Odpisy na ZFŚS w 2021 roku
Dla pracodawców, którzy w 2021 r. utworzyli zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (zarówno obowiązkowo, jak i dobrowolnie), i będą dokonywać odpisu na ten fundusz w maksymalnej wysokości, nie zmieniła się podstawa do jego obliczenia. Nadal stanowi ją przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2018 r., tj. 4134,02 zł. W 2021 r. nie zmieni się też kwota bazowa do ustalenia odpisu na zfśs dla nauczycieli, która wynosi 2752,92 zł. Wskazane kwoty na 2021 r. utrzymała ustawa z 19 listopada 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach służących realizacji ustawy budżetowej na rok 2021.
W 2021 r. obowiązek tworzenia funduszu socjalnego mają pracodawcy, którzy 1 stycznia 2021 r. zatrudniają co najmniej:
- 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty,
- 20 i mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, jeżeli z wnioskiem o utworzenie funduszu wystąpiła zakładowa organizacja związkowa.
Pracodawcy prowadzący działalność w formie jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych tworzą fundusz bez względu na liczbę pracowników zatrudnianych 1 stycznia 2021 r. Podmioty, które dobrowolnie utworzyły zfśs, mogą ustalić odpis na fundusz w dowolnej wysokości i przekazać środki w ustalonym przez siebie terminie.
Polecamy: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń – prenumerata.
Wysokość odpisu na zfśs i świadczenia urlopowego
W 2021 r. maksymalnego odpisu na zfśs należy dokonać od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w drugim półroczu 2018 r., tj. od 4134,02 zł. Jest to obowiązująca również w 2021 r. kwota bazowa, którą należy też uwzględnić przy ustalaniu wysokości świadczenia urlopowego w najwyższej wysokości.
Tabela 1. Odpis podstawowy i odpis dodatkowy na zfśs w 2021 r.
|
Osoba, na którą jest dokonywany odpis |
Wysokość odpisu podstawowego* |
|
na jednego pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach (37,5%) |
1550,26 zł |
|
na jednego pracownika wykonującego pracę w szczególnych warunkach lub pracę o szczególnym charakterze w rozumieniu przepisów o emeryturach pomostowych (50%) |
2067,01 zł |
|
na jednego pracownika młodocianego: |
|
|
w pierwszym roku nauki (5%) w drugim roku nauki (6%) w trzecim roku nauki (7%) |
206,70 zł |
|
Osoby, na które jest dokonywane dobrowolne zwiększenie |
Zwiększenie odpisu podstawowego |
|
na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczący lub umiarkowany stopień niepełnosprawności, wysokość odpisu może być zwiększona o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego |
258,38 zł |
|
Osoby, na które jest dokonywane dobrowolne zwiększenie |
Zwiększenie funduszu |
|
na każdego uprawnionego do opieki socjalnej emeryta i rencistę, w tym także ze zlikwidowanych zakładów pracy, nad którymi pracodawca sprawuje opiekę socjalną, fundusz może być zwiększony o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego |
258,38 zł |
|
na każdą zatrudnioną osobę fundusz można zwiększyć o 7,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, pod warunkiem przeznaczenia całości tych zwiększeń na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego utworzonego przez pracodawcę |
310,05 zł |
* Podstawą naliczenia jest przeciętne miesięczne wynagrodzenie w drugim półroczu 2018 r., tj. 4134,02 zł.
Naliczone odpisy, zarówno podstawowe, jak i zwiększające, tworzą u pracodawcy jeden fundusz, którego środki należy gromadzić na odrębnym rachunku bankowym.
Pracodawcy zobowiązani do utworzenia zfśs mogą obniżyć odpis na ten fundusz. Jednak taką decyzję musi zaaprobować organizacja związkowa, a w przypadku jej braku - przedstawiciel pracowników.
Kwota bazowa dla nauczycieli
Odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dla nauczycieli dokonuje się corocznie. Wysokość odpisu ustalana jest jako iloczyn planowanej, przeciętnej w danym roku kalendarzowym, liczby nauczycieli zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze zajęć (po przeliczeniu na pełny wymiar zajęć) skorygowanej w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych nauczycieli (po przeliczeniu na pełny wymiar zajęć) i 110% kwoty bazowej.
Kwota bazowa w 2021 r. również pozostała bez zmian i wynosi 2752,92 zł. Z odpisu na zfśs wypłacane jest nauczycielowi do końca sierpnia każdego roku świadczenie urlopowe.
Wyższe zwolnienie z podatku świadczeń z zfśs
W okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, limit zwolnienia otrzymanych przez pracownika świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych jest wyższy i wynosi 2000 zł rocznie. Zwolnieniem nie są objęte sfinansowane z zfśs świadczenia rzeczowe w postaci bonów, talonów i innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi. Ze zwolnienia podatkowego świadczeń finansowanych z funduszu nie mogą skorzystać osoby niebędące pracownikami, uprawnione w regulaminie funduszu do świadczeń socjalnych, np. zleceniobiorcy.
Podstawa prawna:
-
art. 4, art. 81 ustawy z 19 listopada 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach służących realizacji ustawy budżetowej na rok 2021 - Dz.U. z 2020 r. poz. 2400
-
art. 3 ust. 1, ust. 1c, ust. 2-3, ust. 4, art. 4, art. 5, art. 5j, art. 6, art. 12 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 1070; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 2400
-
art. 53 ust. 1-2 ustawy z 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela - j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 2215; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 4
-
art. 9 ust. 2 ustawy budżetowej na rok 2018 z 11 stycznia 2018 r. - Dz.U. z 2018 r. poz. 291
-
art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 52l pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 2320
-
obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 19 lutego 2019 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w 2018 r. i w drugim półroczu 2018 r. - M.P. z 2019 r. poz. 201