOMPLET: VAT zmiany od 1 lipca 2021 + JPK_VAT + VAT w e-commerce
Tylko teraz
99,00 zł
119,70
Przejdź do sklepu
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Kalkulator wynagrodzeń Polski Ład - zlecenie 2022

    Kalkulator wynagrodzeń od umów zlecenie w 2022 r. - jak Polski Ład wpłynie na wysokość wynagrodzenia netto przy zleceniu?

    IOSKU: ile masz na koncie w ZUS?

    IOSKU czyli informacja o tym, ile masz na koncie w ZUS. Jak sprawdzić? Ile wyniesie przyszła emerytura?

    Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń, umowa o pracę

    Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń pozwala obliczyć dla umowy o pracę wysokość pensji netto, zaliczki na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie społeczne w 2022 r.

    Lista obecności a ewidencja czasu pracy – różnice

    Lista obecności pracowników - czy jest obowiązkowa? Czy zastępuje ewidencję czasu pracy? Jakie informacje można zamieścić w tych dokumentach kadrowych? Czy można prowadzić je w elektroniczny sposób? Wyjaśniamy w artykule.

    Pracodawca dyskryminuje pracownika - co można zrobić?

    Dyskryminacja w pracy - kiedy można mówić o nierównym traktowaniu pracowników? Co można zrobić, kiedy pracodawca dyskryminuje pracownika?

    Wpłaty do PPK także od wynagrodzenia po ustaniu zatrudnienia

    Wpłaty do PPK nalicza się także od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi PPK po ustaniu zatrudnienia. Czy nalicza się je od nagrody stanowiącej podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe? Jeśli tak, to w jakiej wysokości procentowej?

    Ile wynosi najniższa krajowa?

    Najniższa krajowa w 2021 i 2022 r. - ile wynosi brutto i netto? Jaka jest stawka godzinowa? Oto kalkulator wynagrodzeń.

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - zmiany w projekcie

    Praca zdalna w Kodeksie pracy - jest nowa wersja projektu nowelizacji. Co się zmieni?

    Rejestracja w urzędzie pracy a umowa zlecenie, dzieło, działalność

    Rejestracja w urzędzie pracy - czy bezrobotny może wykonywać pracę na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło lub prowadzić działalność nierejestrowaną?

    Prezeska, prawniczka, psycholożka - kobiety o feminatywach

    Feminatywy - jakim językiem pisane są oferty pracy? Jak kobiety oceniają żeńskie nazwy stanowisk, np. prezeska, prawniczka, psycholożka? Oto wyniki badania.

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca - jak uzyskać [PORADNIK]

    Zezwolenie na pracę sezonową dla cudzoziemca. Od 1 stycznia 2018 roku obowiązują nowe regulacje prawne dotyczące cudzoziemców świadczących prace sezonową. O zezwolenie typu S, czyli na pracę sezonową, mogą ubiegać się pracodawcy, którzy planują zatrudnić obcokrajowców do pracy w rolnictwie, ogrodnictwie lub turystyce.

    Błędy w umowie o pracę - jak je poprawić?

    Błędy w umowie o pracę w zakresie wynagrodzenia i innych świadczeń - jak je poprawić?

    Pracodawcy nie chcą pracy zdalnej [BADANIE]

    Praca zdalna nie jest dla pracodawców najlepszym rozwiązaniem. Prawie wszyscy chcą powrotu do biur. Wprowadzą elastyczne godziny rozpoczęcia i zakończenia pracy.

    Udzielanie zaległego urlopu wypoczynkowego - ustawa o covid-19

    Zaległy urlop wypoczynkowy - jak udzielić zgodnie z ustawą o COVID-19?

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę

    Urząd pracy pomoże zmienić pracę i kwalifikacje pracownika. Obecnie skupia się na zatrudnianiu bezrobotnych. Rząd chce rozszerzyć jego kompetencje.

    Utrata pracy i finanse - obawy pracowników

    Utrata pracy i finanse to główne zmartwienia polskich pracowników. Ratują ich jednak deficyty kadrowe.

    Ukąszenie kleszcza a wypadek przy pracy - obowiązki pracodawcy

    Ukąszenie kleszcza - czy to może być wypadek przy pracy? Czy pracodawca zatrudniający pracowników do pracy na świeżym powietrzu ma obowiązek zabezpieczenia ich przed kleszczami?

    Sygnalista w firmie od 17 grudnia 2021 r. - co z ustawą?

    Sygnalista w firmie musi być wdrożony od 17 grudnia 2021 r. Polska musi implementować przepisy unijne do 16 grudnia tego roku. Co z ustawą o sygnalistach?

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator

    Urlop wypoczynkowy - kalkulator wymiaru urlopu wypoczynkowego pozwala wyliczyć, ile dni urlopu przysługuje pracownikowi.

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni - zwolnienie z ZUS

    Piloci wycieczek i przewodnicy turystyczni mogą składać wnioski o zwolnienie z ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r. Do kiedy? Jakie warunki należy spełnić?

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa

    Sklepiki szkolne - Tarcza Antykryzysowa przyznaje postojowe i zwolnienie z ZUS. Jakie kody PKD? Jakie warunki należy spełnić? Do kiedy złożyć wniosek?

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS

    Sklepiki szkolne, piloci wycieczek i przewodnicy - wsparcie z ZUS otrzymują wsparcie z ZUS. Mogą liczyć na postojowe i zwolnienie z opłacania składek. Do kiedy można składać wnioski?

    Minimalna płaca w 2022 r. brutto netto

    Minimalna płaca w 2022 r. wyniesie 3000 zł brutto. Ile to netto?

    Emerytura brutto netto - kalkulator

    Emerytura brutto - ile to netto? Kalkulator emerytalny pozwala ustalić wysokość emerytury. Oblicz.

    Ochrona przedemerytalna - ile lat?

    Ochrona przedemerytalna - ile lat trwa ochrona przed zwolnieniem? Od ilu lat pracownika zaczyna obowiązywać pracodawcę?