Załóżmy, że pracodawca w czerwcu i we wrześniu 2016 r. oraz marcu 2017 r. udziela ulg we wpłatach na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych z tytułu sprzedaży własnych usług z zakresu audytu dostępności i zabezpieczenia danych. Sprzedający przeciętnie miesięcznie zatrudnia ogółem 30 pracowników, w tym 12 niepełnosprawnych, a z tego:
● jednego o znacznym stopniu niepełnosprawności (pracownik A – na podstawie powołania),
● dziewięciu o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, w tym trzech niewidomych (B, C, D), trzech z zespołem Aspergera (E, F, G), dwóch z chorobami psychicznymi (H, I) i jednego bez szczególnych schorzeń,
● dwóch o lekkim stopniu niepełnosprawności (J, K).
Rekomendowany produkt: Ustawa zasiłkowa 2016 z komentarzem (PDF)
Szczególne schorzenia zatrudnionych zostały potwierdzone orzeczeniami. Wszyscy zarabiają po 3500 zł po potrąceniu składek po stronie pracownika. Jak ustalić kwotę ulgi?
Od lipca 2016 r., a następnie od stycznia 2017 r. zmienią się zasady obliczania ulg we wpłatach na PFRON, które znajdą też zastosowanie w powyższej sytuacji. Aby naliczyć ulgę, sprzedający musi niezmiennie w czerwcu i we wrześniu 2016 r. oraz w marcu 2017 r. spełniać ustawowe warunki dotyczące struktury zatrudnienia, tj. posiadać co najmniej 25-etatowe zatrudnienie ogółem i 30-proc. wskaźnik zatrudnienia osób o znacznym stopniu niepełnosprawności lub o umiarkowanym ze szczególnymi schorzeniami (upośledzenie umysłowe, choroby psychiczne, całościowe zaburzenia rozwojowe, epilepsja, ślepota, całościowe zaburzenia rozwojowe). Uwzględniając pracowników od A do I (9/30 = 0,3), warunki te należy uznać za spełnione.
Jeżeli pracodawca wystawia ulgę kontrahentowi, którego zakupy u sprzedającego stanowią 0,26 przychodów ogółem (Pk/Po), to ulga w omawianym przypadku wyniesie:
● czerwiec 2016 r.: 0,26 x (3500 x 10/12) x (12 – 0,06 x 30) = 7735 zł, [wzór 1]
● wrzesień 2016 r.: 0,26 x (1510,10 x 10/12) x (12 – 0,06 x 30) = 3337,32 zł.
Na czym polega zmiana: mnożnik najniższego wynagrodzenia (Nw) i liczby pracowników o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (ZONzu) zastępuje sumę wynagrodzeń (Wzu). [wzór 2]
● marzec 2017 r.: 0,26 x (1596,37 x 9/11) x (11 – 0,06 x 29) = 3144,62 zł.
Na czym polega zmiana: kwota najniższego wynagrodzenia (Nw) oraz wyłączenie pracownika A ze wszystkich stanów zatrudnienia przy obliczaniu ulgi (ZONzu, ZON, ZOG) w związku z zatrudnieniem A na podstawie powołania. [wzór 3]
Wzory na ulgi nabyte na zasadach obowiązujących w wybranych okresach
Wzór 1. Do 30 czerwca 2016 r.
Pkp /Pop x (Wzua /ZONa) x (ZONa – 0,06 x ZOGa) < Pzbp
Wzór 2. Od 1 lipca do 31 grudnia 2016 r.
Pkp /Pop x (Nwp x ZONzup)w /ZONwp (ZONwp – 0,06 x ZOGwp) < Pznp
Wzór 3. Od 1 stycznia 2017 r.
Pkp /Pop x (Nwp x ZONzup)y /ZONyp x (ZONyp – 0,06 x ZOG yp) < Pznp
Oznaczenia użyte powyżej:
Pk – przychód ze sprzedaży własnych usług (bez handlu) lub produkcji sprzedającego zrealizowany przez niego w danym miesiącu na rzecz nabywcy,
Po – przychód ogółem ze sprzedaży własnych usług (bez handlu) lub produkcji sprzedającego zrealizowany przez niego w danym miesiącu,
Wzu – suma wynagrodzeń pracowników sprzedającego zaliczonych do znacznego lub umiarkowanego stopnia niepełnosprawności (bez względu na rodzaj schorzenia) pomniejszonych o składki na ubezpieczenia społeczne,
Nw – najniższe wynagrodzenie, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy rehabilitacyjnej, pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne (dla 2016 r. jest to 1750 x (100 – 9,76 – 1,5 – 2,45) = 1510,10 zł, a dla 2017 r. – 1850 x (100 – 9,76 – 1,5 – 2,45) = 1596,37 zł),
ZOG – stan zatrudnienia ogółem sprzedającego,
ZON – zatrudnienie niepełnosprawnych pracowników sprzedającego,
ZONzu – zatrudnienie osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
Pzb – kwota brutto uiszczona za zakup,
Pzn – kwota netto uiszczona za zakup,
p – dane z okresu, do którego zaliczono przychód Pk,
a – do wyboru: dane z okresu realizacji produkcji lub usługi lub z okresu, do którego zaliczono przychód Pk,
y – wyłącznie dane pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczej umowy o pracę,
w – wyłącznie dane pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczej umowy o pracę oraz pracowników w rozumieniu art. 2 kodeksu pracy zatrudnionych na innych podstawach niż powyższe przed 1 lipca 2016 r.
Zadaj pytanie na FORUM!